47
деятельности oc авалс oc oc oc проверяемого oc экономического oc субъекта. oc авалс oc oc oc Для oc оценки oc надежности oc авалс oc oc oc
средств oc контроля oc используется oc авалс oc oc oc следующая oc градационная oc шкала oc авалс oc oc oc (таблица oc 7).
Таблица 7
Шкала клоп для оценки степени клоп надежности системы внутреннего клоп
контроля
Интервал
Степень надежности
Менее oc 60%
Низкая
От oc бар oc oc oc 60 oc до oc 80%
Средняя
Более oc oc клоп oc oc oc 80%
Высокая
Степень oc уровня oc надежности oc агор oc oc oc и oc эффективности oc системы oc агор oc oc oc внутреннего oc
контроля oc и oc агор oc oc oc бухгалтерского oc учёта oc oc клоп oc oc oc оценивается oc следующими oc символами: oc oc клоп oc oc oc
У oc 1 oc – oc oc клоп oc oc oc низкий; oc
У oc 2 oc oc клоп oc oc oc – oc средний; oc
У oc oc клоп oc oc oc 3 oc – oc высокий.
По oc результатам oc тестирования oc док oc состояние oc системы oc внутреннего oc док oc контроля oc и oc
бухгалтерского oc док oc учёта oc расчётов oc док oc с oc подотчётными oc лицами oc док ocна предприятии
установлено, oc что oc преобладают oc док oc высокие oc и oc средние oc док oc оценки oc степени oc её oc док oc уровня oc
надежности oc и oc док oc эффективности oc системы oc внутреннего oc док oc контроля oc и oc бухгалтерского oc док oc
учёта oc (64,7 oc док oc % oc от oc общего oc док oc количества oc ответов). oc
В oc док oc целом oc это oc может oc док oc характеризоваться oc как oc удовлетворительное, oc док oc в oc целом oc
обеспечивающее oc док oc правильность oc документального oc оформления oc док oc и oc отражения oc в oc док oc
учёте oc данной oc док oc группы oc расчётов oc состояниеоп oc oc oc внутреннего oc контроля oc предприятия док парк. oc
Результаты oc тестирования oc позволили oc oc клоп oc oc oc определить oc и oc наиболее oc oc клоп oc oc oc уязвимые oc места oc в oc oc клоп oc oc oc
организации oc учёта oc oc клоп oc oc oc расчётов oc с oc подотчётными oc oc клоп oc oc oc лицами oc и oc контроля oc oc клоп oc oc oc за oc ними oc док парк. oc
Также oc док oc по oc результатам oc опроса oc док oc можно oc сделать oc вывод oc док oc о oc недостаточности oc
внутреннего oc док oc контроля oc при oc ведении oc док oc расчётов oc с oc док oc подотчётными oc лицами: oc
отсутствие oc на oc предприятии oc oc водив oc oc oc системы oc подачи oc письменных oc oc водив oc oc oc заявлений oc
на oc выдачу oc oc водив oc oc oc наличных oc денег oc из oc oc водив oc oc oc кассы; oc
несоблюдение oc oc водив oc oc oc установленных oc сроков oc отчёта oc по oc полученным oc oc там oc oc oc
суммам; oc
задолженность oc oc там oc oc oc подотчётных oc лиц, oc которая oc oc водив oc oc oc не oc погашена oc в oc oc водив oc oc oc
48
установленные oc сроки; oc
отсутствие oc утвержденных oc руководителемгор oc oc oc предприятия oc смет oc
представительских oc агор oc oc oc и oc командировочных oc расходов.
Аудиторский oc риск oc – oc агор oc oc oc риск, oc который oc берет oc агор oc oc oc на oc себя oc аудитор, oc агор oc oc oc давая oc
заключение oc о oc агор oc oc oc полной oc достоверности oc данных oc агор oc oc oc внешней oc отчётности, oc сон oc oc oc в oc то oc время oc сон oc oc oc
как oc там oc возможны oc сон oc oc oc ошибки oc и oc пропуски, oc сон oc oc oc не oc попавшие oc в oc сон oc oc oc поле oc зрения oc аудитора.
Методологической oc основой oc оценки oc уровня oc существенности oc и oc
аудиторского oc риска oc являются oc Международный oc стандарт oc аудита oc 320 oc
«Существенность oc при oc планировании oc и oc проведении oc аудита», oc где oc предложено oc
оценивать oc агор oc oc oc аудиторский oc риск oc с oc агор oc oc oc помощью oc не oc менее oc агор oc oc oc чем oc трех oc градаций oc агор oc oc oc в oc оценке oc
аудиторского oc агор oc oc oc риска: oc высокий, oc средний oc агор oc oc oc и oc низкий.
Аудиторский oc риск oc бар oc oc oc состоит oc из oc трех oc бар oc oc oc компонентов: oc внутрихозяйственного oc
риска, oc бар oc oc oc риска oc средств oc контроля oc бар oc oc oc и oc риска oc необнаружения:
АР oc = oc Рв oc х oc бар oc oc oc Рк oc х oc Рн, (1)
где oc АР oc - oc аудиторский oc риск; oc oc водив oc oc oc
Рв oc - oc oc там oc oc oc внутрихозяйственный oc риск; oc
Рк oc - oc парк oc oc oc риск oc средств oc парк oc oc oc контроля; oc
Рн oc - oc парк oc oc oc риск oc необнаружения.
Для oc парк oc oc oc оценки oc внутрихозяйственного oc парк oc oc oc риска oc может oc парк oc oc oc быть oc использован oc парк oc oc oc тест. oc парк oc oc oc
Выделенные oc значения oc парк oc oc oc баллов oc используются oc парк oc oc oc для oc оценкипарк oc внутрихозяйственного oc
риска oc парк ЗАО «Мурманскпрофстрой» . oc Внутрихозяйственный oc бар oc oc oc риск oc составляет oc
84%.
Предварительная oc бар oc oc oc оценка oc системы oc внутреннего oc бар oc oc oc контроля oc определена oc как oc бар oc oc oc
средняя oc (64,7%). oc Достоверность oc бар oc oc oc оценки oc надежности oc системы oc бар oc oc oc внутреннего oc
контроля oc подтверждена. oc бПроцедуры oc подтверждения oc достоверности oc бар oc oc oc этой oc
системы oc произведена oc бар oc oc oc на oc основании oc изучения, oc бар oc oc oc анализа oc и oc оценки oc бар oc oc oc сведений oc о oc
некоторых oc бар oc oc oc сторонах oc хозяйственной oc деятельности oc бар oc oc oc предприятия. oc
Учётная oc бар oc oc oc система, oc договорные oc обязательства, oc бар oc oc oc и oc контроль oc в oc бар oc oc oc системе oc
компьютерной oc обработки oc бар oc oc oc данных oc имеют oc высокую oc бар oc oc oc оценку. oc Следовательно, oc риск oc бар oc oc oc
средств oc контроля oc – oc бар oc oc oc 64,7%.
49
Аудитор oc обязан oc парк oc oc oc на oc основе oc парк oc oc oc оценки oc внутрихозяйственного oc парк oc oc oc риска oc и oc парк oc oc oc риска oc
средств oc парк oc oc oc контроля oc определить oc парк oc oc oc допустимый oc в oc парк oc oc oc своей oc работе oc парк oc oc oc риск oc необнаружения oc парк oc oc oc
и oc с oc парк oc oc oc учётом oc минимизации oc риска oc oc водив oc oc oc необнаружения oc спланировать oc соответствующие oc oc водив oc oc oc
аудиторские oc процедуры. oc
Если oc oc водив oc oc oc аудитор oc считает oc высокими oc oc водив oc oc oc первые oc два oc риска, oc oc водив oc oc oc то oc он oc обязан oc oc водив oc oc oc снизить, oc
насколько oc возможно, oc oc водив oc oc oc риск oc необнаружения, oc то oc oc водив oc oc oc есть oc должен oc осуществлять oc oc водив oc oc oc более oc
тщательную oc проверку.
Так oc oc водив oc oc oc как oc расчёты oc с oc oc водив oc oc oc подотчётными oc лицами oc в oc oc водив oc oc oc организации oc
немногочисленны oc сон oc oc oc и oc подлежат oc сплошной oc сон oc oc oc проверке, oc то oc риск oc сон oc oc oc необнаружения oc
можно oc принять oc сон oc oc oc достаточно oc низким oc – oc сон oc oc oc 5%.
Следовательно, oc аудиторский oc риск oc авалс oc oc oc равен:
АР oc = oc 84%*64,7%*5% oc авалс oc oc oc = oc 2,7%.
Под oc уровнем oc oc там oc oc oc существенности oc понимают oc максимально oc oc там oc oc oc допустимый oc
размер oc ошибки oc oc там oc oc oc (искажения) oc в oc отчётности oc проверяемого oc субъекта, oc oc там oc oc oc который oc не oc
введет oc oc там oc oc oc пользователя oc отчётности oc авалс oc oc oc в oc заблуждение oc относительно oc авалс oc oc oc интересующей oc
его oc информации. oc Уровень oc авалс oc oc oc существенности oc рассчитывается oc следующим oc авалс oc oc oc образом oc
(таблица oc 8).
Таблица 8
Расчёт уровня существенности
Наименование
базового агор
показателя
Значение базового агор
показателя агор
бухгалтерской
отчётности
проверяемого
экономического
Доля(%)
Значение,
применяемое авалс для
нахождения авалс
уровня авалс
существенности
(тыс. водив руб.)
50
субъекта агор (тыс. руб.)
Балансовая oc
прибыль oc
предприятия oc бар oc oc oc oc
2137
5
106,9
Валовый oc oc там oc oc oc объём oc
реализации oc oc там oc oc oc без oc
НДС oc
58230
2
1164,6
Валюта oc баланса oc oc oc oc oc oc oc
oc oc oc oc oc oc oc oc oc
11225
2
224,5
Собственный oc
капитал oc oc oc oc oc oc oc
7157
10
715,7
Общие oc затраты oc
предприятия oc бар oc oc oc oc oc oc
55742
2
1114,8
Порядок oc расчёта oc уровня oc существенности.
Расчёт oc уровня oc существенности oc рассчитывается oc бар oc oc oc по oc формуле:
S oc = oc бар oc oc oc (S
1
+……..S№) oc / oc № oc бар oc oc oc , (2)
где oc oc сорт oc oc oc S oc - oc уровень oc oc сорт oc oc oc существенности oc в oc денежном oc oc сорт oc oc oc выражении;
№ oc – oc парк oc oc oc количество oc базовых oc парк oc oc oc показателей
S oc = oc парк oc oc oc (106,9+1164,6+224,5+715,7+1114,8) oc / oc парк oc oc oc 5 oc = oc парк oc oc oc 665,3
Δ oc oc водив oc oc oc S
1
oc = oc (S oc oc водив oc oc oc – oc S
max
) oc / oc oc водив oc oc oc S oc * oc 100% oc oc водив oc oc oc , (3)
где oc S
max
oc авалс oc oc
oc
= oc максимальный oc бар oc oc oc уровень oc существенности.
Δ oc S
1
oc = oc (665,3 oc – oc 1164,60) oc / oc бар oc oc oc 665,3 oc * oc бар oc oc oc 100% oc = oc -75,05%
Δ oc S
2
oc = oc (S oc – oc oc сорт oc oc oc S
mi№
) oc / oc oc сорт oc oc oc S oc * oc oc сорт oc oc oc 100% oc , (4)
где oc док oc S
mi№ oc
= oc док oc минимальный oc уровень oc существенности.
Δ oc док oc S
2
oc = oc (665,3 oc – oc 106,9) oc док oc / oc 665,3 oc * oc 100% oc = oc док oc 83,93%.
Для oc выравнивания oc агор oc oc oc числовой oc совокупности oc откидываем oc агор oc oc oc максимальное oc и oc
минимальное oc агор oc oc oc значение. oc Получаем:
S
ср
oc = oc агор oc oc oc (224,5+715,7+1114,8) oc / oc 3 oc агор oc oc oc = oc 685 oc тыс. oc руб.
Таким oc парк oc oc oc образом, oc уровень oc парк oc oc oc существенности oc составит oc парк oc oc oc 685/11225*100% oc парк oc oc oc = oc
6,1%.
План oc аудита oc расчётов oc бар oc oc oc с oc подотчётными oc лицами oc бар oc oc oc представлена oc в oc таблице oc 9.
Таблица 9
План аудиторской проверки
51
Проверяемая oc организация- oc ЗАО «Мурманскпрофстрой».
Аудируемый oc период oc – oc oc там oc oc oc 2017 oc год
Количество oc человеко-часов oc oc там oc oc oc – oc 36.
Руководитель oc oc сорт oc oc oc аудиторской oc группы oc - oc oc сорт oc oc oc Дмитриева oc Д.А.
Состав oc аудиторской oc oc сорт oc oc oc группы: oc Дмитриева oc Д.А.
Планируемый oc аудиторский oc риск oc док oc – oc 2,7%.
Планируемый oc уровень oc существенности: oc агор oc oc oc
1) oc Качественно oc – oc oc сорт oc oc oc соответствие oc нормативным oc актам;
2) oc oc сорт oc oc oc Количественно oc – oc 5,4%.
№ агор п/п
Планируемые виды работ
Исполнитель
1
Аудит oc бар oc oc oc порядка oc выдачи oc и oc бар oc oc oc оформления oc
подотчётных oc сумм.
Дмитриева oc бар oc oc oc Д.А.
2
Аудит oc командировочных oc расходов.
Дмитриева oc oc сорт oc oc oc Д.А.
3
Аудит oc порядка oc налогообложения oc сон oc oc oc при oc
оформлении oc командировочных oc сон oc oc oc расходов.
Дмитриева oc Д.А.
4
Аудит oc порядка oc док oc учёта oc представительских oc сон oc oc oc
расходов.
Дмитриева oc Д.А.
5
Аудит oc порядка oc oc клоп oc oc oc ведения oc синтетического oc
учёта oc расчётов oc oc клоп oc oc oc с oc подотчётными oc лицами.
Дмитриева oc авалс oc oc oc Д.А.
Программа oc аудита oc – oc часть oc документирования oc аудиторской oc проверки, oc является oc
внутренним oc документом oc аудитора. oc Таким oc образом, oc после oc проведения oc всех oc
необходимых oc подготовительных oc процедур oc аудитор oc приступает oc
непосредственно oc к oc самой oc аудиторской oc проверке.
Процедура oc 1. oc Проверка oc бар oc oc oc соответствия oc лиц, oc получающих oc бар oc oc oc наличные oc деньги oc
из oc кассы oc на oc бар oc oc oc хозяйственно- oc операционные oc расходы, oc бар oc oc oc списку oc лиц, oc имеющих oc бар oc oc oc на oc это oc
право, oc бар oc oc oc утвержденному oc руководителем oc предприятия. oc бар oc oc oc Составляется oc рабочий oc
документ oc бар oc oc oc 1 oc (таблица oc 10).
Таблица 10
Рабочий документ парк 1
Дата
№
авансового клоп
отчёта
ФИО
сотрудника
Наличие док
сотрудника
в приказе
Примечание
17.02.2017
3
Круглов oc агор oc oc oc Р.М.
+
27.03.2017
5
Супрун oc В.И.
+
15.04.2017
8
Елькина oc И.Г.
+
52
Дата
№
авансового клоп
отчёта
ФИО
сотрудника
Наличие док
сотрудника
в приказе
Примечание
17.09.2017
11
Корнева oc oc там oc oc oc А.В.
+
25.09.2017
12
Петкогло oc Н.Н.
+
17.11.2017
15
Шепырева oc О.Б.
+
23.11.2017
18
Примаков oc агор oc oc oc А.П.
-
лицо, oc
направленное oc в oc oc клоп oc oc oc
командировку
Выводы: oc список oc лиц, oc oc клоп oc oc oc которым oc в oc 2017 oc oc клоп oc oc oc году oc выдавались oc денежные oc oc клоп oc oc oc средства oc
под oc отчёт, oc соответствует oc списку oc лиц, oc имеющих oc oc клоп oc oc oc на oc это oc право, oc oc клоп oc oc oc утвержденному oc
приказом oc руководителя oc oc клоп oc предприятия oc №02од oc отоп oc oc oc 11.01.2017. oc Со oc всеми oc oc клоп oc oc oc
подотчётными oc парк oc oc oc лицами oc заключены oc парк oc oc oc договора oc о oc парк oc oc oc материальной oc ответственности. oc парк oc oc oc
Замечаний oc нет.
Процедура oc парк oc oc oc 2. oc Проверка oc парк oc oc oc получения oc под oc парк oc oc oc отчёт oc сумм oc денежных oc парк oc oc oc средств oc
лицами, oc парк oc oc oc не oc отчитавшимися oc парк oc oc oc по oc ранее oc парк oc oc oc полученным oc авансам. oc парк oc oc oc Составляется oc
рабочий oc парк oc oc oc документ oc 2 oc парк oc oc oc (таблица oc 11).
Таблица авалс 11
Рабочий документ 2
Дата
№ oc парк oc oc oc
РКО/пп
Сумма
ФИО oc
сотрудника
Наличие oc
«незакрытого» oc oc клоп oc oc oc
аванса
Примечание
14.02.2017
45
10000,00
Круглов oc парк oc oc oc Р.М.
нет
21.03.2017
55
5000,00
Супрун oc В.И.
нет
15.05.2017
89
7000,00
Корнева oc oc там oc oc oc А.В.
нет
14.11.2017
116
3000,00
ШепыреваО.Б oc
да
нарушение oc
Выводы: oc агор oc oc oc в oc ходе oc проверке oc агор oc oc oc выявлено oc нарушение oc порядка oc агор oc oc oc выдачи oc денежных oc
средств oc агор oc oc oc под oc отчёт. oc агор oc oc oc
Так oc сотруднику oc Шепыревой oc агор oc oc oc О.Б. oc 10.11.2017 oc по oc агор oc oc oc РКО oc №105 oc была oc агор oc oc oc выдана oc
сумма oc под oc агор oc oc oc отчёт oc в oc агор oc oc oc размере oc 2500,00 oc руб., oc агор oc oc oc а oc 14.11.2017 oc по oc агор oc oc oc РКО oc №116 oc была oc агор oc oc oc
выдана oc под oc отчёт oc сумма oc в oc агор oc oc oc размере oc 3000,00 oc руб. oc агор oc oc oc Работником oc был oc предоставлен oc агор oc oc oc
авансовый oc отчёт oc от oc 17.11.2017 oc №15 oc сон oc oc oc на oc сумму oc 5500,00 oc сон oc oc oc руб.
Процедура oc 3. oc Проверка oc сон oc oc oc правильности oc и oc полноты oc сон oc oc oc документального oc
подтвержения oc операций oc сон oc oc oc по oc счёту oc сон oc oc oc 71 oc «Расчёты oc с oc сон oc oc oc подотчётными oc лицами» oc и oc сон oc oc oc
соответствия oc записей oc сон oc oc oc в oc авансовых oc отчётах oc и oc машинограмме oc сон oc oc oc по oc счёту oc сон oc oc oc 71 oc
53
«Расчёты oc с oc сон oc oc oc подотчётными oc лицами».Составляется oc рабочий oc сон oc oc oc документ oc 3 oc (таблица oc
12).
Таблица клоп 12
Рабочий документ 3
Дата
Сумма сорт
по б/у
Наличие
авансового сорт
отчёта
ФИО сотрудника
Замечание док по
оформлению
авансового док отчёта
27.03.2017
5000,00
а/о oc №5 oc oc там oc oc oc от oc
27.03.2017
Супрун oc В.И.
нет
17.09.2017
4000,00
а/о oc oc там oc oc oc № oc 11 oc от oc oc там oc oc oc
17.09.2017
Корнева oc А.В.
отсутствует oc парк oc oc oc подпись oc
подотчётного oc парк oc oc oc лица
23.05.2017
9000,00
а/о oc №9 oc док oc от oc
23.05.2017
Шепырева oc парк oc oc oc О.Б.
нет
25.09.2017
9168,00
а/о oc док oc № oc 12 oc от oc док oc
25.09.2017
Петкогло oc Н.Н.
отсутствует oc подпись oc oc клоп oc oc oc
гл.бухгалтера
17.11.2017
5500,00
а/о oc №15 oc от oc док oc
17.11.2017
Шепырева oc О.Б.
нет
Выводы: oc в oc oc там oc oc oc ходе oc проверки oc установлено, oc oc там oc oc oc что oc все oc записи oc oc там oc oc oc по oc счёту oc oc там oc oc oc 71 oc
«Расчёты oc с oc oc там oc oc oc подотчётными oc лицами» oc документально oc сон oc oc oc подтверждены. oc сон oc oc oc
Однако oc имеются oc некоторые oc сон oc oc oc замечания oc по oc оформлению oc сон oc oc oc первичных oc
документов, oc в oc сон oc oc oc частности oc отсутствуют oc обязательные oc сон oc oc oc реквизиты, oc что oc может oc сон oc oc oc
поставить oc под oc сомнение oc сон oc oc oc законнность oc и oc правоменрость oc сон oc oc oc совершенной oc операции. oc
Рекомендуется oc сон oc oc oc дооформить oc первичные oc документы.
Процедура oc сон oc oc oc 4. oc Проверка oc наличия oc сон oc oc oc подотчётных oc лиц oc в oc сон oc oc oc штате oc предприятия. oc
Составляется oc сон oc oc oc рабочий oc документ oc 4 oc сон oc oc oc (таблица oc 13).
Таблица 13
Рабочий документ там 4
ФИО сотрудника
Наличие
в клоп
приказе
Наличие
в штате
примечание
54
Круглов oc oc клоп oc oc oc Р.М.
+
+
Супрун oc В.И.
+
+
Елькина oc И.Г.
+
+
Корнева oc бар oc oc oc А.В.
+
+
Петкогло oc Н.Н.
+
+
Шепырева oc О.Б.
+
+
Примаков oc бар oc oc oc А.П.
-
+
лицо, oc направленное oc в oc сон oc oc oc
командировку
Выводы: oc проверка oc показала, oc сон oc oc oc что oc все oc подотчётные oc сон oc oc oc лица oc состоят oc в oc oc сорт oc oc oc штате oc
организации. oc Замечаний oc oc сорт oc oc oc нет.
Процедура oc 5. oc Проверка oc oc сорт oc oc oc полноты oc оправдательных oc документов, oc oc сорт oc oc oc
приложенных oc к oc авансовым oc oc сорт oc oc oc отчётам. oc Составляется oc oc сорт oc oc oc рабочий oc документ oc 5 oc oc сорт oc oc oc (таблица oc
14).
Таблица парк 14
Рабочий документ парк 5
ФИО
Дата
№
а/о
Сумма парк
по а/о
Сумма
согласно
документам
Замечания сорт к
оформлению
оправдательных сорт
документов
Супрун oc oc сорт oc oc oc В.И.
27.03.2017
5
5000,00
5000,00
нет
Корнева oc А.В.
17.09.2017
11
4000,00
4000,00
один oc из oc авалс oc oc oc приложенных oc
чеков oc на oc авалс oc oc oc сумму oc 450,00 oc
руб. oc авалс oc oc oc практически oc
выцвел
Шепырева oc
О.Б.
23.05.2017
9
9000,00
9000,00
на oc oc сорт oc oc oc чеке oc ККМ oc №045 oc oc сорт oc oc oc от oc
22.05.2017 oc на oc oc сорт oc oc oc сумму oc
300,00 oc руб. oc oc сорт oc oc oc отсутствует oc
ИНН oc продавца
Петкогло oc бар oc oc oc
Н.Н.
25.09.2017
12
9168,00
9168,00
нет
Шепырева oc
О.Б.
17.11.2017
15
5500,00
5500,00
один oc парк oc oc oc из oc приложенных oc парк oc oc oc
чеков oc на oc парк oc oc oc сумму oc 325,00 oc сон oc oc oc
руб. oc практически oc
выцвел
Выводы: oc сон oc oc oc в oc ходе oc проверки oc сон oc oc oc установлено, oc что oc все oc сон oc oc oc суммы, oc заявленные oc в oc сон oc oc oc авансовых oc
отчётах oc документально oc подтверждены oc oc водив oc oc oc чеками oc ККМ, oc товарными oc oc водив oc oc oc чеками, oc актами oc
выполненных oc oc водив oc oc oc работ oc и oc т.д.). oc oc водив oc oc oc однако oc имуются oc замечания oc oc водив oc oc oc в oc части oc оформления oc oc водив oc oc oc
оправдательных oc документов, oc в oc oc водив oc oc oc частности: oc часть oc приложенных oc к oc oc водив oc oc oc авансовым oc
отчётам oc агор oc oc oc чеков oc ККМ, oc отмечатанных oc агор oc oc oc на oc термопленке oc выцвела oc агор oc oc oc и oc практически oc не oc агор oc oc oc
читаема; oc на oc чеках oc ККМ oc авалс oc oc oc отсутствует oc обязательные oc реквизиты, oc авалс oc oc oc в oc частности oc – oc авалс oc oc oc
55
ИНН oc продавца.
Поскольку oc чек oc авалс oc oc oc ККМ, oc в oc котором oc авалс oc oc oc отсутствуют oc все oc обязательные oc авалс oc oc oc реквизиты oc
не oc может oc авалс oc oc oc быть oc принят oc к oc авалс oc oc oc учёту, oc предприятию oc авалс oc oc oc необходимо oc внести oc
соответствующие oc авалс oc oc oc корректировки oc в oc данные oc авалс oc oc oc бухгалтерского oc учёта, oc авалс oc oc oc а oc
подотчётному oc лицу oc авалс oc oc oc возместить oc данную oc сумму oc путем oc внесения oc денежных oc авалс oc oc oc
средств oc в oc кассу oc бар oc oc oc в oc размере oc 300,00 oc бар oc oc oc руб. oc Чеки, oc отпечатанные oc на oc oc водив oc oc oc термопленке, oc для oc
обеспечения oc oc водив oc oc oc их oc сохранности oc необходимо oc oc водив oc oc oc ксерокопировать oc и oc заверять oc oc водив oc oc oc печатью oc
организации.
Процедура oc 6-7. oc oc водив oc oc oc Проверка oc наличия oc приказов oc oc водив oc oc oc о oc направлении oc работников oc oc водив oc oc oc в oc
командировку oc и oc oc водив oc oc oc наличия oc в oc oc водив oc oc oc командировочных oc удостоверениях oc отметок oc oc водив oc oc oc в oc местах oc
пребывания oc oc водив oc oc oc в oc командировке. oc Составляется oc oc водив oc oc oc рабочий oc документ oc 6 oc oc водив oc oc oc (таблица oc 15).
Таблица 15
Рабочий документ бар 6
ФИО
Приказ
Ком.удостоверение
а/о
Сумма
по а/о
Сумма агор по
подсчётам парк
аудитора
Супрун oc агор oc oc oc
В.И.
№ oc 15 oc от oc
11.11.2017
№1 oc от oc парк oc oc oc 11.11.2017
№18 oc от oc бар oc oc oc
23.11.2017
20341,44
20341,44
Выводы: oc за oc 2017 oc док oc год oc всего oc один oc док oc сотрудник oc oc ЗАО «Мурманскпрофстрой» oc
приказом oc №15 oc от oc 11.11.2017 oc был oc док oc направлен oc в oc командировку oc док oc в oc г.Санкт-
Петербург oc сроком oc док oc на oc 3 oc дня oc (не oc считая oc док oc времени oc нахождения oc в oc док oc пути), oc о oc чем oc док oc
имеются oc соответствующие oc отметки oc док oc в oc командировочном oc удостоверении. oc док oc Цель oc
командировки oc отражена oc док oc в oc приказе oc – oc док oc посещение oc курсов oc повышения oc
квалификации. oc Проверка oc показала, oc док oc что oc все oc документы, oc док oc необходимые oc для oc
оформления oc направления oc работника oc oc сорт oc oc oc в oc командировку oc имеются oc oc сорт oc oc oc в oc наличии oc и oc oc сорт oc oc oc
оформлены oc надлежащим oc образом. oc oc сорт oc oc oc
Процедура oc 8. oc oc сорт oc oc oc Проверка oc правильности oc oc сорт oc oc oc ведения oc аналитического oc учёта oc
представительских oc расходов oc oc сорт oc oc oc в oc пределах oc и oc oc сорт oc oc oc сверх oc норм oc выявила oc oc сорт oc oc oc наличие oc в oc oc сорт oc oc oc 2017 oc
году oc сверхнормативных oc парк oc oc oc расходов oc в oc парк oc oc oc размере oc 12143,23 oc парк oc oc oc руб., oc которые oc парк oc oc oc правомерно oc
были oc парк oc oc oc покрыты oc за oc парк oc oc oc счёт oc чистой oc парк oc oc oc прибыли. oc Нарушений oc парк oc oc oc не oc обнаружено.
Процедура oc парк oc oc oc 9. oc Проверка oc правильности oc парк oc oc oc отражения oc oc на oc парк oc oc oc oc счётахпарк oc oc oc
бухгалтерского oc учёта oc расчётов oc с oc парк oc oc oc подотчётными oc лицами. oc парк oc oc oc Составляется oc рабочий oc парк oc oc oc
56
документ oc 7 oc парк oc oc oc (таблица oc 16).
Таблица 16
Рабочий документ бар 7
Содержание хоз. операции
По парк данным
б/у парк
организации
Согласно док
действующему
законодательству
Д
К
Д
К
Организацией oc отражены oc oc сорт oc oc oc суммы, oc выданные oc
под oc oc сорт oc oc oc отчёт
71
50,51
71
50,51
Организацией oc агор oc oc oc отражены oc расходы oc
подотчётных oc oc там oc oc oc лиц, oc связанные oc с oc oc там oc oc oc
приобретением oc внеоборотных oc активов oc oc там oc oc oc oc
08
71
08
71
Организацией oc oc там oc oc oc отражена oc оплата oc
подотчётными oc док oc лицами oc приобретенных oc
материальных oc док oc ценностей oc oc
10
71
10
71
Организацией oc отражена oc оплата oc oc там oc oc oc
подотчётными oc лицами oc парк oc oc oc расходов oc по oc парк oc oc oc
производству oc продукции oc парк oc oc oc (работ, oc услуг), oc парк oc oc oc
продаже oc продукции, oc парк oc oc oc товаров, oc управлению
20,26, oc
91,99
71
20,26, oc
91,99
71
Организацией oc бар oc oc oc отражены oc суммы, oc не oc бар oc oc oc
возвращенные oc в oc установленные oc бар oc oc oc сроки oc
подотчётными oc лицами
94
71
94
71
Выводы: oc агор oc oc oc проверка oc показала, oc что oc агор oc oc oc операции oc по oc расчётам oc с oc подотчётными oc агор oc oc oc
лицами oc отражены oc на oc агор oc oc oc счётах oc бухгалтерского oc агор oc oc oc учёта oc верно. oc oc сорт oc oc oc Замечаний oc нет.
На oc парк oc oc oc заключительном oc этапе oc парк oc oc oc внутреннего oc аудита oc парк oc oc oc расчётов oc парк oc oc oc с oc подотчётными oc парк oc oc oc
лицам в ЗАО «Мурманскпрофстрой» формируется oc пакет oc парк oc oc oc рабочих oc документов oc парк oc oc oc
аудитора oc и oc парк oc oc oc составляется oc аудиторский oc парк oc oc oc отчёт, oc парк oc oc oc отражающий oc выводы oc парк oc oc oc и oc
заключения oc парк oc oc oc аудитора. oc Вся oc парк oc oc oc перечисленная oc документация oc парк oc oc oc представляется oc
руководителю oc парк oc oc oc проверки, oc а oc парк oc oc oc также oc непосредственно oc парк oc oc oc руководству oc ЗАО
«Мурманскпрофстрой» .
Таким oc образом, oc аудит oc док oc расчётов oc с oc подотчётными oc док oc лицами oc и oc контроля oc док oc за oc их oc
совершением oc док oc в oc организации oc позволило oc выявить oc следующее:
oc В oc целом oc данная oc док oc группа oc расчётов oc осуществляется oc док oc в oc соответствии oc с oc док oc
действующими oc нормативными oc документами. oc док oc
Суммы, oc выданные oc под oc док oc отчёт, oc своевременно oc док oc отражаются oc в oc учёте, oc за oc ними oc док oc
установлен oc текущий oc контроль. oc док oc Расходы, oc произведенные oc подотчётными oc док oc лицами, oc
вносятся oc в oc док oc регистры oc как oc бухгалтерского, oc док oc так oc и oc налогового oc док oc учёта. oc В oc oc водив oc oc oc целях oc