34
директора Департамента, согласованному с курирующим заместителем
Главы города Тюмени.
Директор Департамента имущественных отношений Администрации
города Тюмени:
- обеспечивает организацию работы и руководство деятельностью
Департамента;
- проводит регулярный мониторинг и контроль. Они являются важными
элементами деятельности
руководителя: с их помощью он проводит
ежедневную оценку работы сотрудников,
а также гарантирует выполнение ими
поставленных задач и обеспечение их
необходимой поддержкой и ресурсами.
Эти процессы позволяют выявить
и разрешить проблемы на ранних этапах,
до того как они станут значительными,
- предоставление обратной связи по выполнению работы – это способ
информировать сотрудников, насколько они результативны, и помочь им
работать лучше. Чтобы обратная связь была результативной,
требуется опыт и
аккуратность. Способность качественно предоставлять и получать обратную
связь часто необходима
руководителю во время контроля, аттестации
персонала или оценки результатов проекта. Обратная связь – это не только
критика. Скорее это способ дать людям понять, насколько хорошо они
выполняют свою работу, качество которой оценивается
относительно
согласованных целей и стандартов. Обратная связь используется для
регулирования деятельности персонала и для выявления потенциальных проблем
и их исследования.
Однако это также важный способ поддержки сотрудников,
помогающий понять, что от них ожидается, и почувствовать себя ценными.
Обратная связь фокусируется на том, что сотрудник сделал хорошо и что
требует улучшений. Обратная связь должна включать в себя использование и
интерпретацию данных,
ориентированных на оценку и улучшение деятельности;
- создает крепкие взаимоотношения, для того чтобы развить: желание
работать вместе, лояльность участников друг к другу,
чувство общности и
единства,
приверженность целям и стремление к их достижению;
35
- помогает достичь соглашения относительно поведения, разделяемых
убеждений и ценностей, акцентируя внимание на сходствах между участниками
группы,
создает нормы поведения, помогающие формировать хорошие
взаимоотношения и
позитивное взаимодействие между сотрудниками;
-
поддерживает работу и развитие сотрудников, а также активизирует их
работу,
-
ориентация ина новаторство и творчество помогает возможным
действиям на локальном уровне или ограничивает их
: новаторство и творчество
поддерживаются с самого верха; есть желание использовать ресурсы для
поддержки и внедрения идей; существует хорошее межфункциональное
взаимодействие и поддержка; есть желание рисковать и работать в условиях
неопределенности и неясности; творчество связывается с вознаграждением;
-
изменение политики, реорганизации, сокращения
и изменения структуры
и др.
Заместители директора Департамента, руководители подразделений
Департамента несут персональную ответственность за деятельность
возглавляемых подразделений.
Деятельность сотрудников измеряется по достигнутому. Когда цели
обсуждены и согласованы, сформирован план действий, становится ясно, каким
образом должна
выполняться работа, каковы крайние сроки и что необходимо
для выполнения этой работы.
Предоставление обратной связи в Департаменте по выполнению работы
– это способ информировать сотрудников, насколько они результативны, и
помочь им работать лучше
. Обратная связь используется для регулирования
деятельности персонала и для выявления потенциальных проблем и их
исследования.
Для предоставления обратной связи требуются хорошее
планирование, навыки
межличностного взаимодействия и понимание людей и
обстоятельств.
Организация, формы и способы ведения бюджетного учета,
устанавливается в соответствии с Бюджетным кодексом Российской
36
Федерации; Налоговым кодексом Российской Федерации; приказом
Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий
наук, государственных (муниципальных) учреждений» и Инструкциями по
его применению; приказом Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об
утверждении форм первичных документов и регистров бухгалтерского
учета», применяемых органами государственной власти (государственными
органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными академиями
наук, государственными (муниципальными) учреждениями и
Методическими указаниями по их применению; приказом Минфина РФ от
28.12.2010г. № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и
представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Основные показатели работы Департамента имущественных
отношений Администрации города Тюмени приведены в таблице 5.
Таблица 5
Основные показатели работы Департамента
имущественных отношений Администрации города Тюмени, тыс.
руб.
№ п/п
Наименование
показателя
2017
2018
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
1.
Доходы
1 200 300
1 246 304
103,8
2.
Доходы от
собственности
303 009
311 068
102,6
3.
Доходы от
оказания
платных услуг
(работ),
40
47
117,5
37
компенсаций
затрат
4.
Расходы
433 456
458 402
105,8
5.
Оплата труда и
начисления на
выплаты по
оплате труда
117 948
129 115
110,3
6.
заработная плата
90 800
100 816
111,1
7.
прочие выплаты
48
60
125,0
8.
начисления на
выплаты по
оплате труда
27 090
28 238
103,7
9.
Чистый
операционный
результат
766 844
787 902
102,7
Департаментом имущественных отношений Администрации города
Тюмени в течение 2018 года получен чистый операционный результат в
сумме 787 902 тыс. руб., что на 2,7% выше, чем в 2017 году. В
Администрации города Тюмени в течение 2018 года возросли как доходы,
так и расходы.
В связи с наличием вакантных ставок в течение 2018 года экономия
ФОТ составила 146,1 тыс. руб., что составляет 16,4% от планового ФОТ.
Кроме того, остаток бюджетных ассигнований по обеспечению
деятельности сотрудников, исполняющих государственные полномочия,
составил 0,9 тыс. руб., что составляет 1,2% от общего объема бюджетных
ассигнований, предусмотренных на осуществление государственных
полномочий. Расходы по данному направлению произведены по фактической
потребности в товарах (работах, услугах).
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и
иным операциям с персоналом в учреждении
38
Учетная политика Департамента имущественных отношений
Администрации города Тюмени разработана на основании и с учетом
требований и принципов, изложенных в нормативных документах.
Бухгалтерский учет осуществляют специалисты сектора
бухгалтерского учета и отчетности Департамента имущественных отношений
Администрации города Тюмени. Специалисты несут ответственность за
соблюдением законодательства,
осуществляют управление взаимодействием с
другими подразделениями Департамента и внешним окружением
при
выполнении операций по исполнению доходной и расходной части бюджета,
формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и бюджетного
учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности.
Обработка учетной информации осуществляется автоматизировано, с
применением программного продукта АС «Смета»; УРМ (удаленное рабочее
место).
Бухгалтерский учет ведется непрерывно, с момента регистрации
учреждения в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций ведется в валюте Российской Федерации – рублях и копейках. Все
операции, проводимые Департаментом, оформляются первичными
документами, проверенными и принятыми к учету, которые
систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения
операций) и группируются по соответствующим счетам бюджетного учета
накопительным способом с отражением в следующих регистрах
бухгалтерского учета:
- Журнал операций № 1 по счету «Касса»;
- Журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами;
- Журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами;
- Журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками; -
Журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам;
39
- Журнал операций № 6 расчетов по оплате труда;
- Журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых
активов;
- Журнал операций № 8 по прочим операциям;
- Журнал операций № 9 по санкционированию;
- Главная книга.
По истечении каждого месяца формируются журналы операций и
выпускаются на бумажные носители. К соответствующим журналам
операций подбираются первичные документы и брошюруются. Журналы
операций подписывает главный бухгалтер. На обложке дела следует указать
наименование учреждения, название и порядковый номер папки (дела),
отчетный период-год и месяц, количество листов в деле. Способ хранения
регистров бюджетного учета, первичных учетных документов должен
обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений, утери
целостности информации в них и сохранности самих документов. При
обнаружении в регистрах бухгалтерского учета ошибок главный бухгалтер
вносит исправления в соответствующие базы данных с получением выходной
формы документа с учетом исправлений. Внесение исправлений
производится датой обнаружения ошибочных данных путем обязательного
оформления измененных документов и сторнировочных проводок.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными
средствами (по лицевым счетам, открытым в органах, осуществляющих
кассовое исполнение бюджетов и (или) по счетам, открытым в кредитных
учреждениях, по кассе), а также документы по договорам (сделкам),
устанавливающие и (или), изменяющие финансовые обязательства
подписываются руководителем и главным бухгалтером.
В бухгалтерском учете применяется рабочий план счетов, содержащий
синтетический и аналитический учет, согласно инструкции по бюджетному
учету № 162н от 06.12.2010г. (рабочий план счетов см. Приложение 1 к
Положению).
40
В бухгалтерском учете применяются регистры учета, содержащиеся в
перечне инструкции № 157н и № 173н, со всеми изменениями. При этом
формы, правила заполнения и ведения которых не установлены, заполнять
на бумажном и/или электронном носителях с заполнениям и/или распечаткой
по мере необходимости, но не реже 1 раза в год.
Бухгалтерский учет и контроль начисления заработной Департамента
имущественных отношений Администрации города Тюмени, отражаются на
основании первичных учетных документов (табл. 6).
Таблица 6
Перечень первичной документации, используемой в
бухгалтерском учете по оплате труда Департамента
имущественных отношений Администрации города Тюмени
№ п/п
Код
документа
Название
документа
Назначение документа
Использование в
организации
1
2
3
4
5
1.
Т-49
Расчетно-
платежная
ведомость
для расчета
зарплаты
применяют для
расчета зарплаты
2.
Т-12
Табель
учет рабочего
времени
сотрудников
Используется для
учета рабочего
времени
сотрудников.
3.
Т-54
Лицевой счет
Содержит
информацию по
работающему в
организации
сотруднику.
Используется для
фиксирования
информации по
работающим в
организации
сотрудникам.
Основным документом при ее определении является табель учета
рабочего времени. Он необходим при всех системах оплаты труда. Для
расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по
учету выработки.
Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только
вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды
нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.
41
Основным документом по начислению зарплаты является
расчетная ведомость.
В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдается два раза в месяц.
Расчеты с работниками по оплате труда и прочим выплатам
осуществляются через платежные ведомости учреждения.
Согласно штатному расписанию численность Департамента
имущественных отношений Администрации города Тюмени составляет 132
единицы, среднесписочная численность за 2018 год составила – 126 единиц.
Выдача сумм заработной платы, прочих выплат работников отражается
проводкой
Дт 0 30211 830
Кт 0 30405 211 (Письмо Минфина РФ от 8 июля 2015 г. N 02-07-
07/39464).
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале
операций расчетов по оплате труда (п. 257 Инструкции 157н).
Итак, рассмотрим бухгалтерский учет и контроль начисления
заработной платы.
Бухгалтерский учет по отражению операций, связанных с начислением
заработной платы приведем в таблице 7-8.
Проводки по начислению взносов формируются следующим образом.
Таблица 7
Бухгалтерский учет по отражению операций, связанных с
начислением зарплаты
№ п/п
Основные операции
1
2
3
4
1.
Начислена
заработная
плата
сотрудникам
Дт
Кт
Сумма,
руб.
2.
4 401.20 211
4 302.11 730 КБК
80 000
3.
Удержание
налога на
доходы
физических
лиц
Дт
Кт
4.
2 (4) 302.11 830
2(4) 303.01 730
10400 (80
42
КБК
КБК
000 ×
13%)
Ежемесячно начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные
социальные взносы в ФСС и ФФОМС, что также отражено в таблице 8.
Таблица 8
Бухгалтерский учет по отражению операций, связанных с
начислением страховых взносов
№ п/п
Основные операции
1
2
3
1.
Начисление
страховых
взносов
Дт
Кт
Сумма, руб.
2.
Начислены
страховые
взносы в ПФР
— 22%
0 401 20 213
0 303 10 730
2280 (10400
× 22%)
3.
Начислены
страховые
взносы в ФСС
— 2,9%
0 401 20 213
0 303 02 730
300 (10400 ×
2,9%)
4.
Начислены
взносы по
страхованию
от несчастных
случаев —
0,2%
0 401 20 213
0 303 06 730
20 (10400 ×
0,2%)
5.
Начислены
страховые
взносы в
ФФОМС —
5,1%
0 401 20 213
0 303 07 730
530 (10400 ×
5,1%)
В Департаменте имущественных отношений Администрации города
Тюмени в мае 2018 г. бухгалтер начислил:
зарплату сотрудникам за апрель – 200 000 руб.;
страховые взносы на обязательное социальное страхование – 5800 руб.;
пособия за счет ФСС России – 65 401,32 руб.
В результате расходы учреждения на государственное соцстрахование
превысили сумму страховых взносов.
43
Сумма превышения – 59 601,32 руб. (5800 руб. – 65 401,32 руб.).
В бухучете бухгалтер сделал проводки:
Таблица 8
Бухгалтерский учет по отражению операций, связанных с
начислением обязательства по больничному пособию
№
п/п
Основные операции
1
2
3
4
1.
Начисление
обязательств по
больничному
пособию
Дт
Кт
Сумма, руб.
2.
Начислена зарплата
сотрудникам
учреждения
КРБ.4.401.20.
211
КРБ.4.302.11.7
30
200 000,00
3.
Начислены
больничные пособия
за счет ФСС России
КРБ.4.3
03.02.830
КРБ.4.302.13.7
30
65 401,32
4.
Принято бюджетное
обязательство на
сумму страховых
взносов
КРБ.4.5
01.13.213
КРБ.4.502.11.2
13
5800,00
5.
Начислены взносы
на обязательное
социальное
страхование в ФСС
России
КРБ.4.4
01.20.213
КРБ.4.303.02.7
30
5800,00
6.
Приняты денежные
обязательства на
страховые взносы
КРБ.4.5
02.11.213
КРБ.4.502.12.2
13
5800,00
7.
Приняты денежные
обязательства на
дебиторскую
задолженность по
счету 303.02
КРБ.4.5
02.11.213
КРБ.4.502.12.2
13
59 601,32