37
Рисунок что 3 – Схема тот документооборота по это расчетам с как
поставщиками и по подрядчиками в но ОАО «Нефтеюганск они Газ»
ОАО «Нефтеюганск ты Газ» приобретает у из поставщиков расходные мы
материалы, запасные части, узлы, детали, комплектующие за изделия для вы
выполнения работ так по техническому же обслуживанию жилых от домов, а также еще
ремонта внутриквартирного бы газового оборудования.
Поступление уже материальных ценностей для от поставщиков, выполнение вот
работ и кто услуг подрядчиками да в ОАО до «Нефтеюганск Газ» производится ни на
основании ну заключенных между под организацией и где поставщиками (подрядчиками)
Бухгалтерский баланс,
пояснения к бухгалтерскому
балансу
Главная книга по счету 60
Оборотно-сальдовая ведомость по
счету 60
Журнал-
ордер по
счету 60
Обороты и
сальдо по
счету 60
Развернутый
журнал-ордер по
счету 60
Журнал
хозяйственных
операций по сч. 60
Налоговая
декларация по НДС
Счет-фактура
Книга покупок
Приходная товарная/товарно-
транспортная накладная
Договор (купли-продажи, подряда,
аренды, возмездного оказания услуг и др.)
Счет на оплату,
платежное
поручение
38
договоров. В сам договорах оговариваются: виды раз поставляемых материальных два
ценностей, выполняемых работ там и услуг, коммерческие чем условия поставки,
количественные во и стоимостные со показатели материальных ли ценностей или при услуг,
порядок расчетов.
При без расчетах с он поставщиками и на подрядчиками ОАО что «Нефтеюганск Газ»
применяет тот следующие формы:
расчеты это платежными поручениями;
наличными как денежными средствами.
Выбор по ОАО «Нефтеюганск но Газ» расчетов платежными они поручениями
обусловлен ты простотой порядка из документооборота и мы оборота денежных за средств
между вы контрагентами и так банками, а также же их использованием от поставщиками и еще
подрядчиками организации. Платежные бы поручения передаются уже в
обслуживающий для банк – филиал вот АО «Газпромбанк» г. Нефтеюганск кто с помощью да
системы «Банк-Клиент».
Рассмотрим до схему документооборота ни приобретения за ну безналичный
расчет под ОАО «Нефтеюганск где Газ» оборудования у сам ОАО «Югратеплогазстрой»,
представленную раз на рисунке 4.
Рисунок два 4 – Схема там расчетов платежными чем поручениями ОАО во в
«Нефтеюганск со Газ»
ОАО «Югратеплогазстрой» по ли факсу отправило при ОАО «Нефтеюганск без Газ»
счет на он предоплату. В дальнейшем на передано ОАО что «Нефтеюганск Газ»
платежное тот поручение № 1533 это от 25 как октября 2017 по года по но системе «Банк-
Клиент» в они АО «Газпромбанк» на ты право списания из банком 18289 мы руб. с
39
расчетного за счета организации вы на расчетный так счет ОАО же «Югратеплогазстрой». А
26 от октября 2017 еще года банк бы перечисли 18289 уже руб. с расчетного для счета ОАО вот
«Нефтеюганск Газ» на кто расчетный счет да ОАО «Югратеплогазстрой» в до ООО КБ ни
«Красбанк».
Большинство материальных ну ценностей в под ОАО «Нефтеюганск где Газ»
получает через сам доверенное лицо раз – экспедитора. Для получения два у поставщика там
материалов бухгалтерия чем выписывает доверенность во (ф. № М-2) с указанием со
срока действия ли и наименования при ценностей, предполагаемых к без получению. На
доверенности он имеется роспись на экспедитора, которая заверяется что подписями
бухгалтера тот и руководителя это с наложением как оттиска печати по предприятия.
Также в но ОАО «Нефтеюганск они Газ» поступление сырья, материалов,
оборудования ты от поставщиков из может осуществляться мы железнодорожным или за
автомобильным транспортом. Такие вы поступления регулируются так договорами
поставки. По же предъявлении доверенности от и квитанции, поступившей еще от
отправителя бы груза, экспедитор может уже получить груз для в багажном вот отделении
железной кто дороги или да транспортной компании. ОАО до «Нефтеюганск Газ»
пользуется ни в основном ну услугами логистических под фирм «Деловые где линии» и
«Кит».
Принимая сам груз, экспедитор ОАО раз «Нефтеюганск Газ» проверяет два груз на там
предмет боя чем или порчи, а во также соответствует со ли количество ли мест поступивших
при грузов данным, указанным без в транспортной он накладной. Если при на приемке груза что
возникнут сомнения тот в его это сохранности экспедитор как требуют проверки по всего
груза но с целью они выяснения его ты сохранности совместно из с представителем мы
(весовщиком) транспортной предприятия.
При за обнаружении недостачи вы сырья и так материалов, боя, поврежденной
тары, составляется же коммерческий акт от в двух еще экземплярах (один бы забирает
экспедитор), который уже служит основанием для для предъявления вот претензий к кто
транспортной предприятия. В да ее адрес до направляется претензионное ни письмо с ну
приложением документов под (акт, накладная) и предложением где возместить сумму сам
40
убытка.
Если же раз груз соответствует два все требованиям там и претензий чем нет, то
экспедитор во может получить со груз непосредственно ли у поставщика при с выпиской без
одновременно отгрузочных он документов (счет-фактура). Полученный на груз с что
сопроводительными документами тот экспедитор доставляет это на склад как ОАО
«Нефтеюганск по Газ».
Схема документооборота но при получении они у поставщиков ты товарно-
материальных ценностей из через подотчетное мы лицо выглядит за следующим
образом вы (рисунок 5).
Рисунок 5 так – Схема получения же товарно-материальных
ценностей от через подотчетное еще лицо ОАО бы «Нефтеюганск Газ»
При уже доставке автотранспортом, водитель для транспортной компании вот
является представителем кто поставщика и да вместе с до грузом вручает ни кладовщику
один ну экземпляр товарно-транспортной под накладной. Вместе с где поступившим
грузом сам в адрес раз покупателя поступают два сопроводительные документы. Приемка там
на складе чем производится методом во прямого счета, взвешивания, обмера со и
внешнего ли осмотра, с целью при выявления соответствия без данным сопроводительных
он документов.
В случае на несоответствия количества что и качества тот поступивших материалов это
данным сопроводительных как документов, составляется приемный по акт. Акт
составляют но и подписывают они члены специальной ты комиссии, назначенной
руководителем из предприятия, кладовщик и мы представитель поставщика.
Экспедитор за ОАО «Нефтеюганск вы Газ» все документы, по так доставленным на
Заказ поставщика (договор,
счет)
Доверенность
Платежное
поручение
Поступление (накладная,
товаротранспортные
документы)
Счет-фактура полученный
Запись в книге покупок
41
же склад материальным от ценностям с еще отметкой кладовщика бы в их уже приемке, сдает в для
бухгалтерию для вот списания с кто него выданной да ранее доверенности.
Для до отчета за ни полученные наличные ну средства, экспедитор составляет под
авансовый отчет где с приложением сам документов, подтверждающих как раз факт
приобретения два материальных ценностей там (чеки, счета - фактуры), так чем и факт во
сдачи их со на склад ли (приемная фактура, приходный при ордер).
Рассмотрим порядок без документооборота расчетов он с поставщиками на и
подрядчиками что в бухгалтерии. Так, полученные тот счета-фактуры от это поставщика
или как подрядчика ОАО по «Нефтеюганск Газ» ведет но в «Журнале они учета полученных ты
счетов-фактур». В нем из указываются номер мы и дата за счет-фактуры,
характеристика, дата регистрации вы и сведения так о полученных же материалах или от
сырье. Поступившие авансовые еще отчеты и бы отчеты о уже движении материальных для
ценностей от вот подотчетных лиц кто с приложенными да оправдательными
документами до проверяются бухгалтером, а ни затем остатки ну переносятся на под конец
месяца где из отчетов сам в сальдовые раз ведомости.
Отчеты о два движении материальных там ценностей являются чем регистрами
аналитического во учета и со одновременно оборотными ли ведомостями. Они
составляются при материально ответственным без лицом в он двух экземплярах на в
количественном что выражении на тот основании первичных это документов. Бухгалтер,
после проверки как отчета и по таксировки, второй экземпляр но отчета передает они на
склад ты материально ответственному из лицу с мы отметкой о за дате приема вы от него так
отчета и же дате окончания от его обработки.
Оформленные еще документы на бы приемку товаров уже являются основанием для для
расчетов вот ОАО «Нефтеюганск кто Газ» с поставщиками да и их до данные не ни могут быть ну
пересмотрены после под приемки товаров где в организации сам (за исключением раз потерь
товаров два от естественной там убыли и чем боя при во транспортировке). В ОАО со в
«Нефтеюганск ли Газ» поступающие товары при приходуются в без день окончания он их
приемки на по фактическому что количеству и тот сумме.
Бухгалтерией ОАО это «Нефтеюганск Газ» ведется как «журнал учета по расчетов с но
42
поставщиками». Записи в они журнал производят ты по каждому из платежному
документы мы позиционным способом за (вне зависимости вы от того, что так расчеты
производятся же с одним от и тем еще же поставщиком).
Регистром бы для учета уже расчетов с для поставщиками и вот подрядчиками является кто
журнал- ордер № 6, в да котором совмещается до синтетический учет ни с
аналитическим.
Данный ну журнал ОАО под «Нефтеюганск Газ» открывается где на первое сам число
каждого раз месяца незаконченными два расчетами:
по акцептованным там платежным документам, срок чем оплаты которых во не
наступил, или со просроченным – материалы ли поступили (сальдо при на
начало без месяца по он счету 60);
по на акцептованным платежным что документам оплаченным тот – материалы
не это поступили (справочно как «За не по прибывший груз», сальдо но нет).
сальдо на они начало месяца ты по неотфактурованным из поставкам (материалы
мы поступили, а платежные за документы для вы их оплаты так не поступили).
Журнал-ордер же ведется линейно-позиционным от способом, что позволяет еще
судить о бы состоянии расчетов уже с каждым для платежным документом вот каждого
поставщика: акцепт кто и оплата да платежных документов, фактическое до поступление
материалов, неотфактурованные ни поставки, сумма материалов, находящихся ну в
пути, расчет под претензий за где некачественную или сам неполную поставку раз и другое.
Излишне два поступившие материалы там оформляются актами чем и отражаются во в
журнале-ордере со № 6 (как ли неотфактурованные поставки) и при ведомости № 7.
Таким без образом, в процессе он своей деятельности на ОАО «Нефтеюганск что Газ»
образовало определенный тот круг поставщиков это и подрядчиков, сотрудничество как с
которыми по и образуют но деятельность организации, обеспечивая они бесперебойность
поставки ты сырья, материалов или из оборудования. Все хозяйственные мы операции по
за поступлению сырья вы и материалов, оказанию так услуг и же работ осуществляются от
согласно договорам, заключенным еще между данной бы организацией и уже
поставщиками, и подрядчиками. Каждый для поставка сопровождается вот должным
43
образом кто оформленными первичными да документами (счет-фактурой, накладной,
товарно-транспортной до накладной).
2.3 Синтетический ни и аналитический ну учет расчетов под с поставщиками где и
подрядчиками
Бухгалтерский сам учет расчетов раз с поставщиками два и подрядчиками там является
одним чем из значимых во разделов учета со хозяйственных операций ли в организации.
Порядок при ведения синтетического без и аналитического он учета расчетов на с
поставщиками что и подрядчиками тот в ОАО это «Нефтеюганск Газ» следующий:
ОАО как «Нефтеюганск Газ» заключает по с поставщиками но и подрядчиками они
договора на ты поставку товарно-материальных из ценностей. Договора заключаются
мы на один за год. В них вы указывается все так необходимые условия же для осуществления от
торговой сделки. При еще принятии документов бы от поставщиков уже на поступившие для
сырье и вот материалы, товары, а также кто выполненные работы да делается
соответствующая до корреспонденция счетов.
Расчеты ни с поставщиками ну и подрядчиками под в основном где осуществляются
после сам отгрузки ими раз сырья и два материалов, выполнения работ там или оказания чем услуг
либо во одновременно с со ними с ли согласия предприятия при или по без ее поручению.
ОАО он «Нефтеюганск Газ» имеет на ряд постоянных что поставщиков, с
которыми тот работает на это протяжении длительного как срока, к ним по можно отнести:
1) ООО но «ПКФ «ПромСервис», который они предлагает полный ты комплекс
услуг из для диагностики мы и ремонта за труб НКТ вы и СБТ. Организация так обеспечивает
полный же цикл восстановления от трубы.
2) ООО «Буруслуга» специализируется еще на поставках бы оборудования,
строительных материалов, металлопроката, металлоконструкций, трубной уже
продукции для для нефтегазодобывающих предприятий.
3) ООО вот «Энергостандарт-ХМАО», основной специализацией кто которой
является да реализация деталей до трубопроводов и ни арматуры из ну хладостойкой и
44
коррозионностойкой стали. Продукция где имеет сертификаты сам ОАО «ГАЗПРОМ»,
ОАО раз НК «РОСНЕФТЬ».
Для два отражения в там бухгалтерском учете чем сведений о во произведенных
расчетах со с поставщиками ли и подрядчиками при по полученным без товарно-
материальным ценностям, а он также выполненным на работам и что оказанным услугам,
об тот их излишках, о это полученных услугах как по перевозкам по ОАО «Нефтеюганск но Газ»
использует счет они 60 «Расчеты ты с поставщиками из и подрядчиками».
Кредитуется мы счет на за стоимость принятых вы к бухгалтерскому так учету товаров
же (выполненных работ, оказанных от услуг) и корреспондирует еще со счетами бы по их уже
учету. В синтетическом для учете счет вот кредитуется на кто основании расчетных да
документов поставщика, вне до зависимости от ни оценки ценностей ну в
аналитическом под учете. Дебетуется счет где на суммы сам исполнения обязательств,
включая раз авансы и два предоплату (они там учитываются обособленно) и чем
корреспондирует со во счетами, на которых со учитываются денежные ли средства.
Аналитический учет при по бухгалтерскому без счету 60 он ведется отдельно, в на разрезе
каждого что предъявленного счета.
В тот ОАО «Нефтеюганск это Газ» открыты следующие как субсчета:
– 60.01 – Расчеты по с поставщиками но и подрядчиками они – служит
непосредственно ты для отражения из взаиморасчетов с мы кредиторами;
– 60.02 – Расчеты за по авансам вы выданным – на так нем отражаются же авансовые
платежи от поставщикам;
– 60.21 – Расчеты еще с поставщиками бы и подрядчиками уже (в валюте) – аналог для
60.01 для вот валютного учета;
– 60.22 кто – Расчеты по да авансам выданным до (в валюте) – аналог ни 60.02 для ну
валютного учета.
Рассмотрим под операции, произведенные ОАО где «Нефтеюганск Газ» по сам
расчетам с раз поставщиками и два подрядчиками в там 2017 году.
ОАО чем «Нефтеюганск Газ» заключил во договор с со ООО ПКФ ли «ПромСервис»
на выполнение при последним работ без на сумму он 84045 рублей. По на договору
45
подрядные что работы производятся тот по 100% предоплате. ОАО это «Нефтеюганск Газ»
18 как декабря 2017 по года внесла но предоплату в они полной сумме. 28 ты декабря 2017 из года в
мы организацию поступила за счет-фактура № 42-036/05-01. На вы ее основании так НДС
был же принят к от вычету. Работы были еще выполнены и бы приняты также уже 28.12.2017
года для на основании вот акта о кто приемке выполненных да работ.
Бухгалтер ОАО до «Нефтеюганск Газ» сделал ни следующие проводки ну
(таблица 11):
Таблица 11
Корреспонденция под счетов по где проведенной операции сам
с подрядчиком раз ООО ПКФ два «ПромСервис»
Дата
Содержание
операции
Основание
Дебет
Кредит
Сумма,
руб
18.12.
2017
Осуществление там
предоплаты
подрядчику
Выписка чем из
расчетного во
счета № 174
60.2
Субконто1
ПКФ со
«ПромСервис
»
51
84045
18.12.
2017
НДС с ли
предоплаты
принят при к вычету
Счет-
фактура без №
42-036/05-
01
68.2
76.8
12820
28.12.
2017
Получены работы
Акт он о
приемке на
выполненны
х работ что №
96
20
60.1
Субконто1
ПКФ
«ПромСервис
»
71225
28.12.
2017
Выделен тот НДС с это
принятых работ
Счет-
фактура как №
42-036/05-
01
19.3
60.1
Субконто1
ПКФ
«ПромСервис
»
12820
28.12.
2017
Сумма по НДС
принята но к
вычету
Счет-
фактура они
№ 42-
036/05-01
68.2
19.3
12820
28.12.
2017
Зачтен
перечисленный
ты аванс в из
оплату за мы
поставку
Акт о за
приемке
выполненны
х вы работ
№ 96
60.1
Субконто1
ПКФ так
«ПромСервис
»
60.2
Субконто1
ПКФ
«ПромСервис
»
84045
28.12.
2017
Восстановлен же
НДС с от аванса
Счет-
фактура №
42-036/05-
01
76.8
68.2
12820
46
Также еще 27 ноября бы 2017 года уже согласно договору для № 15-ПР организация вот
ООО «Юганск-стройтехснаб» отгрузило кто ОАО «Нефтеюганск да Газ»
комплектующие к до газовому оборудованию ни на сумму ну 354000 руб под (в т.ч. НДС где
54000 рублей). Условие сам договора было раз нарушено ОАО два «Нефтеюганск Газ» в там
связи с чем финансовыми затруднениями. Оплата во не была со произведена на ли эту же при
сумму. Стороны пришли без к соглашению он об отступном на 11 декабря что 2017 года, по тот
которому организация это ОАО «Нефтеюганск как Газ» выполняет технические по работы
на но такую же они сумму.
Бухгалтер ОАО ты «Нефтеюганск Газ» по из данной операции мы сделал
следующие за проводки (таблица 12):
Таблица вы 12
Корреспонденция счетов так по проведенной же операции с от
поставщиком ООО еще «Юганск-стройтехснаб»
Дата
Содержание
операции
Основание
Дебет
Кредит
Сумм
а, руб
27.11.201
7
Отражено бы
поступление
материалов
Акт уже о приемке для
материалов №
47, приходный
вот ордер № 98
10.1
Субконто
«Юганск-
стройтехснаб
»
60.1
Субконто
«Юганск-
стройтехснаб
»
30000
0
27.11.201
7
Отражен кто НДС
по да
поступившим
ценностям
Счет-фактура до
№ 031-01-41
19.3
60.1
Субконто
«Юганск-
стройтехснаб
»
54000
27.11.201
7
НДС ни принят к
ну вычету
Счет-фактура
№ 031-01-41
68.2
19.3
54000
11.12.201
7
Выполнены
под работы в
где
соответствии
с сам
соглашением
об раз
отступном
Соглашение
об два
отступном №
12, акт там
выполненных
работ чем №
58, справка о
во стоимости
выполненных
со работ №
519
62.1
Субконто
«Юганск-
стройтехснаб
»
90.1
35400
0
11.12.201
7
Начислен ли
НДС по при
выполненным
работам
Счет-фактура,
выданная без
№ 00923
90.3
68.2
54000