36
командировочных расходов клоп выдаются из кассы клоп по расходному кассовому клоп
ордеру денежные средства клоп на оплату проездных клоп документов туда и клоп обратно, на
проживание клоп и питание.
Документы второго вида док командированный работник АНО ДПО
«Полярный институт повышения квалификации» получает самостоятельно док во
время нахождения док в командировке или док при приобретении товарно-
материальных док ценностей (ТМЦ), оплаты док работ, услуг.
К док ним относятся:
проездные док документы;
чеки ККМ;
док товарные чеки, оформленные док на имя организации док с указанием
НДС, док а также фамилии, док имена и отчества док командированного лица;
счёт; накладная;
акт;
док бланк строгой отчётности;
квитанция к док приходному кассовому ордеру; док
счёт-фактура.
Кроме авалс того, командированный обязан авалс сделать отметку о авалс времени
нахождения в авалс месте командировки в авалс командировочном удостоверении.
Третий вид – клоп итоговая документация. Работник организации,
возвратившийся из клоп командировки обязан сделать клоп отметку о прибытии клоп в
командировочном удостоверении клоп в течение 3 клоп дней после окончаниялоп
командировки по приказу и,, представить подробный отчёт руководству
организации клоп о результатах выполнения клоп служебного задания, в клоп бухгалтерию –
авансовый клоп отчёт об бар истраченных суммах полученных бар денежных средств.
Проверенные бухгалтерией авансовые док отчёты утверждаются док
руководителем предприятия, после док чего принимается к док учёту.
Остаток док неиспользованных сумм сдается док в кассу подотчётным клоп лицом по
приходному клоп кассовому ордеру, перерасход клоп выдается по расходному клоп кассовому
37
ордеру.
Срок предоставления авансового клоп отчёта – 10 (Десять) рабочих дней с клоп
момента осуществления расходов. В случае клоп нарушения сроков и клоп требований к
заполнению клоп авансовых отчётов клоп сумма подотчётных расходов клоп облагается
подоходным налогом с последующим клоп удержанием его из клоп заработной платы
сотрудника.
Не полностью клоп израсходованный аванс подлежит клоп возврату в кассу клоп
предприятия на основании клоп приходного кассового ордера клоп после сдачи
авансового клоп отчёта, но агор не позднее 10 агор (Десяти) рабочих дней агор с момента
осуществления агор расходов.
На основании данных агор утвержденного авансового отчёта бухгалтерией
производится агор списание подотчётных денежных авалс сумм в установленном авалс порядке.
Таким авалс образом, к итоговой авалс документации относятся: авансовый авалс отчёт (с авалс
приложением командировочного удостоверения, авалс служебного задания, чеков, авалс
проездных документов, накладных, авалс счётов, счётов-фактур, квитанции к авалс
приходным кассовым ордерам) авалс и отчёт о результатах командировки. авалс
Подотчётными лицами в авалс АНО ДПО «Полярный институт повышения
квалификации» считаются сорт работники организации, получившие сорт авансом
денежные средства сорт из кассы.
Расчёты авалс с подотчётными лицами авалс на предприятии весьма авалс разнообразны:
во-первых, приобретение ТМЦ авалс для производственных нужд авалс и нужд
управления, авалс а также оплата авалс прочих мелких работ авалс и услуг; во-вторых, авалс расходы
на авалс командировки по территории авалс Российской Федерации и авалс за границу, а авалс также
представительские авалс расходы.
Право клоп получать денежные средства клоп под отчёт имеют только те клоп
сотрудники, чьи фамилии клоп есть в перечне клоп подотчётных лиц. Этот клоп перечень
утверждается приказом клоп руководителя предприятия клоп .
Все работники агор предприятия, получающие деньги агор под отчёт, водив должны
соблюдать правила водив работы с наличностью. С водив каждым из работником водив
предприятия, получающих денежные водив средства под отчёт, водив заключается договор
38
о водив полной материальной ответственности водив .
Учёт расчётов с агор подотчётными лицами ведется агор на балансовом счёте 71
«Расчёты с подотчётными агор лицами» в разрезе агор субсчётов:
71.01 «Расчёты с подотчётными сорт лицами в рублях»;
71.02 «Расчёты с водив подотчётными лицами в водив валюте».
В 2017г. агор субсчёт 71.02 не авалс использовался, так сотрудники авалс не были
направлены авалс в командировки за авалс рубеж.
Для бар получения информации о бар наличии и движении бар средств предприятия,
выданных бар под отчёт или возвращенных в бар кассу предприятия, не бар только по
счётам, но и бар в более детальных бар разрезах, предназначено ведение бар
аналитического учёта. бар
Аналитический учёт по счёту бар 71 «Расчёты бар с подотчётными лицами»
ведется по каждой бар сумме, выданной под бар отчёт. Для бар обозначения объектов
(подотчётные бар лица) аналитического учёта бар в программе «1С: бар Бухгалтерия»
используется термин бар «субконто». Наличие бар субконто позволяет более бар детально
раскрыть информацию бар о расчётах бар с подотчётными лицами.
Как док уже отмечалось выше, док в АНО ДПО «Полярный институт повышения
квалификации» док сотрудник может получить док деньги под отчёт из кассы док
предприятия только на бар определенные цели - бар приобретение ТМЦ,
командировочные бар и представительские расходы, бар а также прочие бар хозяйственные
нужды.
Рассмотрим более там подробно особенности бухгалтерского там учёта каждой из там
данных операций.
Расчёты с док подотчётными лицами по док приобретению ТМЦ.
Приобретение подотчётным док лицом товарно-материальных ценностей док
помимо док авансового отчёта должно подтверждаться чеком бар контрольно-кассовых
машин и бар товарным чеком, дополнительно бар содержащим отметку об бар оплате.
Так 23 августа там2017 года подотчётному там лицу – начальнику хоззяйственной
части Кругловому Р.М. были там выданы под отчёт там на основании подписанного там
руководством заявления выданы там денежные средства под там отчёт на приобретение там
39
мягкого инвентаря (хозяйственные там перчатки, халаты, маски, там специальная
одежда там для производственных там работников) в сумме там 45000,00 рублей по там
расходному ордеру №344 там от 23.08.2017 г там .
01.09.2017 работник организации авалс предоставил в бухгалтерию авалс
утвержденный руководством авансовый авалс отчёт с приложенными авалс к нему
оправдательными авалс документами на сумму авалс 43125,23 рублейс , а приобретенный парк
хозяйственный инвентарь парк был сдан парк в общеустановленном парк порядке на парк склад.
Неиспользованная часть парк аванса в парк тот же парк день была парк возвращена
работником парк в кассу парк предприятия по парк приходному ордеру парк №201 от парк 01.09.2017.
После проверки там первичных документов бухгалтером там арифметически и по там
существу в бухгалтерском учёте были сделаны следующие там проводки:
Дебет 71.01 Кредит док 50.01
– 45000 руб. – док выданы наличные деньги док Круглову Р.М.;
Дебет авалс 10.08 Кредит 71.01
– 45000 руб. – оприходованы ТМЦ;
Дебет клоп 50.01 Кредит 71.01 клоп
– 1874,77 руб. клоп – возвращен неиспользованный клоп остаток подотчётной
суммы клоп в кассу.
В случае, клоп если под клоп отчёт работник получает клоп меньшую сумму, чем клоп
потратил, предприятие на клопосновании письменного заявления клоп работника
возмещает ему клоп перерасход.
Работник клоп зпвхоз Корнева А.В. получила клоп в общеустановленном порядке клоп 1
февраля 2017 клоп г. в подотчёт клоп денежную сумму в клоп размере 4000 руб. клоп на
приобретение расходных клоп материалов для оргтехники агор (картридж и тонер агор для
заправки).
В этот же там день был представлен там авансовый отчёт, согласно там которому
ТМЦ были там приобретены на сумму там 4862,30 руб.
Перерасход парк возвращен подотчётному парк лицу 08 парк февраля 2017 парк г.
В бухгалтерском бар учёте были отражены бар следующие проводки:
01 февраля бар 2017 г.:
40
Дебет агор 71.01 Кредит 50.01 агор
- 4 000,00 агор ,00 руб. – выданы агор в подотчёт наличные агор деньги;
Дебет 10.06 Кредит бар 71.01
- бар 4 000,00 руб. – бар отражено приобретение ТМЦ.
08 февраля водив 2017 г.:
Дебет 71.01 Кредит клоп 50.01
– 862,30 клоп руб. – выдан клоп из кассы перерасход.
На клоп практике встречаются случаи, клоп когда работник АНО ДПО «Полярный
институт повышения квалификации» док закупает клоп материальные ценности за счёт
своих собственных агор средств, а уже агор затем организация возмещает агор работнику
потраченные на агор эти цели денежные агор средства.
30 мая парк 2017 года парк подотчётным лицом парк - секретарем парк Елькиной И.Г. парк был
предоставлен парк авансовый отчёт парк с приложенными парк к нему парк оправдательными
документами парк на приобретение парк канцтоваров на парк сумму 5023,00 парк руб. (приложение парк
15). Руководство там одобрило сделку и там дало распоряжение бухгалтерии там
возместить понесенные расходы там работника.
В данном случае подобные операции там были отражены там следующими
записями:
Дебет агор 10.06 Кредит 71.01
– агор 5023,00 руб. отражена агор задолженность организации перед агор работником на
основании агор авансового отчёта;
Дебет водив 71.01 Кредит водив 50.01
– 5023,00 водив руб. - погашена водив задолженность перед Елькиной водив И.Г. по
приобретенным водив товарно-материальным ценностям.
Расчёты с клоп подотчётными лицами, направленными клоп в командировку.
Служебная командировка клоп – это поездка клоп работника по распоряжению клоп
руководителя на определенный клоп срок для выполнения клоп служебного поручения
вне клоп места постоянной работы клоп (ст. 166 Трудового клоп Кодекса).
Основные бар цели направления работников бар в командировку в бар организации
следующие: обучение бар и повышение квалификации бар работников; встреча с бар
41
потенциальными крупными инвесторами бар и заказчиками; заключение бар крупных
контрактов на бар поставку техники и оборудования для нужд учреждения.
В ноябре орт 2017 года Супрун сорт В.И. на основании сорт письменного заявления о сорт
командировании был направлен сорт в командировку на общероссийский семинар в
г.Санкт-Петербург (Санкт-Петербургский государственный университет)
сроком на сорт 3 дня не сорт считая времени нахождения сорт в пути.
Выдача сорт наличных денег под сорт отчёт на водив расходы, связанные со водив служебными
командировками, производится в пределах сумм, водивпричитающихся
командированным лицам водив на эти цели.
Для водив определения размера предполагаемых водив расходов составляется смета водив
расходов, которая также водив была утверждена у водив руководства компании, которая
содержит парк следующие статьи парк расходов:
стоимость проезда – согласно парк действующих тарифов парк на
авиаперелеты парк по маршруту парк Мурманск – парк С.-Петербург – парк Мурманск эконом-
классом парк (11400,00 руб.);
расходы по найму авалс жилья – оплата авалс одноместного номера в авалс
гостинице (2400 руб.*3 авалс дня);
суточные. Суточные выплачивается командированному сон работнику
за каждый сон день нахождения в сон командировке, включая выходные сон и
праздничные дни, сон а также дни сон нахождения в пути (700 руб.*3 дня).
Следует авалс сразу отметить, что авалс смета командировочных расходов авалс не
является в авалс АНО ДПО «Полярный институт повышения квалификации» док
окончательной, авалс а лишь определяет авалс ориентировочный размер расходов, авалс которые
надлежит возместить авалс работнику. Окончательный расчёт авалсс работником
происходитвалс после предъявления авансового авалс отчёта.
На основании сметы бар расходов работником было бар написано заявление о бар
выдаче денежных средств бар под отчёт на бар сумму 20700,00 руб. бар с разрешительной
надписью бар руководителя.
По приезду из командировки в бар трехдневный срок сотрудник бар предоставил
в бар бухгалтерию организации авансовый бар отчёт с приложением следующих
42
документов: во-первых, командировочное бар удостоверение со всеми бар отметками;
во-вторых, документы, подтверждающие расходы бар по найму жилья бар и по бар
проезду.
По итогам водив проверки авансового отчёта водив и всех оправдательных водив
документов были сделаны водив следующие бухгалтерские записи:
Дебет парк 71.01 Кредит парк 51.1
– парк 20700,00 руб. парк – перечислены парк на карту парк сотрудника денежные парк средства
под парк отчёт;
Дебет сон 20 Кредит 71.01 сон
– 20753,30 руб. сон – учтены командировочные сон расходы работника;
Дебет авалс 71.01 Кредит 51 авалс
– 53,30 руб. авалс – выдан перерасход авалс по авансовому отчёту авалс (более высокая
стоимость авалс авиаперелета по сравнению авалс с запланированным в авалс смете).
В апреле 2017 сон предприятием был направлен сон в командировку в
г.Петрозаводск Костюкевич И.В. сон для прохождения обучения сон и повышения
квалификации сон сроком на 21 сон день, не считая сон времени нахождения в сон пути. В
общеустановленном сон порядке были оформлены сон все необходимые первичные сон
документы (приказ о сон направлении в командировку; сон заявление на сон выдачу
денежных средств сон под отчёт). Экономистом сон предприятия составлена смета сон
расходов, содержащая следующие сон статьи:
Оплата проезда ж/д док транспортом – 3800,00 док рублей;
Оплата проживания в агор общежитии (250 агор руб.*21 день = агор 5250 руб.);
Суточные ((21 сон день+2 дня в сон пути)*700 руб. = сон 16100 руб.).
Итого: 3800+5250+16100= док 25150,0 руб.
По возвращении сорт из командировки работник сорт Костюкевич И.В.
предоставил сорт в бухгалтерию авансовый сорт отчёт с приложенными сорт к нему
оправдательными сорт документами. После проверки сорт документов бухгалтером АНО
ДПО «Полярный институт повышения квалификации» док были сорт сделаны
следующие записи сорт в регистрах бухгалтерского сорт учёта:
02.08.2017 года:
43
Дебет 71.01 агор Кредит 51.01
– агор 25150,00 руб. – агор выданы под отчёт агор денежные средства на агор
командировочные расходы:
28.08.2017 года:
Дебет агор 20 Кредит 71.01 агор
– 24786,56 руб. агор – учтены командировочные агор расходы работника.
На предприятии агор существуют ситуации, когда агор подотчётные лица не агор
возвращают подотчётные парк суммы в парк кассу организации.
В парк данном случае парк после возвращения парк из командировки парк работником
Костюкевичем И.В. парк неизрасходованные средства парк в парк кассу предприятия в сумме парк
25150-24786,56=363,44 руб. не были парк возвращены. Поэтому впоследствии, парк эта
сумма парк была удержана парк из заработной парк платы сотрудника.
При парк осуществлении подобный парк операций АНО ДПО «Полярный институт
повышения квалификации» руководствуется парк правилом, что парк общий размер парк всех
удержаний парк при каждой парк выплате заработной парк платы на парк предприятии не парк может
превышать парк 20%, а парк в случаях, парк предусмотренных федеральными парк законами, - парк 50% водив
заработной платы, причитающейся водив работнику.
Таким водив образом, бухгалтером сделаны сон следующие записи:
28.08.2017 года:
Дебет бар 94.02 Кредит 71.01 бар
– 363,44 руб. бар – учтена невозвращенная бар в срок неиспользованная бар
подотчётная сумма
31.08.2017 года:
Дебет парк 70 Кредит парк 94.02
– парк 363,44 руб. парк - неизрасходованные там средства удержаны из там зарплаты.
Если данные суммы там не могут быть там удержаны из оплаты там труда работника,
то там они списываются со там счёта 94 там «Недостачи и там потери от порчи там ценностей» в
дебет там счёта 73 там «Расчёты с там персоналом по прочим там операциям».
Случаев, когда работник водив едет за свой водив счёт в командировку, водив а затем
предприятие водив возмещает ему понесенные водив расходы, не выявлено.
44
Расчёты агор с подотчётными лицами агор по представительским расходам.
АНО ДПО «Полярный институт повышения квалификации» с целью клоп
расширения взаимовыгодного сотрудничества клоп со своими контрагентами клоп и
заключения новых клоп хозяйственных договоров осуществляет клоп расходы, связанные
с клоп приёмом и обслуживанием клоп представителей собственной и клоп других организаций
(включая клоп иностранных), участвующих в клоп переговорах, т. е. клоп осуществляет
представительские расходы.
В клоп настоящее время организация клоруководствуется перечнемагор
представительских расходов, приведенным агор в ст.264 НК агор РФ.
К представительским расходам агор относятся расходы на агор проведение
официального приёма агор (завтрака, обеда или агор иного аналогичного мероприятия) агор
для определенных лиц, транспортное обеспечение агор доставки этих лиц агор к месту
проведения агор представительского мероприятия и агор (или) заседания руководящего агор
органа и обратно, агор буфетное обслуживание во агор время переговоров и агор пр.
Приказом по АНО ДПО «Полярный институт повышения квалификации» док
утвержден предельный док размер представительских расходов, док включаемых в док
издержки производства и док обращения в размере док 31000,00 рублей.
Как любая клопдругая хозяйственная операция, клоп проведение представительских
мероприятий клоп должно оформляться оправдательными клоп документами, на
основании которых клоп ведется бухгалтерский учёт на предприятии.
Включение агор представительских расходов в агор себестоимость работ/ор услуг
разрешается в агор АНО ДПО «Полярный институт повышения квалификации» док
только агор при наличии первичных агор учётных парк документов, в парк которых должны парк быть
указаны парк дата и парк место проведения парк деловой встречи парк (приёма), приглашенные парк
лица, участники парк со стороны парк организации, конкретное парк назначение расходов парк и
величина парк расходов.
В октябре парк 2017 в парк АНО ДПО «Полярный институт повышения
квалификации» док парк были приглашены парк коллеги парк из г.Санкт-Петербурга парк для
проведения ряда семинаров и лекций по изменениям в законодательстве в
сфере образовательной деятельности вопросов повышения квалификации.
45
Документальное оформление данных представительских расходов
состояло из нескольких сон этапов:
оформление так называемых водив подготовительных документов;
оформление уточняющих там (конкретизирующих) документов;
оформление документов, подтверждающих фактическое
расходование клоп денежных средств.
На первом клоп этапе в организации клоп была составлена и утверждена смета
представительских расходов клоп на сумму клоп 37400 руб. клоп В состав представительских сон
расходов были включены:
Оплата сон стоимости проезда (авиаперелета) сон гостей в сон размере 30000,00
рублей;
Оплата агор стоимости проживания в гостинице агор (2 чел.*3 дня*1400 агор руб. =
8400,00 руб).;
Оплата питания (5000 сорт рублей).
Итого: 30000+8400+5000=43400,00 парк рублей.
На втором сон этапе были сон составлены внутренние оправдательные сон
документы, непосредственно связанные сон с проведением конкретного сон
представительского мероприятия. К сон таким документам относятся:
распоряжение руководителя о направлении приглашения , которое
содержало цель прибытия представителей сорт сторонней организации и о
назначении ответственного сорт за проведение официального сорт мероприятия;
программа проведения лекций и семинаров с указанием водив даты, места
и водив сроков проведения деловой водив встречи, ФИО участников водив со стороны
организации водив и со стороны водив приглашенных и их водив должностей, утвержденной
сметы водив представительских расходов водив .
На третьем сон этапе ответственным лицом сон были оформлены и
предоставлены в бухгалтерию организации бар документы, подтверждающие
фактическое бар расходование денежных средств бар на проведенное мероприятие:
отчёт о фактически бар понесенных расходах бар на проведение
мероприятий;