53
Можно сделать вывод, что нарушениями, выявляемые в ходе аудита
расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом в Департаменте
имущественных отношений Администрации города Тюмени являются:
необоснованное начисление стимулирующих выплат,
материальной помощи;
неверное исчисление НДФЛ, неправильное применение
налоговых вычетов;
неприменение унифицированных форм первичных
документов по оплате труда или их неправильное заполнение;
принятие к учету неправильно оформленных листков по
временной нетрудоспособности;
неправильный расчет среднего заработка;
неправильное исчисление стажа работы.
Выводы по 2 главе
Исследование позволило установить, что в Департаменте
имущественных отношений Администрации города Тюмени были описаны
методы ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и иным
операциям с персоналом в данном учреждении в настоящее время.
Были приведены счета, с помощью которых ведется учет, и
перечислена документация, используемая при учете. Начисленная заработная
плата отражается в лицевых счетах работников, а также в индивидуальной
карточке по учету страховых взносов. Причитающаяся к выплате заработная
плата заносится в платежную ведомость, на основании которой и
производится выплата.
Главная цель аудита расчетов по оплате труда и иным операциям с
персоналом - проведение работы с документами, проверка отражения
операций по бухгалтерскому учету начислений и выплат заработной платы
сотрудников в данном учреждении в настоящее время, в проверке
54
соблюдения трудового, гражданского, налогового законодательства,
установление степени точности применяемых в организации методик учета и
налогообложения операций по начислению и выплате заработной платы, в
выявлении допущенных ошибок и осуществлении оценки их влияния на
достоверность отчетности
По итогам проведенного исследования были названы конкретные
задачи аудита расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом в
Департаменте.
Были определены основные объекты и источники аудиторских
доказательств, определена нормативно-правовая база аудиторской проверки
расчетов с персоналом по оплате труда и иным операциям.
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и аудит
расчетов по оплате труды и иным операциям с персоналом в учреждении
3.1. Направления совершенствования бухгалтерского учета и аудита
расчетов по оплате труды и иным операциям с персоналом в учреждении
55
Для совершенствования бухгалтерского учета и аудита расчетов по
оплате труды и иным операциям с персоналом в данном учреждении
предлагается:
- повысить эффективность автоматизации учета. Для этого
предлагается внедрить программу 1С: Зарплата и кадры государственного
учреждения 8;
- разработать положение об оплате труда и премировании;
- повысить контроль за начислением стимулирующих выплат,
материальной помощи, исчислением НДФЛ, за правильностью применения
налоговых вычетов, листков по временной нетрудоспособности, расчета
среднего заработка, исчисления стажа работы;
- повысить контроль за правильностью заполнения унифицированных
форм первичных документов по оплате труда.
Программа 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8
позволяет полностью автоматизировать работу, а именно:
Вести автоматический расчет широкого круга начислений:
оклады, премии, надбавки, больничные, отпуска и пр.;
Осуществлять гибкую настройку начислений и удержаний.
Программа "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8"
обеспечивает ведение взаиморасчетов с работниками и учет затрат на оплату
труда в составе расходов учреждения.
Программа четко поддерживает имеющиеся в ней авто заполнения с
учетом фактических отклонений основных расчетных документов. Так же
позволяет и использовать другие сервисные механизмы позволяющие
существенно снизить затраты.
Решение программы позволяет проводить доначисления прошлых
периодов.
Программа "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" так
же имеет следующие функциональные возможности:
56
Новые системы оплаты труда работников федеральных
бюджетных учреждений;
Особенности государственных органов управления,
органов местного самоуправления;
Расчет денежного довольствия военнослужащих;
Учет кадров и анализ кадрового состава;
Персонифицированный учет;
Учет заработной платы по источникам финансирования;
Автоматизация набора кадров;
Исчисление регламентированных налогов;
Оформление трудовых отношений и кадровое
делопроизводство;
Регламентированная отчетность;
Ведение учета деятельности нескольких учреждений.
57
Положение об оплате труда — это официальный документ
организации, в котором описаны все правила по начислению зарплаты и
дополнительных выплат, например, премиальных и материальной помощи.
Где прописаны правила Общие требования и порядок вознаграждения за труд
служащих бюджетных организаций определяются статьями 135 и 144 ТК РФ.
Если предприятие финансируется субъектом РФ, то оплата деятельности
работников дополнительно регламентирована законами и иными правовыми
актами, принятыми органами власти такого субъекта. Не следует забывать о
верховенстве Федерального законодательства над решениями, принятыми на
местах.
Независимо от специфики деятельности государственной организации,
конкретные условия оплаты труда предусматриваются коллективным
договором или локальным нормативным актом.
Наиболее универсальным документом является положение об оплате
труда и премировании работников 2019.
Документ разрабатывают для прозрачности и понимания сторонами
порядка выплат и правил, по которым действуют стимулирующие
финансовые механизмы. Учитывая особенности организационно-правовой
формы учреждения, порядок финансирования и контроля расходов,
положение об оплате труда содержит подробное описание действий
работодателя и работника в части выплат.
Правильно оформленное и составленное положение об оплате труда
даст возможность работодателю без особых трудностей признавать расходы
по оплате труда сотрудников при учете налогов. Дело в том, что плательщик
налога вправе снизить размер полученных доходов на сумму расходов,
которые он произвел. Соответственно, снизится расчет по прибыли и, как
следствие, меньше сумма налога для уплаты (ст. 252 НК РФ). НК РФ в ст.
255 относит к перечню расходов, которые устанавливаются по оплате труда,
такие выплаты: любые суммы в денежной или иной форме начислений;
стимулирующие надбавки за труд; компенсации, относящиеся к режимам и
58
условиям труда; премиальные начисления за труд; поощрительные за труд;
объявленные затраты на содержание сотрудников.
Указанные начисления необходимо прямо предусмотреть в
коллективных и(или) трудовых соглашениях в соответствии с действующим
законодательством РФ.
Разрабатывает положение об оплате труда руководитель организации.
Участие руководителя в процессе разработки даст возможность достаточно
просто определить наиболее значимые позиции для контроля, оценки труда
работников, их мотивации. Кроме этого, руководитель определяет наиболее
важные направления деятельности, которые подлежат контролю.
Руководитель определяет то ответственное лицо, которое сформирует
документ. В процессе разработки положение должно получить экспертную
оценку ряда работников предприятия, например, тех, кто имеет отношение к
начислению и выплате зарплаты, соблюдению норм, установленных
действующим законодательством. Обычно в процесс вовлечены
юридическая, кадровая и бухгалтерская службы организации. При
сотрудничестве нескольких причастных к вопросу подразделений создается
положение, которое помогает не допустить споров, связанных с расчетами и
выплатами зарплат.
Содержание и структура положения о зарплате:
Общие правила.
В этот раздел документа включается информация о лицах, для которых
оно предназначено. Приводится описание способа формирования фонда
заработной платы и указывается нормативно-правовая база.
Система оплаты труда.
Предусматривает конкретизацию характеристики системы, по которой
происходит исчисление вознаграждений. Речь идет о некоммерческих
организациях, поэтому сведения о нормах трудовых обязанностей в этом
разделе основываются на требовании законодательства. В описание системы
59
вносятся должностной оклад или тарифная ставка, правила повышения
заработной платы, доплаты и надбавки и другие выплаты при их наличии.
Материальная помощь.
Законодательство разрешает закрепить возможность и условия в
отдельном положении о материальной помощи, но эту информацию
рекомендуется включить и в положение о системе оплаты труда. В таком
случае процесс и исполнение требований будут оптимизированы.
Необходимо предусмотреть случаи, когда у работника возникает право на
помощь от бюджетного предприятия, определить сроки, порядок оформления
и непосредственной выплаты.
Порядок, место и сроки выплат заработной платы.
Фактически является расширенным описанием второго раздела с
учетом трудовых обязанностей работника.
Раздел содержит подробную информацию об основании, виде валюты
и периодичности выплат. Необходимо указать способы получения,
индексацию зарплаты, порядок ее повышения и иные моменты, которые
имеют отношение к этому процессу.
Порядок и условия оплаты работы руководителей, их заместителей,
главных бухгалтеров.
Другие вопросы по оплате или заключительные положения.
В качестве оснований для назначения разовых премий, связанных с
работой и входящих в систему оплаты труда, в Положении об оплате труда
указывайте следующие, отражающие различные сферы деятельности
работников: участие в реализации проекта, этапа проекта, успешное
завершение работы над проектом; создание и(или) внедрение норм, и(или)
систем, и(или) технологий, и(или) алгоритмов, и(или) методов, и(или) форм,
инструментов, способствующих оптимизации рабочих процессов,
уменьшению издержек в работе, повышению результативности и(или)
эффективности труда; разработка или участие в разработке перспективных
планов, стратегий развития деятельности общества, направлений работы,
60
продукта и услуг; поиск контрагентов и успешное заключение договоров,
соглашений; проведение аналитических исследований состояния, процессов
компании, внешней среды с целью оптимизации деятельности, развития
бизнеса; организация и(или) участие в подготовке и(или) проведении
конференций и(или) семинаров, иных, в том числе корпоративных,
мероприятий; подготовка квартальной и годовой отчетности (бухгалтерской,
финансовой и др.); обеспечение кассовой и финансовой дисциплины;
успешное ведение претензионно-исковой работы; обеспечение общества
трудовыми ресурсами; прохождение аудита или проверок государственных
органов.
В Положении об оплате труда необходимо установить возможный
интервал размера премии, например, от 10% до 100% оклада работника, или
установить фиксированные размеры премий по отдельным основаниям.
Обязательно указывается срок назначения и выплаты разовой премии, как и
всех выплат, входящих в систему оплаты труда компании. Например,
укажите, что премия назначается в ближайшую после издания приказа о
премировании дату выплаты заработной платы из установленных в
компании.
Следует помнить, статья 57 Трудового кодекса РФ устанавливает, что
условия оплаты труда указываются в трудовых договорах работников, в том
числе возможность выплаты премий, если они входят в систему оплаты
труда, установленную локальным нормативным актом компании.
Положение применяется по отношению ко всем работникам
организации, независимо от того, где они выполняют трудовые функции. Так
как положение является локальным актом работодателя, связанным с
трудовыми функциями работников, с его содержанием обязательно знакомят
людей под подпись еще до подписания трудового соглашения.
В дальнейшем положение хранится как приложение к локальному
акту. Если работодатель меняет содержание положения, необходимо
разработать и издать новый локальный распорядительный документ с
61
текстом о внесении изменений. С таким приказом следует ознакомить
штатный состав работников.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Определим затраты на мероприятия.
Затраты на мероприятия по внедрению программы 1С: Зарплата и
кадры государственного учреждения 8 (табл. 14).
Таблица 14
Затраты на мероприятия по внедрению программы 1С:
Зарплата и кадры государственного учреждения 8
№
п/п
Наименование
Количество
Цена,
тыс.руб.
Сумма,
Тыс.руб.
1
2
3
4
5
1.
Программное обеспечение
1
136 000
136 000
2.
Установка оборудования
-
-
20 000
3.
Затраты на обучение кадров
-
-
10 000
4.
Прочие
-
-
5 000
5.
Итого
-
-
171 000
Итого затраты на мероприятия составят:
136 000 + 20 000 + 10 000 + 5 000 = 171 000 тыс.руб.
Таким образом, мероприятия требуют дополнительных затрат в сумме
171 000 тыс. руб.
Средства выделены будут из местного бюджета.
Затраты на разработку положения об оплате труда и премировании
(табл. 15).
Таблица 15
Затраты на разработку положения об оплате труда и
премировании
№ п/п
Наименование
Количество
Цена,
тыс.руб.
Сумма,
Тыс.руб.
1
2
3
4
5
62
1.
Обучение персонала
1
50 000
50 000
2.
Прочие
-
-
5 000
3.
Итого
-
-
55 000
Итого затраты на мероприятия составят:
50 000 + 5 000 = 55 000 тыс.руб.
В таблице 16 обобщены
Таблица 16
Затраты на разработку положения об оплате труда и
премировании
№ п/п
Наименование
Сумма,
Тыс.руб.
Эффект
1
2
3
4
1.
Внедрение программы
1С: Зарплата и кадры
государственного
учреждения 8
171 000
уменьшение трудовых затрат
бухгалтерии на учет
заработной платы;
снижение риска появления
ошибок бухгалтерии на учет
заработной платы;
рост качества принимаемых
управленческих решений за
счет быстрого получения
информации руководством;
снижение срока подготовки
финансовых отчетных
документов;
уменьшение трудозатрат по
причине исключения двойного
ввода необходимых данных
разными сотрудниками
2.
Разработка положения
об оплате труда и
премировании
50 000
рост качества принимаемых
управленческих решений за
счет быстрого получения
информации руководством;
повышение качества труда
персонала,
снижение текучести кадров
3.
Повысить контроль за
начислением
стимулирующих выплат,
материальной помощи,
исчислением НДФЛ, за
правильностью
применения налоговых
вычетов, листков по
временной
нетрудоспособности,
расчета среднего
заработка, исчисления
-
снижение риска появления
ошибок бухгалтерии на учет
заработной платы;
рост качества принимаемых
управленческих решений за
счет быстрого получения
информации руководством;
снижение срока подготовки
финансовых отчетных
документов;
уменьшение трудозатрат по
причине исключения двойного