68
Соответственно при бюджетировании подобных мероприятий нужно ис-
ходить из определения их объема. Продолжительностью каждого из них опре-
деляется в человеко - днях путем умножения количества участников на про-
должительность мероприятия в днях. Затем мероприятия разбиваются на цено-
вые группы. И на основе анализа предложений провайдеров оценивается их
ориентировочная стоимость. Затраты на корпоративные учебные мероприятия
состоят из двух основных частей: постоянные затраты, которые не зависят от
количества участников. И переменные затраты, прямо пропорциональные ко-
личеству участников. Постоянные затраты включают в себя прямые затраты
(кроме затрат по размножению раздаточных материалов и, как правило, пре-
вышают переменные). Недостаточно составить правильный бюджет, необходи-
мо еще организовать его реализацию и контроль исполнения. Поскольку орга-
низация обучения в компании – процесс сложный, нельзя исключать возмож-
ные сбои в реализации и плана обучения, связанные с переносами, заменами и
отменами учебных мероприятий. С точки зрения финансовой службы, подоб-
ные случайности не должны влиять на ритмичность реализации бюджета. Слу-
чается, что оплата дорогого учебного мероприятия, и которое не смогли прове-
сти во II квартале, не гарантируется в IV квартале, т.к. это может привести к
перерасходу квартального бюджета.
В связи с этим менеджер по управлению персоналом должен уметь гибко
перестраивать текущие планы обучения, не забывая в то же время о приорите-
тах, на которых построен годовой план, и соблюдая примерно соотношение
между статьями бюджета. Контролировать расходы на обучение необходимо не
реже раза в квартал. Возможен и ежемесячный контроль, однако он не всегда
показателен, поскольку бизнес - цикл учебных мероприятий, включающий под-
готовку, проведение и оплату¸ может занять период более 1 месяца.
Составим бюджет проекта мероприятий на обучение персонала для
МУП «Водоканал».
1. Целью составление затрат на обучение персонала является планиро-
вание и контроль расходов на обучение персонала.
69
2. Планирование бюджета затрат на обучение персонала определяется
бизнес-планом компании.
3. Бюджет затрат на обучение персонала содержит общий размер затрат
на обучение, их состав по статьям расходов с разбивкой по плановым перио-
дам.
4. Затраты на обучение персонала составляются менеджером по персо-
налу на основании проведения комплексной оценки потребности в обучении в
соответствии с действующей методикой.
5. Бюджет затрат на обучение персонала согласовывается с начальника-
ми отделов и утверждается начальником МПУ «Водоканал».
6. Контроль за исполнением бюджета осуществляется отделом управле-
ния кадрами и бухгалтерией.
7. Бюджет разрабатывается сроком на один год, с разбивкой по кварта-
лам.
Предусматривается возможность внесения изменений в бюджет на осно-
вании утвержденных начальником МПУ «Водоканал» изменений в плане обу-
чения.
8. Бюджет содержит годовую и квартальную формы.
В приложениях к формам приводится расшифровка статей бюджета, со-
держащая разбиение затрат по подразделениям с перечислением конкретных
сотрудников.
В приложении к годовому бюджету включается аналитическая записка
со статистическими данными по затратам на обучение.
Таблица 17
Бюджет затрат на обучение персонала МУП «Водоканал»
Статья бюджета
Категория обу-
чения
Численность
сотрудников
Стоимость
обучения
на 1 го че-
ловека
Стоимость
обучения
всего
(руб.)
Адаптация
Базовые тре-
нинги
223
4,5
1004
Наставничество
225
2,0
450
Материально –
техническое
обеспечение
225
1,1
247,5
70
Продолжение таблицы 17
Внутренние
обучения
Технические
тренинги
475
5,0
2375
Отраслевые
тренинги
339
4,2
1424
Языковые курсы
99
3,8
373
Не технические
тренинги
556
5,0
2780
Обучение руко-
водителей
62
6,0
372
Внешние обуче-
ния
Внешние препо-
даватели
98
3.5
343
Внешние тре-
нинги
122
7,0
854
Дополнительное
обучение
Участие в кон-
ференциях
21
15
315
Командирование
в филиалы ком-
пании
17
39
663
Командирование
к клиентам
18
57
1026
Самообучение
300
0.8
240
Прочие меро-
приятия
157
1.2
188.4
Субсидирование
обучения
Повышение
квалификации
38
30
1140
Высшее образо-
вание
8
46
368
Сертификация
459
10
4590
ИТОГО
18752
Отделом кадров организации МУП «Водоканал» должны быть разрабо-
таны соответствующие формы внутренних документов, которые позволили бы
вести учет получаемой информации о квалификации их сотрудников, соответ-
ствия их занимаемой должности. К таким первичным документам можно отне-
сти табель учета заявок от сотрудников, журнал учета отзывов клиентов, форма
обобщения результатов анкетирования руководителей и др.
3.3 Прогноз реализации проекта, оценка социально –
экономического эффекта от его внедрения и организационно-
правовое обоснование проекта
Итоговые результаты деятельности предприятия определяются за счет
повышения конкурентоспособности продукции (работ и услуг), увеличения до-
ли рынка, получения дополнительного дохода. Улучшение конкурентоспособ-
ности предприятия можно достигнуть за счет реализации мероприятий по со-
71
вершенствованию системы оплаты труда работников, которое отразится на ро-
сте дохода предприятия и получении дополнительных объемов товарной про-
дукции. Экономический эффект разработки и реализации мероприятия по со-
вершенствованию системы оплаты труда работников предприятия (в целом –
повышение качества процесса в системе) определяется по следующей формуле.
Э
т
=
n
i 1
( П
it
– Н
it
) N
it
-
Твл
t 1
З
прt
,
(1)
где Э
т
– ожидаемый экономический эффект разработки и внедрения ме-
роприятия по повышению качества процесса в системе за срок применения ме-
роприятия (Т), грн.;
i = 1,2…n - количество заключенных контрактов;
П
it
– прогноз по i-му контракту в году t, грн.;
Н
it
– прогноз налогов и сборов из прибыли по i-му контракту в году t,
грн.;
N
it
– прогноз количества заключенных контрактов в году t;
t
вл
= 1,2…Т
вл
– год вложения инвестиций в мероприятие по повышению
качества процессов в системе (Т
вл
– последний год вложений, год внедрения
мероприятия);
З
прt
- единовременные затраты (инвестиции) на повышение качества про-
цесса в системе в году t
вл
, грн. [17]
Для того чтобы определить влияние разработанных мероприятий по со-
вершенствованию системы оплаты труда на изменение объема выполненных
работ используем метод экспертных оценок или эвристический метод. [17]
Экономический эффект разработки и реализации мероприятия по со-
вершенствованию системы оплаты труда работников обеспечивается с учетом
фактора инфляции и фактора риска. Первым шагом в совершенствовании и ак-
туализации методов расчета экономической эффективности является введение
поправочного коэффициента, учитывающего инфляцию. Фактор инфляции
учитывает обесценивание денежных средств, проявляющееся в форме роста цен
на товары и услуги без повышения их качества. Фактор риска учитывает не-
72
полноту или неточность информации об условиях реализации мероприятия, в
том числе связанных с ними затратах и результатах. Неопределенность, связан-
ная с возможностью возникновения в ходе реализации мероприятий неблаго-
приятных ситуаций и последствий характеризуется понятием риска. При оце-
нивании фактора риска наиболее существенными представляются следующие
виды неопределенности инвестиционных рисков:
Таблица 18
Данные для экономического обоснования мероприятия по
совершенствованию оплаты труда работников
Показатели
Значения по-
казателя
Годовой объем выполненных работ в действующих ценах
по заключенным контрактам в 2017 году, тыс. руб.
88594
Прибыль, полученная в результате проведенных меро-
приятий, тыс. руб.
15947
Доля налогов и сборов из прибыли, %
70
Фактор инфляции
1,1
Фактор риска
0,8
Единовременные затраты на предлагаемые мероприятия
в МУП «Водоканал» 2018 году, тыс. руб.
1875
Год внедрения мероприятия
2019
риск, связанный с нестабильностью экономического законодательства и
текущей экономической ситуации, условий инвестирования и использования
прибыли;
внешнеэкономический риск (возможность введения ограничений на тор-
говлю и поставки, закрытие торговли с отдельными странами и т.п.);
неопределенность политической ситуации, риск неблагоприятных соци-
ально-политических изменений в стране или регионе;
колебания рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов и т.п.;
неопределенность природно-климатических условий, возможность сти-
хийных бедствий;
производственно-технический риск (аварии и отказы оборудования,
производственный брак и т.п.);
неполнота или неточность информации о финансовом положении и де-
ловой репутации предприятий-участников (возможность неплатежей, банк-
ротств, срывов договорных обязательств). Таким образом, по мере увеличения
уязвимости бизнеса от финансовых рисков многие организации признают, что
73
поиск решений проблем риска может быть поставлен на профессиональную ос-
нову, то есть риск может быть профессионально управляем. Учитывая исход-
ные данные для экономического обоснования мероприятия и вышеприведенные
формулы, произведем расчет ожидаемого экономического эффекта разработки
и реализации мероприятия по совершенствованию системы оплаты труда ра-
ботников. Подставив соответствующие данные таблицы 18 в формулу, получим
экономию по мероприятию за 2019 год с учетом фактора риска и фактора ин-
фляции: [17]
Э
2019
= (15947 – 15947 × 70 %) × 0,8 × 1,1 = 4 210 тыс. руб.
Ожидаемый экономический эффект разработки и реализации мероприя-
тия по совершенствованию системы оплаты труда работников равен:
Э
т
= 4210 – 1 875 = 2 335 тыс. руб.
Определим рентабельность (Р) как отношение прибыли к затратам в
процентах:
Р = 15 947 / 1 875 = 8,5
Срок окупаемости (Т) - количество лет, как известно, равен частному от
деления единовременных затрат на годовой экономический эффект.
Т = 1 875 / 2 335 = 0,8 (8 месяцев)
Таблица 19
График реализации предложенных мероприятий
Период (месяцы)
Мероприятия
2019 год
I
II
III
IY
Y
YI
YII
YIII
Внедрение контрактной си-
стемы оплаты труда
Повышение квалификации
сотрудников
Предложенным нами проектом предусмотрено в основном две меропри-
ятия: Внедрение контрактной системы оплаты труда, что будет реализовывать-
ся непрерывно; Повышение квалификации сотрудников, которая будет прово-
диться в начале года и займёт первый квартал года. Из приведённого графика
можно увидеть, что к девятому месяцу (сентябрь) 2019 года затраты будут
окуплены.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рынка совершенствование практики применения форм и си-
стем оплаты труда работников имеет особое значение. Совершенствование си-
стем оплаты труда способствует усилению заинтересованности работников в
ускорении роста производительности труда, улучшении использования обору-
дования и рабочего времени, укреплении дисциплины, достижении высоких
конечных результатов производства.
В настоящей работе изложены теоретические и практические особенно-
сти применения форм и систем оплаты труда работников, их места в организа-
ции управления трудом.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы был вы-
бран является МУП «Водоканал». Екатеринбургское муниципальное унитарное
предприятие водопроводно-канализационного хозяйства МУП «Водоканал» -
самая большая в Уральском федеральном округе организация городского хо-
зяйства, обеспечивающая водоснабжение и водоотведение Муниципального
образования «город Екатеринбург». Изучена организационная структура МУП
«Водоканал», проведён анализ трудовых ресурсов и существующей системы
оплаты труда.
Все расходы МУП «Водоканал» покрываются за счёт государственного
бюджета. Поэтому финансовое положение организации является стабильным.
Анализ состава и структуры персонала показал, что 68 % персонала
состовляют производственные работники, около 20% служащие, 10 – 11%
технические работники, и 2,5 % АУП. За 2015 – 2017 годы структура персонала
организации почти не изменилась.
В МУП «Водоканал» используется повременная система оплаты труда.
Рабочие время состоит из 8 часов. Исходя из специфики производства в
вегетеционные периоды рабочим приходится работать в выходные и
праздничные дни. Изучен квалификационного состава персонала организации
75
показало, что основная часть состава персонала 72% состоит из специалистов
имеющих среднеспециальное образование. 25% имеют высшее образование
бакалавриата, 0,5 % степень магистра.
Оплата труда в МУП «Водоканал» производится по тарифной сетки,
которая состоит из 18 разрядов. По нашей организации самый высоким
разрядом является 12 разряд.
По нему оплачивается зароботная плата начальнику МУП «Водоканал»,
месячный оклад составляет 56 931руб. Заместители начальника получают на 3 –
5% меньше 12 разряда. Остальным работникам зароботная плата определяется
в соответствие с занимаемой должностью и квалификацией.
В ходе анализа нами определены сильные и слабые стороны
существующей системы оплаты труда в МУП «Водоканал».
К недостаткам существующей системы оплаты труда относятся
зависимость от государственного бюджета, ограничение стимкулов, и т..д.
Основными достоинствами являются стабильность, гарантированность,
социальная защита.
Так же в процессе исследования нами проведён анкетный опрос. Резуль-
таты анкетного опроса показал, что 60% опрошенных считают, что их зарплата
не соответствует их заслугам, а 40% своим вознаграждением вполне довольны.
Большинство опрошенных уверены, что полностью выкладываются на работе.
Что удивительно, больший процент честных работников, отдающих труду мак-
симум своих усилий, - как раз среди тех, кто своей зарплатой недоволен. Воз-
можно, своей усердной работой они хотят добиться повышения зарплаты.
Остальные 30% «недовольных», по-видимому, не стараются из принципа: нет
достойной зарплаты - не стоит и стараться. Работать в полную силу большин-
ство опрошенных не хотят из-за невыполнения работодателем своих обещаний:
выплат бонусов, повышения зарплаты, повышения в должности и т. д.
По результатам проведённого анализа трудовых ресурсов и системы
оплаты труда, а так - же по результатам анкетного опроса сотрудников органи-
76
зации, нами выявлены следующие недостатки существующей системы оплаты
труда в МУП «Водоканал». Существующая система оплаты труда в организа-
ции не имеет стимулирующего характера.
1. Квалификационный уровень сотрудников организации очень низ-
кий: 25 % - высшее образование, 0,5 % -магистры.
2. В МУП «Водоканал» уровень заработной платы низкий. В свою
очередь низкая оплата труда, к тому же выплаченная с опозданием в 3-4 меся-
ца, а иногда и больше, практически сводит к минимуму заинтересованность ра-
ботника в эффективном производстве.
В связи с этим нами предложены по внедрению контрактной системы
оплаты труда в МУП «Водоканал», который устанавливается на основании та-
рифной ставки или схемы должностных окладов, и перечня надбавок.
Предложенный подход к совершенствованию системы оплаты труда спо-
собен стимулировать работников к высокопроизводительному труду. Он
направлен на индивидуализацию заработной платы, которая предполагает
оплату труда непосредственно за результаты деятельности конкретного работ-
ника.
Проведён расчёт экономического эффекта разработки и реализации меро-
приятия по совершенствованию системы оплаты труда работников организа-
ции. Ожидаемый эффект составил 2 335 тыс .руб., рентабельность повысится на
8,5 %. Срок окупаемости предложенных мероприятий составит 8 месяцев.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редак-
ции от 30.12.2006 г. № 268-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции
от 30.12.2006 г. № 268-Ф3).
2. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.07.2016);
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О
бухгалтерском учете"
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с
изм. от 21.11.2011) «Об аудиторской деятельности».
5. Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ "О внесении изменения
в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"
6. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социаль-
ного страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования".
7. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его
оплаты";
8. Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (ред. от
09.04.2015) "О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых
производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей";
9. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.05.2008 N 248н (ред. от
12.08.2008) "Об утверждении профессиональных квалификационных групп об-
щеотраслевых профессий рабочих" (Зарегистрировано в Минюсте РФ
23.06.2008 N 11861)
10. Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н (ред. от 30.11.2015)
"Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его приме-
нению" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2011 N 19593) (с изм. и
доп., вступ. в силу с 29.01.2016)