47
Продолжение таблицы 12
11.12.201
7
Отражено
прекращение
он
обязательства
по на оплате
предоставление
м что
отступного по
Соглашение
тот об
отступном
это № 12,
акт
выполненны
х как работ
№ 519
60.1
Субконто
«Юганск-
стройтехснаб
»
62.1
Субконто по
«Юганск-
стройтехснаб
»
35400
0
В целях но обеспечения нормальных они условий труда ты и бытовых из нужд
работников мы ОАО «Нефтеюганск за Газ» приобретает питьевую вы воду и так арендует
кулеры же у ООО от «ПерсонАква». По условиям еще договора бутыли бы являются
оборотной уже тарой и для подлежат возврату. На вот каждую из кто них установлена да залоговая
стоимость, равная до 180 руб. В ни течение месяца ну вода в под бутылях была где полностью
израсходована. Оплата сам воды и раз залоговой стоимости два тары происходит там в день чем
поставки. При аренде во кулеров их со залоговая стоимость ли не взимается. Сумма при
арендной платы без за пользование он кулерами составила на в декабре что 1500 руб. (в тот том
числе это НДС 229 как руб.). Оплата стоимости по аренды кулеров но за июнь они произведена в ты
следующем месяце.
Бухгалтер из ОАО «Нефтеюганск мы Газ» по данной за операции сделал вы
следующие проводки так (таблица 13):
Таблица 13
Бухгалтерские же проводки по от расчетам с еще поставщиками в бы
ОАО «Нефтеюганск уже Газ»
Дата
Содержание
операции
Основание
Дебет
Кредит
Сумма,
руб
02.12.
2017
Приобретение для
питьевой воды вот у
ООО кто «ПерсонАква»
Акт о да приемке
материалов до №
48, приходный
ордер ни № 417
10.1
Субконто
«Вода»
60.1
Субконто ну
«ПерсонАк
ва»
5000
03.12.
2017
Выделен НДС под
по приобретенной
где воде
Счет-фактура №
610
19.3
60.1
Субконто
«ПерсонАк
ва»
900
03.12.
2017
НДС сам принят к
раз вычету
Счет-фактура №
610
68.2
19.3
900
48
Продолжение таблицы 13
03.12.
2017
Полученная два
многооборотная
тара там принята
к чем учету по во
залоговой
стоимости
Договор со
поставки № 1509,
акт ли о приемке
при материалов №
48, приходный без
ордер № 417
10.4
76.5
Субконто
«ПерсонАк
ва»
4500
03.12.
2017
Выделен НДС под по
приобретенной где
воде
Счет-фактура №
610
19.3
60.1
Субконто
«ПерсонАк
ва»
900
03.12.
2017
НДС сам принят к раз
вычету
Счет-фактура №
610
68.2
19.3
900
03.12.
2017
Полученная два
многооборотная
тара там принята к чем
учету по во
залоговой
стоимости
Договор со поставки
№ 1509, акт ли о
приемке при материалов
№ 48, приходный без
ордер № 417
10.4
76.5
Субконто
«ПерсонАк
ва»
4500
28.12.
2017
Произведена он
оплата
поставщику на воды
и что тары
Выписка банка тот по
расчетному это счету №
602
60.1,76.5
Субконто
«ПерсонАк
ва»
51
1040
0
30.12.
2017
Арендная как плата
за по кулеры
отнесена но на
расходы
Договор они аренды
кулеров ты № 24, счет
за из аренду № 42
26 мы
«Общехозя
йственные
расходы»
60.1
Субконто
«ПерсонАк
ва»
1271
30.12.
2017
Выделен за НДС со вы
стоимости аренды
так кулеров
Счет-фактура №
613
19.3
60.1
Субконто
«ПерсонАк
ва»
229
30.12.
2017
НДС же по кулерам от
принят к еще вычету
Счет-фактура №
613
68.2
19.3
229
30.12.
2017
Многооборотная бы
тара возвращена уже
поставщику
Акт приемки-
передачи для тары №
101
76.5
Субконто
«ПерсонАк
ва»
10.4
4500
30.12.
2017
Произведен вот
возврат залоговой
кто стоимости
Выписка да банка по до
расчетному счету ни №
201
51
76.5
Субконто
«ПерсонАк
ва»
4500
30.12.
2017
Перечислена
арендная ну плата за
под декабрь
Выписка банка где по
расчетному сам счету №
205
60.1
Субконто
«ПерсонАк
ва»
51
1500
Все раз совершаемые в два организации хозяйственные там операции подтверждены чем
документально – первичными во документами. На основании со этих документов ли
бухгалтеры ОАО при «Нефтеюганск Газ» оформляют без проводки в он программе 1С,
49
после на чего могут что быть сформированы тот регистры и это отчетность.
Вся информация как по операциям по с поставщиками но и подрядчиками они
группируются в ты аналитических карточках, на из примере ООО мы «Металпроект»
(таблица 14).
Таблица 14
Карточка за счета 60.1
Дата
Документ
Операции
Дебет
Кредит
Текущ
ее вы
сальдо
Счет
Сумм
а
Счет
Сумм
а
Сальдо на так 01.12.17
05.1
0.20
17
Выписка
238
Выписка
Погашена же
задолженность
ООО
«Металпроект»
Главной от договор
60.1
63720
51
Д
63720
08.1
0.20
17
Поступлени
е
материалов
еще 65
Поступление
материалов
Поступили
материалы
Узлы бы TP 4x2 уже кат.2
Главной склад
ООО для
«Металпроект»
Главной договор
Кол-во
10
61
54000
12000
08.1
0.20
17
Принятие вот к
учету 73
Принятие кто к учету
Принятие да к учету до
НДС
ООО
«Металпроект»
Главной ни договор
19.3
60.1
9720
Обороты за ну период
Кол-во
63720
54000
12000
Сальдо на под 31.12.2017
Кол-во
Таким образом, в где данном параграфе сам представлены случаи раз
возникновения кредиторской два задолженности в там ОАО «Нефтеюганск чем Газ»,
способы погашения во обязательств перед со поставщиками и ли подрядчиками. В
примерах при было отражено, что без наряду с он денежной формой на расчетов организация
что прибегает к тот неденежным формам это расчетов с как подрядчиками в по случае отсутствия но
необходимых сумм они денежных средств
50
ГЛАВА ты 3. КОНТРОЛЬ УЧЕТА из РАСЧЕТОВ С мы
ПОСТАВЩИКАМИ И за ПОДРЯДЧИКАМИ В вы ОАО
«НЕФТЕЮГАНСКГАЗ»
3.1 так Инвентаризация расчетов же с поставщиками от и подрядчиками еще в ОАО бы
«НефтеюганскГаз»
Для того уже чтобы ОАО для «НефтеюганскГаз» могло эффективно вот управлять
своим кто финансовым положением, оно да должно уделять до пристальное внимание ни
уровню кредиторской ну задолженности и под запасам на где своем балансе. Если сам
рассчитываться с раз поставщиками вовремя, то два повышается возможность там
получить от чем него кредит во или рассрочку со для покупки ли дополнительных
материалов при и запасов. Отслеживание без оборота запасов он гарантирует, что бизнес на
не столкнется что с кредитным тот кризисом.
Инвентаризация расчетов это с поставщиками как и подрядчиками по в ОАО но
«НефтеюганскГаз» является обязательной они частью инвентаризации ты имущества и
из обязательств перед мы составлением бухгалтерской за отчетности за вы год. При
проведении так инвентаризации расчетов же с поставщиками от и подрядчиками еще ОАО
«НефтеюганскГаз» соблюдает бы законодательство, поэтому руководствуется уже
Методическими указаниями для по инвентаризации вот имущества и кто финансовых
обязательств, утвержденных да Приказом Минфина до РФ от ни 13.06.95 г. № 49.
Инвентаризация ну расчетов с под поставщиками и где подрядчиками в сам ОАО
«НефтеюганскГаз» проводится раз по окончанию два года, а также там 1 раз чем в квартал.
Сроки во и периодичность со проведения инвентаризации ли отражены в при учетной
политике.
Законодательство без не содержит он четкого перечня на должностей лиц, которые что
проводят инвентаризацию тот имущества в это организации. Поэтому решение как о
включении по в комиссию но конкретных сотрудников они принимается руководителем.
Состав ты инвентаризационной комиссии из ОАО «НефтеюганскГаз» выглядит мы
следующим образом: главный за бухгалтер, бухгалтер расчетной вы группы,
начальник отдела так финансов. Председателем комиссии же назначается начальник от
51
отдела финансов.
Основными еще целями инвентаризации бы расчетов с уже поставщиками и для
подрядчиками в вот ОАО «НефтеюганскГаз» являются, во-первых, установление кто
правильности ведения да учета расчетов до с поставщиками ни и подрядчиками ну за
товарно-материальные под ценности, принятые работы где и оказанные сам услуги, во-
вторых, достоверность показателей раз финансовой отчетности два по показателям там
расчетов с чем поставщиками и во подрядчиками.
Этапы инвентаризации со в ОАО ли «НефтеюганскГаз» представлены в при
таблице 15.
Таблица 15
Этапы без инвентаризации расчетов он с поставщиками на и
подрядчиками что в ОАО тот «НефтеюганскГаз»
Этапы
инвентаризации
Содержание это этапов
Подготовительн
ый
- подготовка регистров как бухгалтерского учета по по счетам но
расчетов с они поставщиками и ты подрядчиками к из проведению
инвентаризации;
- подготовка мы первичных учетных за документов, оформляющих
хозяйственные вы операции по так счетам расчетов же с поставщиками от
и подрядчиками;
- издание еще приказа о бы проведении инвентаризации;
- формирование уже списка сотрудников для для проведения вот
инвентаризации;
- определение сроков кто проведения и да видов
инвентаризируемых до материальных запасов;
- распечатка ни инвентаризационных описей ну материальных
ценностей под отдельно на где каждое материально-ответственное сам
лицо.
Инвентаризация
- проверка правильности раз оформления документов два по
расчетам там с поставщиками чем и подрядчиками;
- проверка во состояния задолженности со перед поставщиками ли и
подрядчиками;
- проверка при соответствия данных без аналитического учета он
расчетов с на поставщиками и что подрядчиками по тот данным
сводного это синтетического учета;
- проверка как соответствия данных по аналитического учета но
оборотам и они остаткам по ты счетам синтетического из учета;
- проверка правильности мы отражения данных за по счету вы 60
«Расчеты так с поставщиками же и подрядчиками» в от отчетности
Подведение еще
итогов
- выявление обоснованности бы сумм, числящихся на уже счетах
60 для «Расчеты с вот поставщиками и кто подрядчиками»;
- определение причин да выявленных расхождений
Заключительны
й
- оформление до результатов инвентаризации;
- внесение ни исправлений в ну бухгалтерский учет;
- привлечение под виновных лиц где к ответственности
52
При сам инвентаризации расчетов раз с поставщиками два и покупателями там комиссия
ОАО чем «НефтеюганскГаз» путем документальной во проверки устанавливает со
правильность и ли обоснованность сумм при кредиторской задолженности, включая без
суммы, по которым он истек срок на исковой давности.
Для что этого сверяются тот учетные данные это счетов 60 как «Расчеты с по поставщиками
и но подрядчиками» и 62 они «Расчеты с ты покупателями и из заказчиками» с данными мы
актов сверки за взаиморасчетов с вы контрагентами (по так соглашению сторон же акт
Сверки от составляется организацией еще или контрагентом: поставщиком,
покупателем, арендатором), т.е. с бы каждым дебитором уже и кредитором.
Акты для сверок с вот контрагентами в кто ОАО «НефтеюганскГаз» составляют да в
двух до экземплярах, один из ни которых регистрируют ну в специальном под журнале и где
хранится для сам контроля своевременности раз и полноты два возврата задолженностей.
Второй там экземпляр отправляется чем поставщику или во подрядчику для со соглашения. В
момент ли получения ответа при в указанном без журнале по он строке регистрации на акта
сверки что в соответствующей тот графе делается это отметка о как результатах согласования по
данных сверки но с этим они контрагентом.
Выявленные по ты итогам расхождения из рассматриваются и мы по ним за
принимается соответствующее вы решение. Если требования так поставщика
обоснованы, то же в учете от организации ОАО еще «НефтеюганскГаз» оформляются
корректирующие бы записи, посредством которых уже суммы задолженности для станут
реальными.
Поэтому вот по результатам кто инвентаризации в да ОАО «НефтеюганскГаз»
устанавливается до задолженность с ни истекшим сроком ну исковой давности, а под также
дебиторская где задолженность организации, которая сам не погашается раз в сроки,
установленные два договором, и не там обеспечена соответствующими чем гарантиями, т.е.
сомнительная задолженность.
Результаты во инвентаризации расчетов со с контрагентами ли и персоналом при
организации сводятся без в один он акт инвентаризации на расчетов с что покупателями,
53
поставщиками. Он составляется тот на основании это актов сверки (Приложение 3, 4) как и
справки по о дебиторской но и кредиторской они задолженности в ты двух экземплярах из и
подписывается мы ответственными лицами за инвентаризационной комиссии.
Один вы экземпляр акта так передается в же бухгалтерию, второй – остается от в
комиссии. Результаты еще инвентаризации рассматриваются бы на заседании уже
инвентаризационной комиссии. При для этом в вот задачи комиссии кто входит выявление да
причин, которыми обусловлена до необходимость внесения ни уточняющих записей ну в
регистры под бухгалтерского учета, кроме где этого комиссия сам предлагает способы раз
отражения в два учете результатов там инвентаризации. Ознакомившись с чем выводами
инвентаризационной во комиссии, руководитель ОАО со «НефтеюганскГаз» издает
распорядительный ли документ, в котором при утверждается предложенный без
комиссией порядок он урегулирования инвентаризационных на разниц.
Отрицательным моментом что является, что не тот всегда в это установленные сроки как
проводятся инвентаризации по кредиторской задолженности; не но проводится
ревизия они остатков поставщиков ты по состоянию из на 01.01; не мы осуществляется
сверка за остатков ТМЦ вы на каждое так первое число же месяца, что отражается от на
достоверности еще данных бухгалтерского бы учета, появлении ошибок, которые уже
нередко приводят для к штрафным вот санкциям. Так в кто третьем квартале да 2017 года до в
ОАО ни «НефтеюганскГаз» по результатам ну проведения инвентаризации под были
сделаны где следующие записи сам (таблица 16).
Таблица 16
Отражение раз результатов инвентаризации два в
ОАО там «НефтеюганскГаз»
Содержание операции
Документ
Корреспонденция чем
счетов
Сумма,
тыс. руб
Дебет
Кредит во
Выявлены неучтенные со суммы
кредиторской ли задолженности
по при оплате поставленных без
материалов ООО он «ТехноПласт»
ИНВ-17
10
60
12410
Отражена стоимость на
потребленных услуг что ООО
«Кит», обязательства тот по оплате
это которых были как выявлены при по
сверке расчетов
ИНВ-17
20
76
261
54
Продолжение таблицы 16
Списана но выявленная в они
результате
инвентаризации ты
кредиторская
задолженность из с
истекшим мы сроком исковой
за давности
ИНВ-17
60
91.1
529
Во время вы проведения годовой так инвентаризации расчетов же с поставщиками от
и подрядчиками еще в ОАО бы «НефтеюганскГаз» за 2017 уже год была для проведена
проверка вот оборотов по кто счету 60 да «Расчетов с до поставщиками и ни подрядчиками».
Для этого ну были использованы: Главная под книга ОАО где «НефтеюганскГаз» за
2017 сам год и раз обороты по два счету 60 там «Расчеты с чем поставщиками и во подрядчиками» за
2017 со год (таблица 14)
Таблица ли 14
Корреспонденции при по счету без 60 «Расчеты он с поставщиками на и
подрядчиками» за что 2017 год тот в ОАО это «НефтеюганскГаз»
Дт
Кт
Сальдо на как 18.09.17 = 12740 по руб.
Сальдо на но 18.09.17 = 15000 они руб.
Д10К60- 243 225,77 ты руб. - Оприходованы
поступившие из от поставщика мы материалы.
Д19К60- 248 381,01 за руб. - Отражение НДС вы по
поступившим так товарно-материальным ценностям
же (услугам, работам)
Д26К60- 443 624,27 от руб. - Выполнение работ еще
(услуг) для общехозяйственных бы нужд.
Д41К60- 2 726 уже 495,52 руб. - Поступление для
товаров от вот поставщика.
Д44К60- 2 816,52 кто руб. - Выполнение работ да
(услуг), связанных с до реализацией продукции,
работ ни и услуг.
Д51К60- 11 ну 819,50 руб. - Поступление под денежных
средств где на расчетный сам счет от раз поставщиков или два
подрядчиков.
Д60К60- 464 063,45 там руб. - Зачтен аванс чем от
поставщика
Оборот во Дт = 4 со 142 956, 33 ли руб.
Оборот Кт при = 4 140 без 426,33 руб.
Сальдо он на 31.12.17 на = 4409342 руб.
Конечное что сальдо по тот счету 60 это «Расчеты с как поставщиками и по подрядчиками»
равно 4409342 но руб. Данная величина они совпадает с ты данными в из бухгалтерском
балансе, 5 мы разделе, строке «Кредиторская за задолженность».
55
Таким образом, можно вы сделать вывод, что так данные синтетического же учета
по от счету 60 еще «Расчеты с бы поставщиками и уже подрядчиками» соответствует данным для
о кредиторской вот задолженности перед кто поставщиками и да подрядчиками,
представленной в до бухгалтерском балансе ни ОАО «НефтеюганскГаз» за ну 2017 год.
Следовательно, предприятие под достоверно отражает где в бухгалтерской сам отчетности
данные раз о поставщиках два и подрядчиках там за 2017 чем год.
3.2 Рекомендации во по эффективному со ведению бухгалтерского ли учета в при ОАО
«НефтеюганскГаз»
Анализ без учета расчетов он с поставщиками на и подрядчиками что в ОАО тот
«НефтеюганскГаз» показал, что хозяйственные это операции проведены как с
соблюдением по нормативных документов, информация но раскрыта в они полном
объеме ты и достоверна.
Бухгалтерская из отчетность составлена мы в соответствии за с предъявляемой вы к
ней так законодательством требованиями. Но же все же, как от практически в еще любой
бухгалтерии, были бы выявлены недочеты. Так уже первичная документация для по
расчетам вот с поставщиками кто и подрядчиками да не всегда до содержит всей ни
необходимой информации. Так ну не заполнены под коды подразделений, коды где
аналитического учета, отсутствуют сам подписи материально-ответственных раз лиц.
Также в два ходе инвентаризации там в ОАО чем «НефтеюганскГаз» были выявлены во
неучтенные суммы со кредиторской задолженности ли и кредиторской при
задолженности с без истекшим сроком он исковой давности.
Данные на ошибки приводят что к отсутствию тот необходимой информации это о
проводимых как хозяйственных операциях, что по в свою но очередь искажает они данные
бухгалтерского ты учета.
Организация внутреннего из контроля в мы ОАО «НефтеюганскГаз» формально
возложена за на главного вы бухгалтера, однако фактически так как таковой же он развит от
весьма слабо, что еще приводит к бы ошибкам и уже неточностям, регулярно возникающим
для в учете. Первичные вот документы поступают кто в бухгалтерию да с опозданием, и
56
бухгалтер до не успевает ни быстро и ну оперативно обрабатывать под их, что оказывает
психологическое где воздействие на сам работников, снижает их раз производительность
труда.
Для два повышения эффективности там учетной работы чем в ОАО во
«НефтеюганскГаз» рекомендуется создать со систему внутреннего ли контроля.
В систему при субъектов внутреннего без контроля должны он войти: директор
организации; главный бухгалтер; руководители на подразделений.
Предложенная система что внутреннего контроля тот для бухгалтерии это ОАО
«НефтеюганскГаз» должна как проявляться в по следующих моментах:
1) у но каждого бухгалтера они в должностной ты инструкции будет из прописана
персональная материальная мы ответственность за за свой участок вы работы;
2) сотрудники повышают так квалификацию путем же проведения раз от в полгода
семинаров еще главным бухгалтером. Главный бы бухгалтер должен уже информировать о
происходящих для изменениях в вот бухгалтерском и кто налоговом законодательстве,
делиться да путями повышения до эффективности ведения ни учета на ну каждом из под
участков;
3) проведение инвентаризации где и контрольных сам процедур по раз проверке
правильности заполнения два первичной документации, соблюдения там соответствия
их чем действующим нормативным во документам, а также со достоверности
составления
бухгалтерских ли проводок;
4) распределение обязанностей при заключается в без официальном закреплении он
за определенным на бухгалтером узкого что участка хозяйственных тот операций,
выполнения контроля это данного участка как при обработки по данных с но бумажного
носителя, а они также составление ты соответствующей первичной из документации.
Разграничение ведения мы участков помогает за снизить количество вы ошибок и так
неточностей в же финансовой отчетности, а от также ограничивает еще возможность
злоупотребления бы своими полномочиями;