43
Рисунок 8 Динамика коэффициентов движения основных средств
ООО «Туесок» за 2014-2016гг.
Следует отметить, что выбытие основных фондов за исследуемый период
отсутствовало.
3.2Анализ эффективности использования основных средств
Для оценки эффективности использования основных средств на
предприятиях используется система показателей, включающая общие и
частные показатели. Общие характеризуют эффективность использования всей
совокупности основных средств. При расчете этих показателей используется
стоимостная оценка основных средств (см. табл. 11).
Как следует из таблицы 11, эффективность использования основных
средств в целом снизилась, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи на
24,3 руб. и повышение фондоемкости на 0,075 руб., что неблагоприятно для
исследуемого предприятия. Фондорентабельность в 2014 г. составила 1497, в
2016 г. ее значение уменьшилось на 0,949 руб.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2014г. 2015г. 2016г.
Коэффициент износа Коэффициент годности
Коэффициент поступления Коэффициент прироста
44
Таблица 11
Анализ эффективности использования основных средств
ООО «Туесок» за 2014–2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
2016 к
2014 гг.
1. Выручка от продаж, тыс.
руб.
369935
472799
472095
+102160
2. Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
16376
33477
27021
+10645
3. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
10935,32
34647,3
49247,46
+38312,14
4. Фондоотдача, руб. (1/3)
33,8
13,6
9,5
-24,3
5. Фондоемкость, руб. (3/1)
0,029
0,073
0,104
+0,075
6. Фондорентабельность,
руб. (2/3)
1,497
0,966
0,548
-0,949
На уменьшение данного показателя в 2016 году повлияло осваивание в
начале года новых технологий, установка в основной склад программы
"1С:Предприятие 8. WMS Логистика. Управление складом». При этом
показатель прибыли увеличивается большими темпами на 10 645 тыс. руб.
В таблице 12 проведем анализ взаимосвязи фондоотдачи,
фондовооруженности и производительности труда в ООО «Туесок» за 2014–
2016 гг.
Таблица 12
Анализ взаимосвязи фондоотдачи, фондовооруженности и
производительности труда в ООО «Туесок» за 2014–2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
2016 к
2014 гг.
1.Выручка (N), тыс. руб.
369935
472799
472095
+102 160
2.Среднегодовая стоимость
основных средств (F), тыс.
руб.
10935,32
34647,3
49247,46
+38 312,14
3.Среднесписочная
численность работающих ,
чел.
86
80
93
+7
4.Среднегодовая выработка
1-го работающего (t) (1/3)
4301,5
5909,9
5076,2
774,7
5.Фондоотдача (f), руб. (1/2)
33,8
13,6
9,5
-24,3
6.Фондовооруженность (fw),
тыс.руб. (2/3)
127,15
433,09
529,54
+402,39
По данным таблицы 12 видно, что в 2016 г. в сравнении с 2014 г.
среднегодовая выработка 1-го работающего увеличена на 774,7 тыс. руб..
45
Фондаоотдача уменьшена на 24,3 руб. В связи с установка в основной склад
ООО "Туесок" программы "1С:Предприятие 8. WMS Логистика. Управление
складом».Фондовооруженность увеличена на 402,39 тыс. руб., что говорит об
увеличении эффективности основных фондов ООО "Туесок".
Далее проведем факторный анализ влияния производительности труда и
фондовооруженности на изменение фондоотдачи способом цепных
подстановок в ООО «Туесок» за 2014–2016 гг. (см. табл. 13).
Таблица 13
Факторный анализ влияния производительности труда и
фондовооруженности на изменение фондоотдачи способом цепных
подстановок в ООО «Туесок» за 2014–2016 г.
Расчетный
показатель
t
fw
f
Размер
влияния
Фактор
Базисный
4301,5
127,15
33,8
-
-
Условный
5909,9
433,09
13,6
-20,2
t
Отчетный
5076,2
529,54
9,5
-4,1
fw
Всего, руб.
-24,3
-
Данные таблицы 13 отражают то, что на изменение фондоотдачи
основных средств в ООО «Туесок» за 2016 г. наибольшее влияние оказало
снижение фондоотдачи, влияние фактора составило (-24,3)%. Влияние
среднегодовой выработки одного работающего составило (-20,2)%.
Далее проведем анализа влияния активной части основных средств на
изменение фондоотдачи ООО «Туесок» в 2016 г. Исходные данные для
проведения анализа сгруппируем в таблице 14.
Таблица 14
Исходные данные для анализа влияния активной части основных
средств на изменение фондоотдачи в ООО «Туесок»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
2016 к 2014
гг.
1. Выручка от реализации
услуг, тыс. руб.
369935
472799
472095
+102160
2. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.,
10935,32
34647,3
49247,46
+38312,14
2.1.в т.ч. активной части
4421,4
5075,5
3758,9
-662,5
3.Доля активной части, %
(2.1/2)
40,4
14,65
7,63
-32,77
4.Фондоотдача общая, руб.
(1/2)
33,8
13,6
9,5
-24,3
5.Фондоотдача активной
части, руб. (1/2.1)
83,6
93,15
125,59
41,99
46
На основе данных таблицы 14 следующим этапом анализа проведем
факторный анализ влияния доли активной части основных средств и
фондоотдачи активной части основных средств ООО «Туесок»
Таблица 15
Факторный анализ влияния доли активной части и фондоотдачи
активной части основных средств на изменение фондоотдачи
интегральным способом в ООО «Туесок» в 2016 г.
Фактор
Расчеты
Размер
влияния
Доля активной
части
2
99,4177,32
15,9377,32
-3740,5
Фондоотдача
активной части,
руб.
2
)99,4177,32
65,1499,41
-72,85
Всего, руб.
-3813,35
По данным расчетов приведенных в таблице 15 видно, что наибольшее
влияние на снижение фондоотдачи оказала фондоотдача активной части
основных средств (-72,85)%, уменьшение доли активной части основных
средств оказало влияние на 3740,5%.
Таблица 16
Исходные данные для анализа влияния рентабельности продаж и
фондоотдачи на изменение фондорентабельности в 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
2016 к 2014
гг.
1. Выручка от продаж,
тыс. руб.
369 935
472 799
472 095
+102 160
2. Прибыль от продаж,
тыс. руб.
16 376
33 477
27 021
+10 645
3. Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
10 935,32
34 647,3
49 247,46
+38 312,14
4. Фондоотдача, руб.
(1/3)
33,8
13,6
9,5
-24,3
5. Фондоемкость, руб.
(3/1)
0,029
0,073
0,104
+0,075
6.
Фондорентабельность,
% (2/3)
1,497
0,966
0,548
-0,949
7. Рентабельность
продаж (2/1)
4,426
7,080
5,723
+1,297
47
Далее проведем факторный анализ влияния рентабельности продаж и
фондоотдачи на изменение фондорентабельности способом цепных
подстановок. Исходные данные для проведения расчетов сгруппируем в
таблице 16.
Полученные результаты сгруппируем в таблице 17.
Таблица 17
Факторный анализ влияния рентабельности продаж и фондоотдачи
на изменение фондорентабельности способом цепных подстановок
в ООО «Туесок» в 2016 г.
Показатель
R
f
fr
Размер
влияния
Фактор
Базисный
4,426
33,8
1,497
Условный
7,080
13,6
0,966
-0,531
R
Отчетный
5,723
9,5
0,548
-0,418
f
Всего, %
-
0,949
По данным таблицы 17 видно, что наибольшее влияние на уменьшение
фондорентабельности оказал фактор рентабельность продаж – 0,531%. Влияние
фондоотдачи составило (-0,418)%.
Далее в таблице 18 сгруппируем факторный анализ экстенсивности и
интенсивности использования средств труда на выручку способом абсолютных
разниц. Исходные данные для анализа сгруппированы в таблице 18.
Таблица 18
Факторный анализ экстенсивности и интенсивности использования
средств труда на выручку в ООО «Туесок» в 2016 г.
Фактор
Расчеты
Размер
влияния
Среднегодовая стоимость
основных средств (F), тыс. руб.
38 312,14 × 33,8
1294,95
Фондоотдача (f), руб.
49 247,46× (-4,1)
-1014,58
Всего, тыс. руб.
280,37
По данным сгруппированным в таблице видно, что фактор влияния
среднегодовой стоимости оказал интенсивное влияние – 1294,95 тыс. руб. В
сумме влияние факторов составило 280,37 тыс. руб.
Таким образом, проведенный в рамках настоящей главы анализ позволяет
сделать выводы, что показатели использования основных средств в ООО
48
«Туесок» имеют ряд негативных тенденций, то есть основные средства
используются не достаточно эффективно. Основной причиной данного факта
можно отметить, в связи с установкой в основной склад ООО "Туесок"
программы "1С:Предприятие 8. WMS Логистика. Управление складом». Это
связано с тем, что программа во-первых очень дорогая по стоимости и
обслуживании, так как приобреталась за пределами Республике Саха
(Якутия).Во-вторых в городе нет обслуживающих предприятий по данной
программе, из-за этого недостаточно обучен персонал склада. Снизилась
мобильность работы склада, в следствии этого уменьшился объем продаж. И
еще один фактор повлиявший на показатель эффективности это недостаточно
интенсивное использование основных средств.
3.3Рекомендации по повышению эффективности использования
основных средств
Гарантией увеличения выполненных работ в любом предприятии,
является желание к повышению эффективности использования своих основных
фондов. Итог этого стремления ведет к увеличению доходов и в следствии
этого повышается уровень рентабельности.
Проведя полный анализ эффективности использования основных средств,
можно сделать вывод о скрытых резервах увеличения выполненных работ,
имеющихся в ООО «Туесок».
Сформулируем основные мероприятия по воспроизводству основных
средств ООО «Туесок»:
Во-первых одним из основных направлений дальнейшего развития
исследуемой организации ООО «Туесок» является техническое
перевооружение и реконструкция. Данное мероприятие позволит значительно
улучшить состав производств ООО «Туесок», тем самым обеспечит повышение
выполненной работы. Одним из действенных механизмов определяющих
эффективное использование основных фондов является обновление
49
оборудования и средств механизации производства. Часть техники
используемой для непосредственной деятельности ООО «Туесок», морально
устарело, производимый ремонт требует больших финансовых затрат.
В виду этого необходимо приобретение нового объекта основных
средств, такого как автомашина грузовик HyundaiPorter 2 стоимостью 1500000
рублей, который предлагается приобрести в лизинг. Значительным
преимуществом приобретения автомашины в лизинг можно отметить
возможность сторон лизингового договора применять механизм ускоренной
амортизации с коэффициентом не выше 3, как при линейном, так и при
нелинейном методе начисления амортизации для целей налогообложения.
В свою очередь, применение механизма ускоренной амортизации
позволит ООО «Туесок» существенно уменьшить выплаты по налогу на
прибыль, в первые несколько лет, после приобретения основных средств.
Приобретение оборудования в лизинг позволяет ООО «Туесок»
долгосрочно планировать свои затраты, а также оптимизировать налоговые
выплаты. Также экономическая целесообразность обусловлена сокращением
суммарных расходов необходимых для единовременной выплаты полной
суммы за приобретенную технику, также эффективность прослеживается в
преимуществе лизинга по сравнению с осуществление этой сделки при помощи
кредита. Вторым направлением эффективного использования основных средств
предлагается использование тех объектов основных средств, которые
применяются ООО «Туесок» не по назначению. На основании этого считается
целесообразным сдавать в аренду незадействованной площади.
Особую привлекательность гаражно-складского помещения ООО
«Туесок» придает тот факт, что они, находятся в одном из чистых в
экологическом плане пригородов города Якутска, оборудован полетными
стеллажами, есть возможность размещать грузы на охраняемой площадке,
оборудованной башенным краном, предоставление погрузо-разгрузочных
работ. Такого типа помещения особенно важны для развития и процветания
компании самого разного уровня.
50
Потенциальными арендаторами могут выступать:
торговые компании, для складирования товаров;
транспортные компании;
производственные предприятия, которые испытываю сезонную
потребность в дополнительных складских помещениях. Профиль применения
гаражно-складского помещения достаточно разнообразен от продуктов до
сложного производственного оборудования.
Можно представить наглядно эти два мероприятия, которые
предполагают повысит эффективность использования основных фондов на
рисунке 9.
Рисунок 9 Мероприятия, направленные на повышение
эффективности использования основных средств ООО «Туесок»
Важным аспектом в деятельности ООО "Туесок", являются
предложенные мной мероприятия по повышению эффективности
использования основных средств.
На основании приведенных рекомендаций произведем расчет
экономической эффективности от их внедрения в деятельность ООО «Туесок».
Расчет включает в себя 2 подраздела.
1. Расчет эффективности лизинга.
В таблицах ниже приводится расчет эффективности лизинга на примере
приобретаемого нового объекта основных средств – грузовая автомашина
Мероприятия, направленные на повышения
эффективности использования основных средств
ООО "Туесок"
Приобретение
Сдача в аренду
51
HyundaiPorter 2общей стоимостью 1 500 000 рублей.
Условия:
стоимость предмета лизинга = 1 200 000 руб.;
срок нормативной службы = 9 лет;
срок договора лизинга = 3 года (при применении ускоренной
амортизации с коэффициентом 3);
процентная ставка = 15% годовых;
возврат кредита: осуществляется равными частями в конце очередного
года в течение 3-х лет;
Вознаграждение лизингодателя = 5% от стоимости имущества;
Налог на прибыль = 20%;
Налог на имущество = 2,2%;
НДС 18% в полном объеме предъявляется бюджету.
Расчеты по приобретению основного средства в лизинг представлены в
табл. 19.
Таблица 19
Приобретение основного средства ООО «Туесок» по схеме лизинга
№
Наименование
показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Итого
1
Погашение кредита в
конце года
500 000
500 000
500 000
1 500 000
2
Выплата процентов
по кредиту за год
225 000
150 000
75 000
450 000
3
Долг по кредиту
на 1 января
1 500 000
1 000 000
500 000
-
4
Амортизация за год
500 000
266 667
146 667
913 333
5
Остаточная стоимость на
1 января
1 000 000
733 333
353 333
-
6
Налог на имущество 2,2%
22 000
16 133
7 773
45 907
7
Возврат НДС
90 000
48 000
26 400
164 400
8
Лизинговые расходы
(пп 1+2+6-7)
657 000
618 133
556 373
1 831 507
9
Комиссионное
вознаграждение 5%
25 000
25 000
25 000
75 000
10
Итого лизинговые
расходы без НДС
(пп 1+2+6-7+9)
682 000
643 133
581 373
1 906 507
11
НДС (п.10 × 0,18)
122 760
115 764
104 647
343 171
12
Лизинговые расходы с
НДС (пп 10+11)
804 760
758 897
686 021
2 249 678
52
13
Налоговая экономия
136 400
128 627
116 275
381 301
14
Чистый денежный поток
(пп 12-11-13)
545 600
514 507
465 099
1 525 205
В результате сделки ООО «Туесок» должен осуществлять периодические
лизинговые платежи, которыми в результате полностью погасит стоимость
имущества. По окончании договора лизинга грузовая автомашина HyundaiPorter
2полностью перейдет в собственность ООО «Туесок».
ООО "Туесок" должен заплатить в течении 3-х лет лизинговый платеж в
суммарном размере 2249678 руб., что на 49,9% больше изначальной стоимость
предмета лизинга. ООО "Туесок" снизит выплаты в бюджет на 345 171 руб., так
как это сумма является НДС в лизинговых платежах. Помимо этого, в
себестоимость списывается вся сумма лизинговых платежей не учитывая НДС,
при этом налоговая экономия при ставке налога на прибыль 20% составит 383
973 руб., т.е за весь кредитный период чистым денежным потоком у
лизингополучателя составит 1 525 205 руб. Сумма затрат при приобретении
грузовой автомашины HyundaiPorter 2по договору лизинга составит 1 525 205
руб.Для обоснования наиболее выгодной покупки сформирует таблицу 20 в
которой рассчитаем стоимость грузовой автомашины HyundaiPorter 2, в случае
если его приобретать в кредит.
Таблица 20
Приобретение автомашины HyundaiPorter 2 в кредит
№
Наименование
показателя
2017 г.
2018г.
2019г.
Итого
1
Погашение кредита в
конце года
500 000
500 000
500 000
1 500 000
2
Выплата процентов по
кредиту за год
225 000
150 000
75 000
450 000
3
Долг по кредиту на 1
января
1 500 000
1 000 000
500 000
-
4
Амортизация за год
500 000
266 667
146 667
913 333
5
Остаточная стоимость
на 1 января
1 000 000
733 333
353 333
-
6
Налог на имущество
2,2%
22 000
16 133
7 773
45 907
7
Возврат НДС
90 000
48 000
26 400
164 400
8
Расходы,
уменьшающие
налогооблагаемую
прибыль (пп 4+6)
522 000
282 800
154 440
959 240
Налоговая экономия
104 400
56 560
30 888
191 848