63
операции на 700 руб. при отражении оказанных услуг по обслуживанию
программного продукта 1С:Предприятие ООО «ПрофУчёт Айти¬.
Для исправления данной ошибки в бухгалтерском учете нужно
оформить дополнительную корректировочную проводку:
Дебет 25 Кредит 76 - 700 руб. - учтена в составе
общепроизводственных расходов стоимость услуг по обслуживанию
программного продукта 1С:Предприятие, ошибочно не учтенная в марте
2023 г. Ошибку рекомендуется оформить бухгалтерской справкой.
При аудите операций с подотчетными лицами при составлении
бухгалтерских проводок выявлена следующая ошибка – не заполнялось
субконто дебета счета 10. Рекомендуется заполнить субконто дебета счета 10
в авансовых отчетах, в которых субконто дебета счета 10 отсутствуют.
При проверке документов расчетов с дебиторами и кредиторами в
отношении ряда контрагентов отсутствуют подписанные акты сверки. Для
упрощения подписание актов сверок с контрагентами рекомендуется
использовать сервис 1С ЭДО, а также проводить сверки с контрагентами
ежемесячно.
При анализе расчетов с дебиторами кредиторами было выявлено, что
инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами на 31.12.2022 г. не
проводилась. Рекомендуется при составлении бухгалтерской годовой
отчетности проводить инвентаризацию расчетов.
При внутреннем аудите было выявлено, что в ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬ отсутствует резерв по сомнительным долгам.
При анализе финансового состояния организации возникает
необходимость оценки задолженности. Важной функцией внутреннего
контроля также является отслеживание сомнительных и безнадёжных долгов,
наличие которого позволяет показать действительное финансовое положение
64
предприятия. Рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам в
отношении безнадежной задолженности.
Погашение кредиторской задолженности предприятия осуществляется
за счет дебиторской задолженности. При заморозке расчетов с покупателями
и заказчиками предприятие может столкнуться с серьезной нехваткой
денежных средств, что может привести к возникновению кредиторской
задолженности, просрочке бюджетных платежей, штрафам и пеням. Деловая
репутация компании может быть разрушена, если она не выполняет свои
договорные обязательства и не своевременно отправляет продукцию
поставщикам, что приводит к неплатежеспособности и неликвидности.
Для улучшения своего финансового состояния ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬ рекомендуется тщательно следить за соотношением дебиторской и
кредиторской задолженности, а так же находить пути и способы для
сокращения задолженности дебиторской задолженности на предприятии.
Важно, чтобы ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ грамотно управляло
дебиторской задолженностью, чтобы избежать образования необоснованной
кредиторской задолженности. Для этого следует регулярно анализировать и
выявлять просроченную задолженность, а также принимать меры по ее
взысканию вовремя.
Одним из возможных способов управления дебиторской
задолженностью является стимулирование покупателей к досрочному
погашению задолженностей. Для достижения этой цели ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ может прелагать скидки с цены продажи или
стоимости поставки при осуществлении платежа ранее договорного срока.
Выгода поставщика выражается в том, что получив денежные средства
раньше условленного срока и используя их в обороте, он возмещает
предоставленную скидку. Пример расчет скидки таблица 3.3.
65
Таблица 3.3
Расчет скидки покупателю за досрочное погашение задолженности.
Количество дней до наступления договорного
срока оплаты
Размер скидки, %
Полная предоплата
5
15
3
10
2
5
1
Руководство ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ должно периодически
анализировать дебиторскую задолженность в разрезе контрагентов, сроков
образования задолженности и ее размеров. Для снижения дебиторской
задолженности необходимо контролировать расчеты по просроченной или
отсроченной задолженности, а также оценивать реальность наличия
дебиторской задолженности. Это поможет определить приемы и способы
ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.
Рекомендуется анализировать динамику просроченной дебиторской
задолженности ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ по торговым операциям,
чтобы определить ненадежных контрагентов. Это позволит принимать
правильные решение о сокращении кредитных отгрузок или работе с такими
контрагентами на условиях полной предоплаты или коммерческого
кредитования.
Для своевременного принятия решений по снижению дебиторской
задолженности важна оперативная информация о текущей задолженности,
сроках просроченной задолженности, истории отношений с клиентами,
объемах и регулярности их закупок, доле покупателей в структуре доходов и
валовой прибыли, а также количестве нарушений условий оплаты в
прошлом.
66
С целью уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ необходимо проводить отбор потенциальных
покупателей и определять условия оплаты товаров, которые будут отражены
в контрактах и договорах.
Также ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ рекомендуется ранжировать
кредиторскую задолженность для предотвращения штрафных санкций и
процентов, а также для первоочередного погашения своих обязательств
перед банками, бюджетом, государственными внебюджетными фондами,
персоналом и другими.
Все эти рекомендации помогут ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности и
поспособствуют усовершенствованию организации расчетов с дебиторами и
кредиторами, снижению дебиторской задолженности и укреплению
финансового состояния .
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ предназначены активно-пассивные счета, которые
позволяют отражать обороты по дебету и кредиту и формировать
соответствующее сальдо.
К такой группе относятся счета 60, 62, 68, 69 70, 71, 73, 76. Чтобы
обеспечить необходимую детализацию, к каждому виду синтетического
счета открывается субсчета. Аналитику ведут по контрагентам и договорам.
Расчеты с дебиторами в ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
осуществляются на основании первичных документов; договорами,
товарными накладными, актами сдачи-приемки работ, услуг и счетами-
фактурами.
По результатам проведенного анализа основных экономических
показателей деятельности ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ за 2022-2023 гг.
можно сделать обобщающий вывод о улучшении финансового состояния
предприятия. Рост выручки в 2023 г. связан с увеличением объема
заключенных договоров с покупателями. Рентабельность значительно
возрастает на фоне роста объема выручки и себестоимости продаж.
Бухгалтерский учет в ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ осуществляется
на основании приказа «Об учетной политике предприятия¬. Учетная
политика предприятия сформирована главным бухгалтером предприятия и
утверждена директором предприятия. В учетной политике даются
методологические указания по ведению учета.
За организацию бухгалтерского учета ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬,
а также за соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных
операций ответственность несет руководитель организации.
68
Для систематизации и накопления информации применяются карточки
счета, Главная книга, оборотные ведомости. Бухгалтерский учет в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ ведется автоматизированным способом -
используется система «1С:Предприятие¬. ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
находится на общем режиме налогообложения.
Для проведения внутреннего аудита был составлен общий план
аудиторской проверки. Общий план аудита был достаточно подробным для
того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. В
программе аудита были расписаны основные процедуры по аудиту расчетов
с дебиторами и кредиторами.
Всю полученную в ходе проверки аудитор обобщил и сосредоточенную
в своей рабочей документации информацию, обработал ее и сформировал на
этой базе аудиторский отчет в части расчетов с дебиторами и кредиторами в
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬.
В рабочих документах аудитор отразил выявленные в ходе проверки
ошибки и нарушения. В целях совершенствования учета аудитором
предложены рекомендации по исправлению выявленных ошибок.
При анализе документации, в частности, в сверке расчетов с
дебиторами и кредиторами, была выявлена ошибка - было допущено
повторное присвоение номера при оформлении договора с контрагентом.
Данная ошибка не считается серьезной и поэтому не может повлиять на
отчетность и на финансовые результаты организации.
При проверке расчетов с подрядчиками обнаружена техническая
ошибка - бухгалтером была ошибочно занижена сумма хозяйственной
операции при отражении оказанных услуг по обслуживанию программного
продукта 1С:Предприятие. При проверке составления бухгалтерских
проводок по операциям с подотчетными лицами выявлена следующая
ошибка – не заполнялось субконто дебета счета 10.
69
При проверке составления бухгалтерских проводок по операциям с
подотчетными лицами выявлена следующая ошибка – не заполнялось
субконто дебета счета 10.
Аудитором предложены рекомендации по исправлению выявленных
ошибок в целях совершенствования учета.
Для исправления допущенных ошибок в бухгалтерском учете должны
быть оформлены корректировочные проводки, оформленные бухгалтерской
справкой.
Для улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
рекомендовано ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ находить пути и способы,
позволяющие сократить величину задолженности, следить за соотношением
дебиторской и кредиторской задолженности, на предприятии.
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ важно проводить регулярный анализ
дебиторской задолженности, для того, чтобы выявлять просроченную
задолженность и принимать меры по ее взысканию.
Для уменьшения дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков, а значит и кредиторской задолженности, ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬ необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и
определять условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах,
договорах.
Вышеизложенные предложения будут способствовать
совершенствованию организации учета расчетов с дебиторами и
кредиторами, снижению дебиторской задолженности и укреплению
финансового состояния ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые источники
1. Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (в
ред. от 24.07.2023 г. №351-ФЗ)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть первая) в ред. от
04.08.2023 г. № 415-ФЗ)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте¬ от 06.12.2011 № 402-
ФЗ (в ред. от 05.12.2022 г. № 498-ФЗ)
4. Федеральный закон № 307-ФЗ (в ред. от 24.07.2023 N 355-ФЗ) «Об
аудиторской деятельности¬
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 11.04.2018
г. № 74н) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации¬.
6. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н (в ред. от 19.04.2019 г.
№ 61н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций¬.
7. Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П (ред. от 03.08.2023)
«О правилах осуществления перевода денежных средств¬
8. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У (ред. от 31.03.2022)
«О правилах наличных расчетов¬
9. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020)
«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства¬
10. Положение Банка России от 24.09.2020 N 732-П (ред. от 12.01.2023)
«О платежной системе Банка России¬
71
11. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств организации, стоимость
которых выражена в иностранной валюте¬, утвержденный приказом
Минфина России от 27.11.2006 г. №154н
12. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации¬, утвержденный
приказом Минфина России от 08.11.2010 г. №142н
13. ПБУ 9/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Доходы организации¬, утвержденный приказом Минфина России от
27.11.2020 г. №287н
14. ПБУ 10/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Расходы организации¬, утвержденный приказом Минфина России от
06.04.2015 г. №57н
15. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации¬, утвержденный
приказом Минфина России от 07.02.2020 г. №18н
Учебники, монографии, публикации, статьи
16. Фельдман, И. А. Бухгалтерский учет : учебник для вузов /
И. А. Фельдман. 2023.
17. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / Ю.А.
Бабаев, Л.Г. Макарова, А.М. Петров. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник,
2023.
18. Дмитриева, И. В. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Учебное
пособие / И.В. Дмитриева. - М.: Реноме, 2022.
19. Юдина, Г. А. Основы аудита / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - М.:
КноРус, 2023.
20. Богаченко, В. М. Основы бухгалтерского учета. Учебник / В.М.
Богаченко. - М.: Феникс, 2023.