43
Директор на выданную сумму закупил шины автомобильные на
27 720,60 руб. (в том числе НДС), что подтверждает документ поставщика.
Остаток неизрасходованных денежных средств возвращен директором на
расчетный счет предприятия. Данные операции отражены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами в
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
Карточка счета 71 приведена в Приложении 11.
В бухгалтерском балансе ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ сумма
дебеторской задолжености отражается по коду строки 1230, где указывают
дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с пакупателями и заказчиками¬ - в части
стоимости отгруженных товаров, выполненых работ или оказаных услуг, но
не оплаченных покупателями или заказчиками.
44
2.3. Организация бухгалтерского учета расчетов с кредиторами в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
Кредиторская задолженность – это сумма денег, которую компания или
физическое лицо должны заплатить кредиторам (поставщикам, подрядчикам)
за определенные товары, услуги или займы.
Кредиторская задолженность образуется в случае, если услуги или
товары были предоставлены, но оплата еще не произведена.
Наибольшею часть часть кредиторской задолженности ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ составляет задолженность поставщикам и
подрядчикам.
Отношения с поставщиками и подрядчиками в ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬ оформляется договором, а так же на основании товарных
накладных в которых содержится название организации, номер накладной,
дату отпуска товара его наименование, кем отпущен товар, кому отпущен,
его количество, сорт, цена и другие данные и счетов-фактур, содержащих в
себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя,
перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками¬.
Пример хозяйственной операции с использованием счетов расчета с
кредиторами ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
ООО «ПрофУчёт Айти¬ оказало ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ услугу
«Обслуживание программного продукта системы "1С:Предприятие" (ч.) за
октябрь 2023 г.¬ стоимость услуги 2 200,00 руб. ООО «ПрофУчёт Айти¬
находится на упрощенной системе налогообложения, следовательно услуги
организации НДС не облагаются.
45
Оплата за услугу произведена с расчетного счета предприятия. ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ данные операции оформило поводками, которые
представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подрядчиками
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1. Приняты к учету затраты на
услугу
44
60/01
2 200,00
2. Оплачена услуга
60/01
580
2 200,00
Карточка счета 60.01 приведена в Приложении 12.
В ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ для учета расчетов с поставщиками
и подрядчиками открыт субсчет 60/01 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по исполненным ими договорам¬.
В счет предстоящей поставки товаров ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
был перечислен аванс поставщику на сумму 394 650,00 руб., в т.ч. НДС –
66 775,00 руб. Товары были поставлены в соответствии с договорными
условиями после поступления денежных средств на расчетный счет
поставщика. Бухгалтер ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ данные операции
оформил поводками, представленными в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Бухгалтерские проводки по учету выданного аванса в счет поставки
товаров в ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
46
Для учета наличия и движения товарных запасов в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ открыт субсчет 40/01 «Товары на складах¬.
Аналитический учет в ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ по счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬ ведется по каждому
предъявленному счету и поставщику.
Карточка счета 60.01 приведена в Приложении 13.
Синтетический учет расчетов по оплате труда персонала в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда¬. Регистром аналитического учета является лицевой счет,
который открывается на каждого сотрудника.
В лицевом счете отражаются виды начислений, выплат и удержаний. В
качестве основного сводного документа по начислению заработной платы в
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ используется расчетная ведомость.
В таблице 2.7 представлены бухгалтерские операции по учету
заработной платы.
Таблица 2.7
47
Бухгалтерские проводки по учету начислений оплаты труда и
удержаний в ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ за ноябрь 2023 г.
Карточки счета 70 приведена в приложении 14.
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ осуществляет учет расчетов по
начислению заработной платы и оплате труда в разрезе каждого работника.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам¬ предназначен для обобщения
информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым
предприятием, и налогам с работниками этой организации.
В таблице 2.8 отражены бухгалтерские проводки по начислению и
перечислению налога на доходы физических лиц в бюджет предприятием
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬.
Таблица 2.8
Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДФЛ в
бюджет предприятием ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
48
1. Начислена заработная плата
Административно-
управленческому персоналу
26
70
31 281,85
2. Начислена заработная плата
работникам предприятия
44
70
50 000,00
3. Удержан НДФЛ
70
68/1
10 566,00
4. Отправлено уведомление об
исчисленных суммах налогов
68/1
68/90
10 566,00
Учет доходов и налога на доходы физических лиц ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ ведет в разрезе каждого работника
Пример порядка отражения налога на добавленную стоимость при
продаже товара на счетах бухгалтерского учета в ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬ .
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ реализовало ОАО «Оршанский
комбинат хлебопродуктов¬ зерно на сумму 422 000,00 руб., в т.ч. НДС
38 363,64 руб. ОАО «Оршанский комбинат хлебопродуктов¬ после его
поставки на склад оплатил товар.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ
(далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость
производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации
продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых
смесей, зерновых отходов. Данные операции отражены в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Порядок отражения НДС при реализации товаров на счетах
бухгалтерского учета в ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
49
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Выставлен счет покупателю
62
90/1
325 674,00
Отражен НДС (10%)
90/3
68/2
29 606,73
Перечислен НДС
68/90
51
606,73
50
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ
ПО ЕГО РЕЗУЛЬТАТАМ
3.1. Планирование внутреннего аудита в ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬
Внутренняя проверка функционирования сложных взаимосвязанных
систем управления различными аспектами деятельности организации,
включающая в себя комплексную оценку их соответствия целям и задачам,
установленным требованиям регламентирующих документов, а также
потенциальных рисков возникновения негативных последствий,
осуществляемая квалифицированными специалистами, являющимися
постоянными или временными сотрудниками данной организации либо
приглашенными независимыми экспертами с целью обеспечения
постоянного повышения эффективности и качества всех бизнес-процессов на
основе выявления резервов совершенствования, называется внутренним
аудитом.
Внутренний аудит позволяет руководству компании во
всеобъемлющем порядке оценить степень соответствия имеющейся в данной
организации интегрированной системы управления качеством производимой
продукции, охраной труда персонала, информационной безопасности
хранимых в электронном виде данных и другим важным аспектам
деятельности международным стандартам, принятым на законодательном
уровне нормам и положениям регулирующих правовых актов государства, а
также дополнительным внутренним требованиям, фиксируемым нормативно-
управленческими документами самой организации.
Данная сложная процедура, включающая в себя всесторонний
количественный и качественный анализ функционирования и
взаимодействия всех элементов систем управления, позволяет вскрыть
51
фактически существующие или потенциально возможные риски
несоответствия поставленным целям и критериям оценки эффективности,
дать объективную оценку реальной работоспособности механизмов
управления и контроля, а также разработать конструктивные рекомендации
по последовательному совершенствованию всех бизнес-процессов и
процедур принятия решений с целью постоянного достижения и
поддержания оптимального соответствия запланированным показателям
качества.
Таким образом, фундаментальная задача проведения внутреннего
аудита заключается во всесторонней системной оценке соответствия
действующей в организации интегрированной системы управления
поставленным стратегическим и тактическим целям ее развития, вскрытии
факторов, влияющих на возникновение сложных рисковых ситуаций, а также
разработке и реализации комплекса мер по непрерывному улучшению
процессов на основе глубокого профессионального анализа всех аспектов
деятельности.
Первым этапом проведения аудита служит этап планирования. Целью
планирования аудита является определение его методики и стратегии,
разработка общего плана проверки, составление аудиторской программы.
Общий план аудита – это сбор информации которая нужна для
проведения аудита и учитывается при определении особенностей и хода
проверки отчетности предприятия. Он составляется до начала аудита или в
начале работы и может быть изменен в процессе проверки в зависимости от
обстоятельств. Любые изменения, вносимые в план, должны быть подробно
описаны в документации. Программа аудита разрабатывается для улучшения
плана аудита и представляет собой подробный список процедур,
необходимых для эффективного выполнения проверки.
52
Общий план аудита служит основанием при разработке программы
аудита и должен быть достаточно подробным (таблица. 3.1).
Таблица 3.1
Общий план аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ за 9 месяцев 2023 г.
Проверяемая организация
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
Отчетный период
01.01.2023 г. – 30.09.2023 г.
Планируемый вид работ
Исполнитель
1. Правовая оценка договоров с
поставщиками и подрядчиками,
покупателями и заказчиками
Белосова О.В.
2. Аудит расчетов с дебиторами
Белосова О.В.
3. Аудит расчетов с кредиторами
Белосова О.В.
4. Аудит расчетов с прочими дебиторами
и кредиторами
Белосова О.В.
5. Оформление аудиторского отчета
Белосова О.В.
Программа аудита создается путем разработки общего плана и
представления подробного списка необходимых процедур для реализации
предложенного плана на практике.
Аудитор может использовать программу аудита как инструмент
контроля качества работы.
Программа проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ представлена в таблице.3.2.