65
задолженности по дебиторской задолженности перед ООО «Групп Монтэнь»
может быть решена почти полностью
23
.
В дополнение к вышеупомянутым мерам по повышению
эффективности использования кредитов и займов можно предложить
разработать Кредитную политику ООО «Групп Монтэнь» для
документального закрепления правил регулирования процесса управления
заемным капиталом. (Приложение 8)
Это внутренний документ, в котором прописываются правила
управления долговой позицией компании, порядок расчета максимальной
суммы заемных средств для компании, правила определения оптимальных
условий заимствования, порядок проверки соответствия условия
использования заемных средств для целей их заимствования, порядок
соблюдения своевременности расчетов по средствам заемных средств.
Таким образом, с целью улучшения экономического состояния
организации и повышения эффективности бухгалтерского учета и аудита
займов и кредитов, ООО «Групп Монтэнь» рекомендуется приобрести и
установить программу «1С: Бухгалтерский учет 8.1», а для повышения
эффективности использования займов и кредитов, а также улучшения
показателей ликвидности и платежеспособности компании рекомендуется
использовать такие инструменты получения дополнительного оборотного
капитала как факторинг и спонтанное финансирование, а также разработать и
внедрить в ООО «Групп Монтэнь» Кредитную политику компании.
23
Кузнецова И.С., Шматова И.Е. Спонтанное финансирование как современный метод управления
финансовой устойчивостью предприятия // В сборнике: В мире науки и инноваций сборник статей
международной научно-практической конференции: в 5 частях. 2017. С. 132-135.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги выпускной квалификационной работы, можно сделать
некоторые выводы на основе изученной литературы по теоретическим
аспекты кредита и займа. Необходимость в оборотных средствах возникает в
любой компании. Такая ситуация часто возникает, например, в связи с
расширением или модернизацией производства.
Во-первых, возникает необходимость вложений в основной капитал:
закупки оборудования, постройки новых или ремонта имеющихся зданий,
помещений и сооружений, передаточных устройств и других тому подобных
объектов. При расширении производства зачастую одних накопленных
амортизационных отчислений, нераспределенного капитала и собственных
средств недостаточно. В таком случае остро возникает необходимость
привлечения дополнительных средств и особенно важен долгосрочный
характер данных средств. Все капитальные вложения окупаются медленно.
Во-вторых, увеличению масштабов производства предприятия должно
соответствовать увеличение поставок сырья и материалов, которые будут
использоваться в новом производстве. Эти покупки также требуют денег.
Здесь, однако, можно воспользоваться «короткими» деньгами - оборотный
капитал быстро оборачивается, и деньги возвращаются фирме в течение года.
Коммерческие организации призваны регулировать движение всех
денежных потоков, в первую очередь кредитов, для обеспечения наиболее
рационального использования финансовых ресурсов общества.
Принципы кредитования, которые должны соблюдаться в процессе
выдачи и погашения займов, - это срочность погашения, обеспечения, цели и
погашения кредита.
Основное нормативно-правовое регулирования кредитов и займов
осуществляется Гражданским кодексом Российской Федерации. Этим
вопросам посвящена глава 42 Гражданского кодекса Российской Федерации.
67
В ст. 807-818 ГК РФ указан порядок заключения договоров займа, права и
обязанности заемщика и займодавца, последствия нарушения заемщиком
договора займа и другие аспекты этого вида обязательственных отношений.
Понятие кредитного договора, его формы и особенности заключения
раскрываются в ст. 819-821 ГК РФ, а в ст. 822 – 823 ГК РФ описаны такие
виды обязательственных отношений как товарный и коммерческий кредит.
Суть кредитного договора заключается в том, что одна сторона
(кредитор) передает деньги или другие предметы, указанные в договоре, в
собственность другой стороны (заемщика), а заемщик обязуется вернуть
кредитору такую же сумму денег (сумма кредита) или равное количество
других предметов того же вида.
Согласно пункту 2 ПБУ 15/2008 «Учет займов и займов и их расходы
на обслуживание», расходы на кредиты и займы должны отражаться как
расходы в том периоде, в котором они понесены. Исключением являются
затраты в части, которая должна быть включена в стоимость
инвестиционного актива, а также расходы, использованные для предоплаты
кадастров, работ и услуг или выдачи авансов и авансов в качестве оплаты.
Расходы по заемным средствам включаются в текущие расходы в
размере причитающихся платежей в соответствии с кредитными договорами
(займами) независимо от формы, в которой эти платежи фактически сделаны.
Эти затраты являются операционными расходами организации и
распределяются на финансовый результат, за исключением расходов на
обслуживание кредитов и займов, направленных на предоплату запасов,
товаров, работ и услуг. Для отражения информации об операционных
расходах используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В данной работе учет кредитов и займов в организации рассмотрен на
примере ООО «Групп Монтэнь». Организация на сегодняшний день
занимается производством и реализацией носочно-чулочных изделий, как в
розницу, так и через дистрибьюторов.
68
По результатам проведения анализа ООО «Груп Монтэнь» во второй
главе настоящей работы можно сделать следующие выводы:
Динамика выручки устойчиво положительная, с 2014 года выручка
компании демонстрирует резкий уверенный рост. Показатель «Доходы на 1
руб. расходов» растет, что говорит об успешности реализационной и
внереализационной деятельности ООО «Груп Монтэнь».
В то же время динамика прибыли предприятия неутешительна – она
резко снизилась в 2015 году до отрицательных значений и, несмотря на
некоторый рост в 2016 году, не смогла выбраться из минуса.
Коэффициент финансовой устойчивости ООО «Груп Монтэнь» за 2016
год вырос, стал положительным, но все также не дотягивает до среднего
нормативного значения. Это говорит о том, что часть активов предприятия,
сформированная за счет устойчивых источников, недостаточно велика.
Баланс ООО «Груп Монтэнь» по результатам проведенного анализа был
признан неликвидным. Ситуация с абсолютной ликвидностью обстоит очень
критично: на начало 2016 года этот показатель был в 3 раза меньше нормы, а
к концу 2016 года – в 2 раза. Это говорит о том, что очень незначительная
часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту
составления баланса время.
С целью улучшения экономического состояния организации и
повышения эффективности бухгалтерского учета и аудита займов и
кредитов, ООО «Групп Монтэнь» рекомендуется приобрести и установить
программу «1С: Бухгалтерский учет 8.1», а для повышения эффективности
использования займов и кредитов, а также улучшения показателей
ликвидности и платежеспособности компании рекомендуется использовать
такие инструменты получения дополнительного оборотного капитала как
факторинг и спонтанное финансирование, а также разработать и внедрить в
ООО «Групп Монтэнь» Кредитную политику компании.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (часть
первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142 (дата обращения
17.01.2018).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027 (дата обращения
17.01.2018).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2018) [Электронный ресурс] URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165 (дата обращения
17.01.2018).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017)
"О бухгалтерском учете" [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения
17.01.2018).
5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 31.12.2017)
"Об аудиторской деятельности" [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата обращения
17.01.2018).
6. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
"О саморегулируемых организациях" (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2016) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_72967 (дата обращения
17.01.2018).
70
7. Приказ Минфина России от 09.11.2016 N 207н "О введении в
действие международных стандартов аудита на территории Российской
Федерации" [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207277/ (дата обращения
17.01.2018).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации". Утверждено Приказом Минфина РФ
от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения
17.01.2018).
9. Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
Утверждено Приказом Министерства финансов России от 27 ноября 2006
года № 154н (ред. от 24.12.2010) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65496/ (дата обращения
17.01.2018).
10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
(ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
(ред. от 06.04.2015) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения
17.01.2018).
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и
кредитам" (ПБУ 15/2008). Утверждено Приказом Минфина России от
06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81165/ (дата обращения
17.01.2018).
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций. Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000
N 94н (ред. от 08.11.2010) [Электронный документ] URL:
71
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165 (дата обращения
17.01.2018).
13. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов. –
М.: Юрайт, 2015. – 992 с.
14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: Проспект, 2014. -
392 с.
15. Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А
Яковлев. - М.: Инфра-М, 2014. - 277 с.
16. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс за 7 дней. Учебное
пособие. - М.: Проспект, 2016. - 285 c
17. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы: правовые основы,
бухгалтерский учет, налогообложение. - М.: "Гросс-Медиа", 2014. - 224 с.
18. Горелая, Н. В. Организация кредитования в коммерческом банке :
учеб. пособие / Н. В. Горелая. – М. : Форум : ИНФРА-М, 2016. – 207 с.
19. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 202. -
336 с.
20. Звягина Е.М., Власов С.Ю. Аудит расчетов по кредитам и займам
// В сборнике: Социально-экономическая роль денег в обществе. Материалы
ХIII Международной научно-практической конференции. Под научной
редакцией В.А. Кунина. 2016. С. 269-271.
21. Каргина, Е. Н. Учет бизнес-процессов в системе "1С:Бухгалтерия
8.1" / Е.Н. Каргина. - М.: Феникс, 2016. - 92 c.
22. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на производственном
предприятии, М.: Дашков и Ко, 2015 г.
23. Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб.
пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. :
Юрайт, 2014. – 538 с.
24. Кредиты и займы. Учет, налоги и правовые вопросы / Под
редацией Г. Ю. Касьяновой Касьяновой. - М.: АБАК, 2015. - 227 c.
72
25. Мизиковский, Е.А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому
учету / Е.А. Мизиковский, Е.Н. Елманова, Е.В. Пуреховская. - М.: Наука,
2014. - 536 c.
26. Михайлова В.В., Филиппова Б.Д., Новокшонова М.Ю.
Спонтанное финансирование: возможности и ограничения использования в
отечественной практике // В сборнике: Экономико-правовые проблемы
устойчивого развития отраслей и предприятий Сборник научных трудов по
материалам II международной научно-практической конференции. 2016. С.
75-79.
27. Стефанова, С. Н. Бухгалтерский учет. Экспресс-справочник для
студентов вузов / С.Н. Стефанова, И.Ю. Ткаченко. - М.: МарТ, 2017. - 75 c.
28. Уткина, С. А. Комментарий к Положениям по бухгалтерскому
учету / С.А. Уткина. - М.: Юстицинформ, 2014. - 384 c.
29. Финансовый учет / В.Г. Гетьман. - М.: Финансы и
статистика,2014. - 86 с.
30. Харитонов, С. А. Бухгалтерский и налоговый учет в
"С:Бухгалтерии 8" (редакция 2.0) / С.А. Харитонов. - М.: С-Паблишинг, 2016.
- 269 c.
31. Шапкин, А. С. Экономические и финансовые риски: оценка,
управление, портфель инвестиций : [учеб. пособие] / А. С. Шапкин, В. А.
Шапкин. – 9-е изд. – М. : Дашков и К, 2013. – 543 с. – 5 экз.