56
Дата
№
авансового клоп
отчёта
ФИО
сотрудника
Наличие док
сотрудника
в приказе
Примечание
15.04.2017
8
Елькина oc И.Г.
+
17.09.2017
11
Корнева oc oc там oc oc oc А.В.
+
25.09.2017
12
Петкогло oc Н.Н.
+
17.11.2017
15
Шепырева oc О.Б.
+
23.11.2017
18
Примаков oc агор oc oc oc А.П.
-
лицо, oc
направленное oc в oc oc клоп oc oc oc
командировку
Выводы: oc список oc лиц, oc oc клоп oc oc oc которым oc в oc 2017 oc oc клоп oc oc oc году oc выдавались oc денежные oc oc клоп oc oc oc средства oc
под oc отчёт, oc соответствует oc списку oc лиц, oc имеющих oc oc клоп oc oc oc на oc это oc право, oc oc клоп oc oc oc утвержденному oc
приказом oc руководителя oc oc клоп oc предприятия oc №02од oc отоп oc oc oc 11.01.2017. oc Со oc всеми oc oc клоп oc oc oc
подотчётными oc парк oc oc oc лицами oc заключены oc парк oc oc oc договора oc о oc парк oc oc oc материальной oc ответственности. oc парк oc oc oc
Замечаний oc нет.
Процедура oc парк oc oc oc 2. oc Проверка oc парк oc oc oc получения oc под oc парк oc oc oc отчёт oc сумм oc денежных oc парк oc oc oc средств oc
лицами, oc парк oc oc oc не oc отчитавшимися oc парк oc oc oc по oc ранее oc парк oc oc oc полученным oc авансам. oc парк oc oc oc Составляется oc
рабочий oc парк oc oc oc документ oc 2 oc парк oc oc oc (таблица oc 10).
Таблица авалс 10
Рабочий документ 2
Дата
№ oc парк oc oc oc
РКО/пп
Сумма
ФИО oc
сотрудника
Наличие oc
«незакрытого» oc oc клоп oc oc oc
аванса
Примечание
14.02.2017
45
10000,00
Круглов oc парк oc oc oc Р.М.
нет
21.03.2017
55
5000,00
Супрун oc В.И.
нет
15.05.2017
89
7000,00
Корнева oc oc там oc oc oc А.В.
нет
14.11.2017
116
3000,00
ШепыреваО.Б oc
да
нарушение oc
Выводы: oc агор oc oc oc в oc ходе oc проверке oc агор oc oc oc выявлено oc нарушение oc порядка oc агор oc oc oc выдачи oc денежных oc
средств oc агор oc oc oc под oc отчёт. oc агор oc oc oc
Так oc сотруднику oc Шепыревой oc агор oc oc oc О.Б. oc 10.11.2017 oc по oc агор oc oc oc РКО oc №105 oc была oc агор oc oc oc выдана oc
сумма oc под oc агор oc oc oc отчёт oc в oc агор oc oc oc размере oc 2500,00 oc руб., oc агор oc oc oc а oc 14.11.2017 oc по oc агор oc oc oc РКО oc №116 oc была oc агор oc oc oc
выдана oc под oc отчёт oc сумма oc в oc агор oc oc oc размере oc 3000,00 oc руб. oc агор oc oc oc Работником oc был oc предоставлен oc агор oc oc oc
авансовый oc отчёт oc от oc 17.11.2017 oc №15 oc сон oc oc oc на oc сумму oc 5500,00 oc сон oc oc oc руб.
Процедура oc 3. oc Проверка oc сон oc oc oc правильности oc и oc полноты oc сон oc oc oc документального oc
подтвержения oc операций oc сон oc oc oc по oc счёту oc сон oc oc oc 71 oc «Расчёты oc с oc сон oc oc oc подотчётными oc лицами» oc и oc сон oc oc oc
соответствия oc записей oc сон oc oc oc в oc авансовых oc отчётах oc и oc машинограмме oc сон oc oc oc по oc счёту oc сон oc oc oc 71 oc
57
«Расчёты oc с oc сон oc oc oc подотчётными oc лицами».Составляется oc рабочий oc сон oc oc oc документ oc 3 oc (таблица oc
11).
Таблица клоп 11
Рабочий документ 3
Дата
Сумма сорт
по б/у
Наличие
авансового сорт
отчёта
ФИО сотрудника
Замечание док по
оформлению
авансового док отчёта
27.03.2017
5000,00
а/о oc №5 oc oc там oc oc oc от oc
27.03.2017
Супрун oc В.И.
нет
17.09.2017
4000,00
а/о oc oc там oc oc oc № oc 11 oc от oc oc там oc oc oc
17.09.2017
Корнева oc А.В.
отсутствует oc парк oc oc oc подпись oc
подотчётного oc парк oc oc oc лица
23.05.2017
9000,00
а/о oc №9 oc док oc от oc
23.05.2017
Шепырева oc парк oc oc oc О.Б.
нет
25.09.2017
9168,00
а/о oc док oc № oc 12 oc от oc док oc
25.09.2017
Петкогло oc Н.Н.
отсутствует oc подпись oc oc клоп oc oc oc
гл.бухгалтера
17.11.2017
5500,00
а/о oc №15 oc от oc док oc
17.11.2017
Шепырева oc О.Б.
нет
Выводы: oc в oc oc там oc oc oc ходе oc проверки oc установлено, oc oc там oc oc oc что oc все oc записи oc oc там oc oc oc по oc счёту oc oc там oc oc oc 71 oc
«Расчёты oc с oc oc там oc oc oc подотчётными oc лицами» oc документально oc сон oc oc oc подтверждены. oc сон oc oc oc
Однако oc имеются oc некоторые oc сон oc oc oc замечания oc по oc оформлению oc сон oc oc oc первичных oc
документов, oc в oc сон oc oc oc частности oc отсутствуют oc обязательные oc сон oc oc oc реквизиты, oc что oc может oc сон oc oc oc
поставить oc под oc сомнение oc сон oc oc oc законнность oc и oc правоменрость oc сон oc oc oc совершенной oc операции. oc
Рекомендуется oc сон oc oc oc дооформить oc первичные oc документы.
Процедура oc сон oc oc oc 4. oc Проверка oc наличия oc сон oc oc oc подотчётных oc лиц oc в oc сон oc oc oc штате oc предприятия. oc
Составляется oc сон oc oc oc рабочий oc документ oc 4 oc сон oc oc oc (таблица oc 12).
Таблица 12
Рабочий документ там 4
ФИО сотрудника
Наличие
в клоп
приказе
Наличие
в штате
примечание
Круглов oc oc клоп oc oc oc Р.М.
+
+
Супрун oc В.И.
+
+
Елькина oc И.Г.
+
+
Корнева oc бар oc oc oc А.В.
+
+
Петкогло oc Н.Н.
+
+
Шепырева oc О.Б.
+
+
Примаков oc бар oc oc oc А.П.
-
+
лицо, oc направленное oc в oc сон oc oc oc
командировку
58
Выводы: oc проверка oc показала, oc сон oc oc oc что oc все oc подотчётные oc сон oc oc oc лица oc состоят oc в oc oc сорт oc oc oc штате oc
организации. oc Замечаний oc oc сорт oc oc oc нет.
Процедура oc 5. oc Проверка oc oc сорт oc oc oc полноты oc оправдательных oc документов, oc oc сорт oc oc oc
приложенных oc к oc авансовым oc oc сорт oc oc oc отчётам. oc Составляется oc oc сорт oc oc oc рабочий oc документ oc 5 oc oc сорт oc oc oc (таблица oc
13).
Таблица парк 13
Рабочий документ парк 5
ФИО
Дата
№
а/о
Сумма парк
по а/о
Сумма
согласно
документам
Замечания сорт к
оформлению
оправдательных сорт
документов
Супрун oc oc сорт oc oc oc В.И.
27.03.2017
5
5000,00
5000,00
нет
Корнева oc А.В.
17.09.2017
11
4000,00
4000,00
один oc из oc авалс oc oc oc приложенных oc
чеков oc на oc авалс oc oc oc сумму oc 450,00 oc
руб. oc авалс oc oc oc практически oc
выцвел
Шепырева oc
О.Б.
23.05.2017
9
9000,00
9000,00
на oc oc сорт oc oc oc чеке oc ККМ oc №045 oc oc сорт oc oc oc от oc
22.05.2017 oc на oc oc сорт oc oc oc сумму oc
300,00 oc руб. oc oc сорт oc oc oc отсутствует oc
ИНН oc продавца
Петкогло oc бар oc oc oc
Н.Н.
25.09.2017
12
9168,00
9168,00
нет
Шепырева oc
О.Б.
17.11.2017
15
5500,00
5500,00
один oc парк oc oc oc из oc приложенных oc парк oc oc oc
чеков oc на oc парк oc oc oc сумму oc 325,00 oc сон oc oc oc
руб. oc практически oc
выцвел
Выводы: oc сон oc oc oc в oc ходе oc проверки oc сон oc oc oc установлено, oc что oc все oc сон oc oc oc суммы, oc заявленные oc в oc сон oc oc oc
авансовых oc отчётах oc документально oc подтверждены oc oc водив oc oc oc чеками oc ККМ, oc товарными oc oc водив oc oc oc
чеками, oc актами oc выполненных oc oc водив oc oc oc работ oc и oc т.д.). oc oc водив oc oc oc однако oc имуются oc замечания oc oc водив oc oc oc в oc части oc
оформления oc oc водив oc oc oc оправдательных oc документов, oc в oc oc водив oc oc oc частности: oc часть oc приложенных oc к oc oc водив oc oc oc
авансовым oc отчётам oc агор oc oc oc чеков oc ККМ, oc отмечатанных oc агор oc oc oc на oc термопленке oc выцвела oc агор oc oc oc и oc
практически oc не oc агор oc oc oc читаема; oc на oc чеках oc ККМ oc авалс oc oc oc отсутствует oc обязательные oc реквизиты, oc авалс oc oc oc в oc
частности oc – oc авалс oc oc oc ИНН oc продавца.
Поскольку oc чек oc авалс oc oc oc ККМ, oc в oc котором oc авалс oc oc oc отсутствуют oc все oc обязательные oc авалс oc oc oc реквизиты oc
не oc может oc авалс oc oc oc быть oc принят oc к oc авалс oc oc oc учёту, oc предприятию oc авалс oc oc oc необходимо oc внести oc
59
соответствующие oc авалс oc oc oc корректировки oc в oc данные oc авалс oc oc oc бухгалтерского oc учёта, oc авалс oc oc oc а oc
подотчётному oc лицу oc авалс oc oc oc возместить oc данную oc сумму oc путем oc внесения oc денежных oc авалс oc oc oc
средств oc в oc кассу oc бар oc oc oc в oc размере oc 300,00 oc бар oc oc oc руб. oc Чеки, oc отпечатанные oc на oc oc водив oc oc oc термопленке, oc для oc
обеспечения oc oc водив oc oc oc их oc сохранности oc необходимо oc oc водив oc oc oc ксерокопировать oc и oc заверять oc oc водив oc oc oc печатью oc
организации.
Процедура oc 6-7. oc oc водив oc oc oc Проверка oc наличия oc приказов oc oc водив oc oc oc о oc направлении oc работников oc oc водив oc oc oc в oc
командировку oc и oc oc водив oc oc oc наличия oc в oc oc водив oc oc oc командировочных oc удостоверениях oc отметок oc oc водив oc oc oc в oc местах oc
пребывания oc oc водив oc oc oc в oc командировке. oc Составляется oc oc водив oc oc oc рабочий oc документ oc 6 oc oc водив oc oc oc (таблица oc 14).
Таблица 14
Рабочий документ бар 6
ФИО
Приказ
Ком.удостоверение
а/о
Сумма
по а/о
Сумма агор по
подсчётам парк
аудитора
Супрун oc агор oc oc oc
В.И.
№ oc 15 oc от oc
11.11.2017
№1 oc от oc парк oc oc oc 11.11.2017
№18 oc от oc бар oc oc oc
23.11.2017
20341,44
20341,44
Выводы: oc за oc 2017 oc док oc год oc всего oc один oc док oc сотрудник oc АНО ДПО «Полярный
институт повышения квалификации» oc oc приказом oc №15 oc от oc 11.11.2017 oc был oc док oc
направлен oc в oc командировку oc док oc в oc г.Санкт-Петербург oc сроком oc док oc на oc 3 oc дня oc (не oc считая oc док oc
времени oc нахождения oc в oc док oc пути), oc о oc чем oc док oc имеются oc соответствующие oc отметки oc док oc в oc
командировочном oc удостоверении. oc док oc Цель oc командировки oc отражена oc док oc в oc приказе oc – oc док oc
посещение oc курсов oc повышения oc квалификации. oc Проверка oc показала, oc док oc что oc все oc
документы, oc док oc необходимые oc для oc оформления oc направления oc работника oc oc сорт oc oc oc в oc
командировку oc имеются oc oc сорт oc oc oc в oc наличии oc и oc oc сорт oc oc oc оформлены oc надлежащим oc образом. oc oc сорт oc oc oc
Процедура oc 8. oc oc сорт oc oc oc Проверка oc правильности oc oc сорт oc oc oc ведения oc аналитического oc учёта oc
представительских oc расходов oc oc сорт oc oc oc в oc пределах oc и oc oc сорт oc oc oc сверх oc норм oc выявила oc oc сорт oc oc oc наличие oc в oc oc сорт oc oc oc 2017 oc
году oc сверхнормативных oc парк oc oc oc расходов oc в oc парк oc oc oc размере oc 12143,23 oc парк oc oc oc руб., oc которые oc парк oc oc oc правомерно oc
были oc парк oc oc oc покрыты oc за oc парк oc oc oc счёт oc чистой oc парк oc oc oc прибыли. oc Нарушений oc парк oc oc oc не oc обнаружено.
Процедура oc парк oc oc oc 9. oc Проверка oc правильности oc парк oc oc oc отражения oc oc на oc парк oc oc oc oc счётахпарк oc oc oc
бухгалтерского oc учёта oc расчётов oc с oc парк oc oc oc подотчётными oc лицами. oc парк oc oc oc Составляется oc рабочий oc парк oc oc oc
документ oc 7 oc парк oc oc oc (таблица oc 15).
Таблица 15
Рабочий документ бар 7
60
Содержание хоз. операции
По парк данным
б/у парк
организации
Согласно док
действующему
законодательству
Д
К
Д
К
Организацией oc отражены oc oc сорт oc oc oc суммы, oc выданные oc
под oc oc сорт oc oc oc отчёт
71
50,51
71
50,51
Организацией oc агор oc oc oc отражены oc расходы oc
подотчётных oc oc там oc oc oc лиц, oc связанные oc с oc oc там oc oc oc
приобретением oc внеоборотных oc активов oc oc там oc oc oc oc
08
71
08
71
Организацией oc oc там oc oc oc отражена oc оплата oc
подотчётными oc док oc лицами oc приобретенных oc
материальных oc док oc ценностей oc oc
10
71
10
71
Организацией oc отражена oc оплата oc oc там oc oc oc
подотчётными oc лицами oc парк oc oc oc расходов oc по oc парк oc oc oc
производству oc продукции oc парк oc oc oc (работ, oc услуг), oc парк oc oc oc
продаже oc продукции, oc парк oc oc oc товаров, oc управлению
20,26, oc
91,99
71
20,26, oc
91,99
71
Организацией oc бар oc oc oc отражены oc суммы, oc не oc бар oc oc oc
возвращенные oc в oc установленные oc бар oc oc oc сроки oc
подотчётными oc лицами
94
71
94
71
Выводы: oc агор oc oc oc проверка oc показала, oc что oc агор oc oc oc операции oc по oc расчётам oc с oc подотчётными oc агор oc oc oc
лицами oc отражены oc на oc агор oc oc oc счётах oc бухгалтерского oc агор oc oc oc учёта oc верно. oc oc сорт oc oc oc Замечаний oc нет.
На oc парк oc oc oc заключительном oc этапе oc парк oc oc oc внутреннего oc аудита oc парк oc oc oc расчётов oc парк oc oc oc с oc подотчётными oc парк oc oc oc
лицами oc АНО ДПО «Полярный институт повышения квалификации»
формируется oc пакет oc парк oc oc oc рабочих oc документов oc парк oc oc oc аудитора oc и oc парк oc oc oc составляется oc аудиторский oc парк oc oc oc
отчёт, oc парк oc oc oc отражающий oc выводы oc парк oc oc oc и oc заключения oc парк oc oc oc аудитора. oc Вся oc парк oc oc oc перечисленная oc
документация oc парк oc oc oc представляется oc руководителю oc парк oc oc oc проверки, oc а oc парк oc oc oc также oc
непосредственно oc парк oc oc oc руководству oc АНО ДПО «Полярный институт повышения
квалификации» .
Таким oc образом, oc аудит oc док oc расчётов oc с oc подотчётными oc док oc лицами oc и oc контроля oc док oc за oc их oc
совершением oc док oc в oc АНО ДПО «Полярный институт повышения квалификации» док oc
позволило oc выявить oc следующее:
oc В oc целом oc данная oc док oc группа oc расчётов oc осуществляется oc док oc в oc соответствии oc с oc док oc
действующими oc нормативными oc документами. oc док oc
Суммы, oc выданные oc под oc док oc отчёт, oc своевременно oc док oc отражаются oc в oc учёте, oc за oc ними oc док oc
установлен oc текущий oc контроль. oc док oc Расходы, oc произведенные oc подотчётными oc док oc лицами, oc
вносятся oc в oc док oc регистры oc как oc бухгалтерского, oc док oc так oc и oc налогового oc док oc учёта. oc В oc oc водив oc oc oc целях oc
осуществления oc внутреннего oc oc водив oc oc oc контроля oc по oc результатам oc oc водив oc oc oc внутренних oc проверок oc
61
формируются oc oc водив oc oc oc рабочие oc документы, oc аналогично oc oc водив oc oc oc рабочим oc документам oc аудитора.
Тем oc oc водив oc oc oc не oc менее, oc в oc oc водив oc oc oc процессе oc исследования oc были oc oc водив oc oc oc выявлены oc как oc условия, oc oc водив oc oc oc
способствующие oc возникновению oc нарушений, oc oc водив oc oc oc так oc и oc непосредственно oc oc водив oc oc oc сами oc
нарушения, oc влияние oc oc водив oc oc oc которых oc на oc достоверность oc oc водив oc oc oc бухгалтерской oc отчётности oc oc водив oc oc oc АНО
ДПО «Полярный институт повышения квалификации» носит oc oc водив oc oc oc несущественный oc
характер.
62
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Разработка предложений по оптимизации бухгалтерского учета
расчетов с подотчетными лицами на основе данных аудита.
Проведенное oc исследование oc авалс oc oc oc особенностей oc расчётов oc с oc авалс oc oc oc подотчётными oc
лицами oc в oc авалс oc oc АНО ДПО «Полярный институт повышения квалификации» oc позволяет oc авалс oc oc oc
сделать oc вывод, oc что oc авалс oc oc oc бухгалтерский oc учёт oc данных oc авалс oc oc oc операций oc в oc целом oc авалс oc oc oc ведется oc в oc
соответствии oc авалс oc oc oc с oc действующим oc российским oc авалс oc oc oc законодательством. oc
Для oc сон oc oc oc соблюдения oc правил oc ведения oc сон oc oc oc расчётных oc операций oc на oc сон oc oc oc предприятии oc
ведется oc постоянный oc сон oc oc oc контроль, oc который oc выполняется oc сон oc oc oc головным oc подразделением oc
организации.
Типичными oc ошибками, oc oc сорт oc oc oc которые oc имеют oc место oc при oc проведении oc расчётных oc
операций oc с oc oc сорт oc oc oc подотчётными oc лицами oc в oc oc сорт oc oc oc АНО ДПО «Полярный институт
повышения квалификации» , oc являются oc агор oc oc oc следующие:
отсутствие oc первичных oc учётных oc oc сортдокументов oc или oc их oc ортнеполное oc
оформление;
ненадлежащее oc ведение oc oc сорт oc oc oc учёта oc (неправильная oc oc сорт oc oc oc корреспонденция oc
счётов, oc oc сорт oc oc oc недостаточность oc oc аналитического oc oc учёта, oc формальное oc oc проведениесорт oc oc oc
инвентаризации oc расчётов oc бар oc oc oc и oc т. oc п.); oc бар oc oc oc
несоблюдение oc порядка oc бар oc oc oc выдачи oc денежных oc средств oc бар oc oc oc в oc подотчёт oc и oc бар oc oc oc
возврата oc неиспользованных oc сумм oc бар oc oc oc (нарушение oc сроков oc возврата oc бар oc oc oc подотчётных oc
сумм, oc выплата oc бар oc oc oc в oc подотчёт oc денежных oc oc там oc oc oc средств oc лицам, oc не oc oc там oc oc oc отчитавшимся oc по oc ранее oc oc там oc oc oc
полученным oc авансам oc и oc oc там oc oc oc др.).
Часто oc по oc невнимательности oc oc там oc oc oc бухгалтера oc и oc неопытности oc oc там oc oc oc подотчётного oc лица oc
к oc oc там oc oc oc учёту oc принимаются oc oc там oc oc oc авансовые oc отчёты, oc oc там oc oc oc к oc которому oc прилагаются oc oc там oc oc oc чеки oc ККМ oc и oc oc там oc oc oc
товарные oc чеки, oc где oc oc там oc oc oc просто oc указано oc «хозтовары» oc или oc «канцтовары». oc Этого oc не oc oc там oc oc oc
должно oc быть, oc так oc oc там oc oc oc как oc чек oc служит oc oc там oc oc oc для oc расшифровки oc сведений oc oc там oc oc oc указанных oc в oc
63
кассовом oc oc там oc oc oc чеке. oc В oc нем oc oc там oc oc oc должно oc быть oc подробно oc oc там oc oc oc описано, oc что, oc сколько oc oc там oc oc oc и oc за oc какую oc oc там oc oc oc
цену oc приобрел oc подотчётник. oc агор oc oc oc
К oc такому oc агор oc oc oc товарному oc чеку oc налоговые oc агор oc oc oc органы oc обязательно oc предъявят oc агор oc oc oc
претензию. oc Вдруг oc подотчётное oc лицо oc приобрело oc товарно-материальные oc агор oc oc oc
ценности oc стоимостью oc выше oc 40гор oc oc oc 000 oc рублей, oc и oc сроком oc службы oc больше oc агор oc oc oc 12 oc
месяцев. oc В oc агор oc oc oc таком oc случае oc они oc агор oc oc oc должны oc быть oc оприходованы oc агор oc oc oc как oc основные oc
средства oc агор oc oc oc в oc соответствии oc с oc агор oc oc oc ПБУ oc 6/01 oc «Учёт oc основных oc средств».
Также oc сон oc oc oc к oc недостатку oc ведения oc сон oc oc oc бухгалтерского oc учёта oc расчётов oc сон oc oc oc с oc
подотчётными oc лицами oc сон oc oc oc можно oc отнести oc то, oc сон oc oc oc что oc в oc организации oc сон oc oc oc не oc определен oc
предельный oc сон oc oc oc размер oc денежных oc средств, oc сон oc oc oc которые oc могут oc выдаваться oc сон oc oc oc авансом oc под oc
отчёт oc сон oc oc oc на oc приобретение oc ТМЦ oc сон oc oc oc и oc прочие oc хоз.расходы.
Для oc сон oc oc oc того oc чтобы oc было oc сон oc oc oc значительно oc меньше oc ошибок oc сон oc oc oc при oc расчётах oc сон oc oc oc с oc
подотчётными oc лицами oc рекомендуется oc разработать oc и oc утвердить oc
распорядительным oc документом oc (приказом) oc Положение oc о oc выдаче oc денежных oc
средств oc под oc отчёт. oc
Таким oc образом, oc oc клоп oc oc oc по oc итогам oc проведенного oc oc клоп oc oc oc расследования oc для oc оптимизации оптимизацииоооооооооооооооо о повышения oc oc клоп oc oc oc
эффективности и оптимизации oc расчётов oc oc с oc подотчётными oc лицами АНО ДПО
«Полярный институт повышения квалификации» oc рекомендовано:
усилить oc контроль oc со oc стороны oc администрации oc за oc системой oc выдачи oc
денежных oc средств oc в oc подотчёт oc и oc их oc возвратом, oc либо oc своевременностью oc
предоставления oc авансовых oc отчётов.
составлять oc сметы oc не oc только oc командировочных oc и oc представительских, oc
но oc и oc хозяйственных oc расходов;
пересмотреть oc круг oc лиц, oc которым oc разрешено oc получать oc денежные oc
средства oc из oc кассы oc организации oc для oc произведения oc оплаты oc наличными oc работ, oc
услуг, oc покупки oc сырья oc и oc материалов oc для oc производственных oc целей, oc а oc так oc же oc
хозяйственных oc расходов;
не oc выдавать oc суммы oc под oc отчёт oc лицам, oc не oc отчитавшимся oc за oc прошлый oc
аванс;
не oc выдавать oc денежные oc средства oc под oc отчёт oc лицам, oc регулярно oc
64
нарушающим oc порядок oc расчётов, oc не oc возвращающим oc своевременно oc остатки oc
неизрасходованных oc подотчётных oc сумм oc в oc кассу;
своевременно oc (в oc течение oc 1 oc месяца) oc производить oc удержания oc
неизрасходованных oc подотчётных oc сумм oc из oc заработной oc платы oc работника;
для oc контроля oc за oc прибывшими oc из oc командировки oc подотчётными oc
лицами oc необходимо oc вести oc журнал oc регистрации oc работников, oc прибывших oc из oc
командировки. oc Также oc необходимо oc вести oc журнал oc регистрации oc работников, oc
направленных oc в oc командировку;
разработать oc график oc документооборота;
тщательно oc следить oc за oc сроками oc выдачи oc подотчёт oc денежных oc средств, oc
а oc также oc более oc детально oc проверять oc авансовые oc отчёты oc подотчётных oc лиц. oc
Проверять oc детально oc все oc прикладываемые oc документы, oc обращать oc внимание oc на oc
даты oc этих oc документов. oc Предприятие oc ведет oc учёт oc с oc использование oc программных oc
продуктов oc благодаря oc этому oc есть oc возможность, oc более oc детального oc отслеживания oc
выдачи oc и oc расхода oc подотчётных oc сумм. oc
необходимо oc доработать oc учётную oc политику oc организации, oc указав oc в oc
ней oc срок oc проведения oc инвентаризации oc расчётов oc с oc подотчётными oc лицами.
в oc целях oc предотвращения oc хищений oc и oc различного oc рода oc
злоупотреблений, oc недопущения oc махинаций oc с oc наличными oc денежными oc
средствами oc и oc валютой, oc а oc так oc же oc в oc целях oc их oc экономии oc заключить oc договора oc с oc
поставщиками oc сырья oc и oc материалов, oc поставщиками oc работ oc и oc услуг oc и oc
взаиморасчёты oc с oc ними oc вести oc только oc по oc безналичному oc расчёту;
перераспределить oc зоны oc ответственности oc за oc ведение oc данного oc участка oc
учёта. oc Разработать oc должностную oc инструкцию oc для oc бухгалтера oc по oc учёту oc расчётов oc
с oc подотчётными oc лицами;
строго oc пресекать oc случаи oc передачи oc денежных oc средств, oc полученных oc в oc
кассе oc одним oc подотчётным oc лицом oc другому oc подотчётному oc лицу oc минуя oc кассу oc
организации;
строго oc следить oc за oc тем, oc чтобы oc при oc получении oc денежных oc средств oc из oc
65
кассы oc организации oc в oc подотчёт oc оформлять oc служебную oc записку oc для oc обоснования oc
получения oc подотчётных oc сумм. oc Не oc выдавать oc денежные oc средства oc в oc подотчёт oc без oc
визы oc руководителя oc организации oc на oc служебной oc записке.
Кроме oc авалс oc oc oc того, oc в oc целях oc повышения oc аналитичности oc учёта, oc к oc авалс oc oc oc счёту oc 71.01 oc
«Расчёты oc авалс oc oc oc с oc подотчётными oc лицами oc авалс oc oc oc в oc рублях» oc рекомендуется oc открыть oc
следующие oc субсчёта oc док oc 2-го oc порядка:
71.01.1 oc «Расчёты oc oc водив oc oc oc с oc подотчётными oc лицами oc oc водив oc oc oc по oc приобретению oc ТМЦ»;
71.01.2 oc док oc «Расчёты oc с oc подотчётными oc док oc лицами, oc направленными oc в oc док oc
командировки»;
71.01.3 oc парк oc oc oc «Расчёты oc с oc парк oc oc oc подотчётными oc лицами oc парк oc oc oc по oc оплате oc парк oc oc oc
представительных oc расходов»;
71.01.4 oc бар oc oc oc «Расчёты oc с oc подотчётными oc бар oc oc oc лицами oc по oc оплате oc бар oc oc oc прочих oc работ, oc
услуг».
Результаты oc проведенной oc внутренней oc аудиторской oc проверки oc позволяют oc
сделать oc следующие oc выводы:
В oc бухгалтерском oc учёте oc подотчётные oc суммы oc учитывается oc на oc активно-
пассивном oc синтетическом oc счёте oc 71 oc «Расчёты oc с oc подотчётными oc лицами».
Аналитический oc учёт oc расчётов oc с oc подотчётными oc лицами oc ведется oc отдельно oc
по oc каждой oc хозяйственной oc выдаче. oc
В oc целом oc порядок oc ведения oc расчётов oc с oc подотчётными oc лицами oc соответствует oc
действующему oc законодательству. oc Однако oc выявлены oc следующие oc нарушения, oc
которые oc рекомендуется oc устранить oc и oc не oc допускать oc их oc появления oc в oc будущем:
на oc предприятии oc отсутствует oc система oc подачи oc письменных oc заявлений oc
на oc выдачу oc наличных oc денег oc из oc кассы oc с oc обоснованием oc необходимости oc
приобретения oc определенных oc материальных oc ценностей oc или oc оплаты oc работ, oc услуг;
производится oc выдача oc наличных oc денег oc под oc отчёт oc лицам, oc не oc
отчитавшимся oc полностью oc по oc ранее oc полученным oc суммам;
не oc составляется oc смета oc хозяйственных oc расходов;
в oc организации oc не oc проводится oc инвентаризация oc расчётов oc с oc