53
9
Чистый денежный
поток
941 400
770 693
640 061
2 352 155
Как показывает практика покупка, автомашины в лизинг является
наиболее выгодным вариантом сделки. Данный факт обусловлен тем, что при
лизинге можно сэкономить средства предприятия за счет оптимизации
налогообложения. Однако, чтобы доказать данную практику произведем расчет
стоимость грузовой автомашины HyundaiPorter 2, при покупке в кредит.
В целях определения наиболее выгодной сделки ориентированной на
приобретение грузовой автомашины HyundaiPorter 2 были сопоставлены
условия приобретения в лизинг к приобретению основного средства в кредит,
исходя из этого график возврата и сумма процентов была определена
идентичной в обеих случаях.
В результате сгруппированных данных видно, что в отличие от лизинга
грузовая автомашина HyundaiPorter 2 сразу же переходит в собственность ООО
«Туесок». При начислении амортизации используется коэффициент ускорения.
Учитывая равные условия в отношении с лизингом это приводит к
увеличению срока списания грузовой автомашины HyundaiPorter 2 и суммы
налога на него. В итоге начисленная амортизация составит 913 333 руб., а
общая сумма налога на имущество равна 45 907 руб.
При проведении бухгалтерской операции по списанию указанных сумм на
себестоимость ООО "Туесок", уменьшается отток денежных средств по налогу
на прибыль суммарно на 191 848 руб. В результате чистый денежный поток
составит 2 352 155 рублей, что больше изначальной стоимости предмета
кредитования на 56,81%.
Путем сопоставления рассчитаем разницу между лизингом и покупкой
основного средства в кредит:2 249 678 – 2 352 155 = 102 477 руб. или 6,91%.
В результате произведенного сравнения очевидно, что приобретение
грузовой автомашины HyundaiPorter 2 в лизинг более выгодно для ООО
«Туесок» и позволит сэкономить денежные средства предприятия, нежели
приобретение того же основного средства в кредит. Применение механизма
54
лизинга позволят ООО «Туесок» увеличить объем выполненных работ, таким
образом, и высвобождает денежные средства, при этом не провоцируя отток
оборотных средств из производства.
2. Сдача в аренду неиспользуемых офисных помещений.
В распоряжении ООО «Туесок» находится незадействованная площадь
250 кв. м., планируется сдача в аренду, стоимостью 2380 руб. за 1 кв. м., в
которую уже включены затраты на амортизацию и земельный налог.
Таблица 21
Расчет чистого дохода, полученного от аренды, с учетом налогов и
платежей, обязательных к вычету
Показатель
Значение
Доход от аренды в год, рублей
595 000
НДС, рублей
107 100
Доход без налогов из выручки, рублей
487 900
Налог на прибыль, рублей
97 580
Итого чистая прибыль от сдачи в аренду офисных
помещений, рублей
390 320
Таким образом, расчеты показывают, что ООО «Туесок» получит чистый
годовой доход от сдачи в аренду в следующем размере 390320 рублей.
В результате, совокупный экономический эффект от внедрения
предложенных мероприятий сгруппируем в таблицы 22.
Таблица 22
Совокупный экономический эффект от внедрения предложенных
мероприятий
Наименование мероприятия
Сумма, руб.
Лизинг автомашина HyundaiPorter 2
102 477
Сдача в аренду офисных помещений
390 320
Итого
492 797
Совокупный эффект от реализации мероприятий по повышению
эффективности использования основных средств ООО «Туесок» отражает, что
предприятие может получить дополнительную прибыль в сумме 492 797 руб.,
что в итоге повысит эффективность его работы в целом.
55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В бакалаврской работе рассмотрен учет и анализ эффективности
использования основных средств на примере ООО «Туесок».
В ходе исследования была дана оценка деятельности ООО
«Туесок».Проведенный анализ экономической деятельности ООО «Туесок»
показал, что наблюдается увеличение выручки предприятия.
По результатам изучения порядка организации бухгалтерского учета
были сделаны следующие выводы. Поступление и выбытие основных средств в
ООО «Туесок» оформляется на бланках унифицированных форм.
Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета,
информация обобщается в оборотных ведомостях в разрезе групп основных
средств. Инвентаризация основных средств проводится раз в год. Все
рассмотренные в бакалаврской работе проводки по поступлению и выбытию
основных средств сделаны должным образом.
Анализ использования основных средств осуществлялся по данным
отчетности ООО «Туесок» за период с 2014 года по 2016 годы. В ходе анализа
оценивалось техническое состояние основными средствами за данный период,
их состав, структура, движение, эффективность использования.
В целом проведенный анализ позволил сделать вывод о том, динамика
изменения стоимости основных средств имеет тенденцию к росту при
относительно небольших изменениях в структуре, которые не оказывают
решающего воздействия на общее состояние ООО «Туесок».
Можно сделать вывод на основании проведенного анализа движения
основных средств ООО "Туесок", что в организации идет замедление темпов
обновления основных средств. Это подтверждают показатели сниженное
значение коэффициента обновления и отсутствие выбытия основных средств.
Проанализировав основные показатели эффективности, можно сказать, что их
динамики характеризуется отрицательно и наблюдается спад эффективного
использования основных средств ООО "Туесок".
56
Прогноз стоимости основных средств выявил снижение показателя к
первому кварталу 2017 года, исходя из чего руководству организации стоит
предпринять мероприятия по более эффективному использованию основных
средств.
Согласно проведенному исследованию в ООО «Туесок», можно сделать
вывод о том, что одним из основных путей дальнейшего роста эффективности
использования основных средств может быть использование интенсивного
пути, предполагающего модернизацию основных средств или замену новыми.
Необходимо использовать все внутренние источники ресурсов увеличения
выполненных работ за счет рационального и полного использования
имеющихся основных средств.
В результате были предложены мероприятия по совершенствованию
механизма воспроизводства основных средств, которые включали:
1) приобретение в лизинг основных средств;
2) сдача в аренду не эксплуатируемых гаражно-складских помещений.
Расчет эффективности лизинга. В рамках данного направления была
рассчитана наиболее эффективная схема приобретения основного средства. В
результате сопоставления двух методов приобретения грузовой автомашины
HyundaiPorter 2, было доказано, что покупка основного средства в лизинг более
целесообразна и позволит сэкономить средства предприятия за счет
оптимизации налогообложения. Разница в покупке в лизинг составит 102 477
руб. Помимо рассчитанной экономии можно отметить следующие
преимущества лизинга:
Наиболее вероятная возможность приобретения для ООО «Туесок».
Данное преимущество обусловлено тем, что запросы менее жесткие к заемщику
и не требуется дополнительного залога.
Более длительный срок лизинга. Допустимый срок кредитного
договора может колебаться от 6 до 36 месяцев, что менее выгодно для ООО
"Туесок", когда срок договора лизинга может достигать до 5 лет и более.
57
Приемлемые условия платежа. Лизинг предлагает возможность
выработать наиболее удобную для сторон схему платежей.
Дополнительные расходы включены в лизинговые платежи.
(страхование имущества, доставка автомашины).
Гарантируется финансовая устойчивость ООО «Туесок». В отличие
от кредитных операций, лизинг не влияет на платежеспособность организации
и ликвидности предприятия, ввиду того, что на балансе предприятия
отражается только задолженность по текущим лизинговым платежам.
Сдача в аренду неиспользуемых офисных помещений. Данное
мероприятие направлено на оптимизацию использования офисного помещение
путем передачи данного имущества ООО «Туесок» в аренду. В результате
реализации данного мероприятия ООО «Туесок» получит дополнительную
прибыль в сумме 492 797 рублей.
58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) // Собрание
законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340, 05.04.2016, №99-ФЗ
2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О
бухгалтерском учете // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, №50, ст.
7344, 04.11.2014, №344-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) // Собрание
законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340, 05.04.2016 №99-ФЗ
4. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О
бухгалтерском учете // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, №50, ст.
7344, 04.11.2014 №344-ФЗ
5. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (ред. от
06.07.2015) «О Классификации основных средств, включаемых в
амортизационные группы» // Российская газета, № 3, 09.01.2002. 2015 №674
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 06.04.2015)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 № 18023) // Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти, № 35, 30.08.2010, 06.04.2015 №
57н
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая
газета», №47, 2000 (План счетов), 08.11.2010 №142н
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
59
27.08.1998 №1598) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, №23, 14.09.1998, 24.12.2010 №186н
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008
№12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, №44, 03.11.2008, 06.04.2015 №57н
10. Приказ Минфина России от 30.03.2001 №26н (ред. от 16.05.2016)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/2001» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 №
2689) // Российская газета, № 91-92, 16.05.2001. 2016 №64н
11. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 №91н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных
средств» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 № 5252) // Российская
газета, № 250, 10.12.2003
12. Беспалов М.В., Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический
анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ
деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. —
М.: Велби, 2016. — 548 с.
13. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. —
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 477 с.
14. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий):
Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М,
2015. — 584 с.
15. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов,
М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 407 с.
60
16. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической
деятельности: учебник / А.С. Нечаев, А.В. Прокопьева. — 3-е изд. — М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2013. — 368 с.
17. Бухгалтерский учет: учет оборотных средств / В.И. Бережной, Г.Г.
Суспицына, О.Б. Бигдай и др. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 192 с.
18. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И.
В., Голышева Н. И. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 320 с.
19. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное
пособие / Погорелова М.Я. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 331 с.
20. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. —
3-e изд., перераб. и доп. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 448 с.
21. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков
— М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 252 с.
22. Бухгалтерский учет финансовых резервов и оценочных
обязательств: Монография / Л.А. Мельникова, А.М. Петров. — М.: Вузовский
учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 96 с.
23. Бухгалтерский учет. Сборник задач: Учебное пособие/ Кыштымова
Е. А. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 208 с.
24. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н.
Самохвалова. — 6-e изд., испр. и доп. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. —
232 с.
25. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. —
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 477 с.
26. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий):
Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М,
2016. — 584 с.
27. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М.
Петров и др.; Под ред. Ю.А. Бабаева — 5-e изд., перераб. и доп. — М.: Вузов.
учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 463 с.
61
28. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / Андреев В.
Д., Лисихина И. В. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 193 c.
29. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-
экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум / Н.А.
Виноградская. — М.: МИСиС, 2014. — 118 c.
30. Герасимова Е.Б., Редин Д.В. Финансовый анализ. Управление
финансовыми операциями. Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Д.В. Редин. —
М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2014. — 208 с.
31. Горелик, О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ:
Учебное пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. — М.: КноРус, 2015. — 270
c.
32. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская. — М.: Проспект,
2015 — 360 с.
33. Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ: учебник / Д.А. Ендовицкий,
Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. — 3-е изд., перераб. — М.: КНОРУС, 2016. —
300 с.
34. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. — М.: Омега-
Л, 2013. — 349 c.
35. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. — 332 c.
36. Казакова, Н. А. Финансовый анализ: учебник и практикум / Н. А.
Казакова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 539 с
37. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету и финансовому
анализу (сквозная задача): Учебное пособие/Пономарева Л.В., Стельмашенко
Н.Д. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 287 с.
38. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П.
Литовченко. — М.: Дашков и К, 2013. — 216 c.
62
39. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для
академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина; под
ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 341 с.
40. Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по
МСФО: Учебник / Н.С. Пласкова. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М,
2015. — 331 с.
41. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы):
производство, экономика, финансовые инвестиции, маркетинг: учебник / В.Ф.
Протасов — М.: Финансы и Статистика, 2014. — 534 с.
42. Прыкина, Л. В. Экономический анализ предприятия. Учебник / Л.В.
Прыкина. — М.: Дашков и Ко, 2014. — 256 c.
43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / Г.В. Савицкая — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2014. —
512 с.
44. Сосненко, Л. С. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. Краткий курс / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова,
И.Н. Кивелиус. — М.: КноРус, 2013. — 256 c.
45. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
Учебное пособие/Бескоровайная С.А. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 277 с.
46. Теория и методология сквозного внутреннего контроля:
Монография/Серебрякова Т. Ю. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 328 с.
47. Управленческий учет и анализ. С примерами из российской и
зарубежной практики: Уч.пос. / В.И. Петрова, А.Ю. Петров, И.В. Кобищан и др.
— М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 304 с.
48. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]:
Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. — М.: Издательско-
торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. — 248 с.
49. Шадрина, Г. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник и практикум
для прикладного бакалавриата / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. — М.:
Издательство Юрайт, 2015. — 429 с.