составлении отчетов и определении плана мероприятий за прошедший месяц
на 101,6 часа за год;
снижение затрат на материалы при эксплуатации модуля на 1000
рублей за год.
Заключение
Первая глава работы носит теоретический характер, в ней отражены
результаты исследования основной литературы по теме исследования.
Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом
предприятии и весьма разнообразны
Подотчетным лицом является физическое лицо, которому были
выданы наличные денежные средства. В подотчет выдаются деньги для
предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных
расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту
в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды
Право получать денежные средства под отчет имеют только те
сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень
утверждается приказом руководителя предприятия. Как правило, сюда
записывают водителей, работников хозяйственных служб, секретарей, а также
тех лиц, кто часто бывает в командировках. Все работники предприятия,
получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с
наличностью
В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие
оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы,
правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне
формы указывают суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета),
которые дебетуются на эти суммы
В настоящее время расчеты с подотчетными лицами должны быть
организованы с соблюдением Указания о порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства. Также следует учитывать требования других
нормативных правовых актов.
Цель аудита расчетов с подотчетными лицами – установление
правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на
финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
В связи с тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с
проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их
параллельно.
Основными задачами ведения бухгалтерского учета расчетов с
подотчетными лицами на нем должны стать следующие:
своевременное, полное и достоверное отражение на счетах
бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
документальная обоснованность использования подотчетных
сумм;
контроль за экономным и рациональным использованием
денежных средств на хозяйственно-операционные цели.
Только при решении данных задач и правильного документального
отражения расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим
операциям можно избежать негативные и сложные моменты, которые не
станут преградой на пути дальнейшего функционирования и процветания
предприятия.
По результатам анализа деятельности объекта исследования,
представленного во второй главе выпускной квалификационной работы было
установлено следующее.
Бухгалтерский учёт на ООО «ЛОЦ 10» ведётся при использовании
журнально-ордерной формы учёта с применением электронных
вычислительных машин. Автоматизированная форма бухгалтерского учёта
расчетов с подотчетными лицами ориентирована на ввод и обработку
информации, представленной в первичных документах с использованием
средств вычислительной техники.
Согласно приказу об учетной политики от 11 января 2018г, на
предприятии ведется 71 счет «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие
авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие
административно-хозяйственные и командировочные расходы.
На предприятии ООО «ЛОЦ 10» ежедневно совершается большое
количество операций по расчетам с подотчетными лицами, которые
отражаются на счетах бухгалтерского учета, предусмотренными рабочим
планом счетов.
В результате ознакомления с документами установлено, что для целей
бухгалтерского учета на предприятии разработана учетная политика, в
которой определены основные моменты организации учетной работы.
По результатам проведенных опросов и наблюдений установлено, что
все хозяйственные операции выполняются только с одобрения руководства,
имеется распределение обязанностей в бухгалтерском учете в соответствии с
законодательством и учетной политикой, отчетность составляется
своевременно, а также проводятся процедуры контроля (арифметический
пересчет, сверка расчетов, инвентаризация расчетов с подотчетными лицами).
Проверке подвергался каждый двадцатый авансовый отчет с
приложенными оправдательными документами за 2016год.
В результате проверки выявленные нарушения заключаются в
следующем:
отсутствие подписи подотчетных лиц на обратной стороне
авансового отчета;
на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется
корреспонденция счетов;
отсутствие информации о назначении аванса;
не соблюдаются сроки возвращения подотчетных сумм;
лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет,
выдаются новые авансы;
отсутствие информации о сумме полученного аванса и сумме
остатка или перерасхода.
В результате проведения аудиторской проверки расчетов с
подотчетными лицами выявлены нарушения нормативных и законодательных
актов бухгалтерского и налогового учета, которые не существенно влияют на
достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, но существенны для
системы внутреннего контроля предприятия и по ним могут возникнуть
претензии со стороны налоговых органов.
Таким образом, фактическое состояние системы внутреннего контроля
при осуществлении вышеуказанных операций можно оценить как среднее.
Указанные нарушения не являются существенными для
бухгалтерского учета и не влияют на достоверность бухгалтерской
отчетности, однако существенны с точки зрения системы внутреннего
контроля предприятия, поэтому выполнение рекомендаций, касающихся
исправления ошибок имеют существенный характер, являются обязательными
С целью снижения трудоемкости учета командировочных расходов в
пределах норм и сверх норм рекомендуется применять журнал учета
командировочных работников. Данный регистр разработан в
автоматизированной системе 1:СБухгалтерия, которую применяет
предприятие ООО «ЛОЦ 10» .
Для внутрихозяйственного контроля за расходованием средств по
приему делегаций, руководителю предприятия рекомендуется установить
нормативы по отдельным видам представительских расходов.
В качестве рекомендации предлагается руководству ООО «ЛОЦ 10»
разработать приказ в котором определить круг лиц, уполномоченных получать
наличные деньги под отчет, с определением цели на которые они могут
получать денежные средства.
Также рекомендуется оформить смету затрат на представительские
расходы. При составлении сметы на представительские расходы можно взять
за основу формы на прием и обслуживание иностранных делегаций и
отдельных лиц, которые периодически сообщаются министерством финансов
РФ для бюджетных учреждений с учетом изменений индекса цен.
Руководителю ООО «ЛОЦ 10» следует издать приказ, в котором будет
определен круг лиц, занятых приемом участников деловых встреч.
Включение представительских расходов в себестоимость продукции,
работ, услуг, разрешить только при наличии оправдательных первичных
документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа
проведения деловой встречи или приема, приглашенные лица, участники со
стороны предприятия и величина расходов.
Таким образом, применение рекомендуемых форм документов позволит
совершенствовать учет расчетов с подотчетными лицами на ООО «ЛОЦ 10» .
Планируется провести конфигурацию бухгалтерской программы 1С и
доработки имеющихся модулей. Что обеспечить автоматизацию процессов,
снизит риск проявления «Человеческого фактора» и обеспечит практическую
реализацию предложенных изменений.
Ожидаемый эффект от функционирования модуля включает в себя
следующие составляющие:
снижение затрат времени сотрудника бухгалтерии при сборе
информации, ее анализе, обобщении, оценке инновационных вложений,
составлении отчетов и определении плана мероприятий за прошедший месяц
на 101,6 часа за год;
снижение затрат на материалы при эксплуатации модуля на 1000
рублей за год.
Срок окупаемости капитальных вложений составляет 2,5 месяца.
Таким образом, разработанные предложения являются экономически
эффективными и целесообразными для внедрения.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)// "Российская газета", N 148-149,
06.08.1998
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019)// "Парламентская газета", N 151-152,
10.08.2000
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 01.04.2019)// «Российская газета», N 256, 31.12.2001
4. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 02.08.2019)// "Собрание
законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О
бухгалтерском учете»// «Парламентская газета», N 54, 09-15.12.2011
6. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" //
"Собрание законодательства РФ", 17.12.2001, N 51, ст. 4832
7. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018)
"Об аудиторской деятельности"// "Собрание законодательства РФ",
05.01.2009, N 1, ст. 15,
8. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)
«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте
России 23.05.2014 N 32404)// «Вестник Банка России», N 46, 28.05.2014
9. Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У "О внесении
изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте
России 04.08.2017 N 47676)//"Вестник Банка России", N 71, 11.08.2017
10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N
1790)// «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти», N 26, 28.06.1999
11. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении
перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с
которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной
индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной
ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной
ответственности» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003 N 4171)//»
Российская газета», N 25, 08.02.2003
12. Письмо ФНС РФ от 24.01.2005 N 04-1-02/704 «Об уплате налога
на доходы физических лиц»// Экономика и жизнь», N 11, 2005
13. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец,
Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ
Синергия, 2017. - 720 c.
14. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие /
В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 479 c.
15. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет и аудит в торговле и
общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.:
Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2017. - 352 c.
16. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко,
Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 510 c.
17. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. -
М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 480 c.
18. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие
для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2017. - 306 c.