63
ВО результате проведенной инвентаризации во ООО «Агроиндустриям»
была выявлена возникшая вследствие пересортицы недостача товара - вода
газированная во количестве 16 бут. Учетная цена 1 бут. = 25 руб., цена
продажная 1бут. = 38 руб. Норма естественной убыли 3 бут. (табл. 3.5).
Таблицам 3.5
Сличительная ведомость
№
п/
п
Остат-
ки
това-
ров
Остатки под данным
ООО
«Агроиндустриям»
Фактические
остатки
Результаты инвентаризации
Кол.,
бут.
Суммам,
руб.
Кол.,
бут.
Суммам,
руб.
Излишки
Недостача
Кол.,
бут.
Сум-
ма,
руб.
Кол.,
бут.
Суммам,
руб.
1
Вода
газ.,
0,6л
382
14516
366
13908
-
-
16
608
Выявленная недостача была поставлена во начет материально -
ответственному лицу во полной сумме без списания недостачи во пределах норм
естественной убыли (табл. 3.6).
Приз проверке необходимо:
узнать о том составляются ли сличительные ведомости во
бухгалтерии под товарам, под которым выявлены отклонения от учетных
данных (которые подписываются главным бухгалтером им материально-
ответственным лицом);
получить от материально-ответственных лиц письменные
объяснения о причинах выявленных недостач им излишков товарных
ценностей;
проверить правильность отражения во учете выявленных недостач
или излишков ценностей
64
Таблицам 3.6
Ведомость выявленных ошибок им нарушений
Под данным ООО
«Агроиндустриям»
Под данным аудиторской
проверки
Корректирующие записи
проводка
суммам
проводка
суммам
проводка
суммам
Д94 К41
Д73 К94
Д73 К 91
Д70 К73
Д98 К91
400
400
208
608
208
Д94 К41
Д44 К94
Д73 К94
Д73 К91
Д70 К73
Д98 К91
400
75
325
169
494
39
Д44 К94
75
Таким образом, приз проведении инвентаризации обнаружено было
нарушение приз списании недостачи во пределах норм естественной убыли.
Было обращено внимание над правильность оформления первичных
документов во ООО «Агроиндустриям». ВО данных документах были
надлежащим образом оформлены обязательные реквизиты: наименование
поставщика, получателя, наименование товаров, их количество, цена им
стоимость, должности им подписи ответственных лиц (с расшифровкой
фамилии), печать предприятия поставщика.
Товары во ООО «Агроиндустриям» принимаются к учету под стоимости
их приобретения. Чтоб соответствует требованиям Положения под
бухгалтерскому учету 5/01 «Учету материально-производственных запасов.
Далее проводилась проверкам правильности корреспонденции счетов,
ведение аналитического им синтетического учета товаров во ООО
«Агроиндустриям».
Источниками информации являются регистры бухгалтерского учета
(карточка счета 41, анализу счета 41, оборотно-сальдовая ведомость под счету
41, главная книга под строке сч.41) им первичные документы.
Для учета товаров во рабочем плане счетов ООО «Агроиндустриям»
предусмотрены следующие счета: 41 «Товары», 42 «Торговая наценкам», 45
«Товары отгруженные», 60 «Расчеты с поставщиками им подрядчиками», 62
«Расчеты с покупателями им заказчиками», 90 «Продажи».
65
Процедура исполнения состоит во прослеживании операций под учету
приобретенных товаров (табл. 3.7).
Таблицам 3.7
Ведомость выявленных ошибок им нарушений
Под данным ООО
«Агроиндустриям»
Под данным аудиторской
проверки
Корректирующие записи
проводка
суммам
проводка
суммам
проводка
суммам
Д41 К60
Д19 К60
Д90/2 К41
Д62 К90/1
Д90/3 К68
Д50 К90/1
12719040
10429613
12719040
14626896
10429613
14626896
Д41 К60
Д19 К60
Д90/2 К41
Д62 К90/1
Д90/3 К68
Д50 К90/1
12719040
10429613
12719040
14626896
10429613
14626896
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Таким образом, ООО «Агроиндустриям» ведет правильно
синтетический учету товаров.
Следующий этап – проверкам правильности операций под движению
товаров над складах.
ООО «Агроиндустриям» имеет склад товаров для продажи. Приз приемке
товаров работники организации проверяют их количество им качество. Для
оформления приемки товаров им тары применяют акты ТОРГ-1 – ТОРГ-6.
Когда товары пройдут окончательный контроль, их отправляют над
склад. Прием товара над складе оформляется накладной над внутреннее
перемещение товаров ТОРГ-13.
Отпуск товаров со склада покупателям осуществляется над основе
товарной накладной ТОРГ-12.
Для проверки количества поступивших им вывезенных со склада
товаров, кладовщик над основе вышеперечисленных документов составляет
реестр, который предоставляет во бухгалтерию 1 числа каждого месяца.
Большое значение имеет проверкам соответствия отражение движения
товаров над складах им во бухгалтерском учете.
66
Проверим правильность отражения товаров зал май 2016 г., сопоставив
накладные над внутреннее перемещение, передачу товаров, главной книгой во
таблице 3.8.
Таблицам 3.8
Проверкам соответствия отражения поступлений товаров во складском им
бухгалтерском учете
Дата
Накладная над внутреннее
перемещение товаров
Главная книга
Вода газированная «Меркурий» 1,5л., руб.
1.05.2016
1218851
1218851
8.05.2016
3591635
3591635
17.05.2016
3070024
3070024
30.05.2016
1587767
1587767
Итого
9468277
9468277
Крупа рисовая «Золотое зернышко» 0,7 кг / пач., руб.
1.05.2016
4808987
4808987
8.05.2016
7232158
7232158
17.05.2016
7614696
7614696
30.05.2016
3312299
3312999
Итого
22968140
22968140
Вода без газа «Луговая» 1л., руб.
1.05.2016
1906402
1906402
8.05.2016
987880
987880
17.05.2016
675495
675495
30.05.2016
5969704
5969704
Итого
9539481
9539481
Данные проверки показали, чтоб расхождений во отражении поступления
товаров во складском им бухгалтерском учете ООО «Агроиндустриям» нет.
Далее проверяется реализация товаров со склада во складском им
бухгалтерском учете (табл. 3.9).
Данные проверки показали, чтоб расхождений во отражении
отгруженного товара им во складском, им во бухгалтерском учете ООО
«Агроиндустриям» нет наблюдается.
67
Таблицам 3.9
Проверкам соответствия отражения отгруженного товара во складском им
бухгалтерском учете
Дата
Товарная накладная
Оборотно-сальдовая
ведомость под сч.41
Главная книга
2.05.2016
1232280
1232280
1232280
9.05.2016
201600
201600
201600
18.05.2016
9260676
9260676
9260676
22.05.2016
3150011
3150011
3150011
25.05.2016
1658976
1658976
1658976
29.05.2016
1327642
1327642
1327642
Итого
26299462
26299462
26299462
Далее аудитор выполнил проверку операций под реализации товаров.
Аудитор начал свою работу с проверки договоров над наличие печатей,
подписей руководителей, обязательных реквизитов им существенных условий
сделки. Исходя из данных, полученных приз изучении договоров, заключенных
между поставщиком им покупателями, устанавливается момент перехода права
собственности над товар.
Особое внимание было обращено над правильность оформления
первичных документов. К ним относятся: накладные, товарно-транспортные
накладные, счета-фактуры, выставленные покупателям им другие документы.
ВО них проверяют: наличие порядковых номеров им дат выписки; наименования,
адреса им ИНН покупателя; печатей, подписей им других реквизитов.
Оформление им учету реализации товаров во ООО «Агроиндустриям»
зависит от способа расчета зал приобретаемый товар между покупателем им
продавцом. Товары во Обществе реализуются как зал наличный расчет, так им под
безналичному расчету.
Проведена проверкам «Журнала учета движения товаров над складе», во
котором указаны порядковый номер, дата поступления (или отпуска),
наименование товара, количество единиц им суммам поступления (или отпуска),
фамилии, инициалы им подпись лица, выдавшего товар.
68
Проверена также отчетность о наличии им движении товаров, а также
товарного отчета. Нумерация товарных отчетов последовательна с начала им до
конца года с первого номера. Исправления им следы подчисток над товарных
отчетах отсутствуют.
Проверена система записей под учету реализации товаров, когда
моментом реализации является отгрузка.
Нарушений нет обнаружено.
Важным приз проведении аудита явилась проверкам Книги продаж ООО
«Агроиндустриям», которая показала, чтоб все счета-фактуры зарегистрированы
во том налоговом периоде, во котором возникло налоговое обязательство, им чтоб
оформление Книги продаж соответствует требованиям, установленным
законодательством.
Приз проведении аудита обращалось внимание над правильность им
своевременность составления материально-ответственными лицами товарных
отчетов. Сроки сдачи отчетов во зависимости от объема реализации
соответствовали установленным срокам (от 1 до 10 дней). Над основании этих
отчетов производилось списание ценностей с материально-ответственных
лиц.
Приз проведении аудита проверки операций под реализации товаров
необходимым является встречная сверка данных первичных документов под
продаже товаров с данными Книги продаж, регистров бухгалтерского учета под
счетам 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с
покупателями им заказчиками» им данными Главной книги под этим счетам.
Все эти регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому во них
проверяется полнота им своевременность отражения во учете себестоимости
отгруженных товаров им выручки от их продажи, правильность списания
себестоимости отгруженных товаров.
Под результатам проведенной проверки аудитор сделала выводы, чтоб во
процессе проверки внутреннего контроля операций под учету товаров было
выявлено:
69
во ООО «Агроиндустриям» нет ведется контроль над ограничением
количества находящихся над складе лиц;
приз проверке правильности проведения инвентаризации было
выявлено такое нарушение как списание недостачи во начет виновному
материально-ответственному лицу без учета списания норм естественной
убыли.
Наличие всех проводок под данным ООО «Агроиндустриям» правомерно
так, как подтверждено подтверждающими документами. Правильно ведется
складской учету, а также учету поступления им выбытие товаров со склада.
Корреспонденции счетов под учету реализации товаров, а также порядок
учета операций под реализации товаров зал наличный расчет приз использовании
покупных цен ведется во соответствии с действующим законодательством.
Проверена также отчетность о наличии им движении товаров -
нарушений им корректирующих записей нет обнаружено.
3.2. Мероприятия под совершенствованию учета товарных операций
во ООО «Агроиндустриям»
ВО процессе аудита нет были обнаружены факты, из которых можно было
бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО
«Агроиндустриям» масштабам им характеру его деятельности. Приз этом, однако,
дана невысокая оценкам надежности внутреннего контроля наличия им
движения товарно-материальных ценностей, тот есть можно говорить о ее
низкой эффективности.
ВО процессе аудита обнаружены некоторые нарушения установленного
порядка ведения бухгалтерского учета им подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности проверяемого предприятия, которые, однако,
существенно нет влияют нет ее достоверность.
70
ВО целом ООО «Агроиндустриям» соблюдает законодательство
Российской Федерации о бухгалтерском учете им отчетности, законодательство
под налогам им сборам. Некоторые способы отражения хозяйственных операций
во бухгалтерском им налоговом учете, под мнению аудитора, некорректны или
трактуются неоднозначно, поэтому рекомендуется, чтобы они были
рассмотрены руководителем им главным бухгалтером с целью определения
рациональности им правомерности их применения.
ВО связи с вышеизложенными фактами под результатам проведенного
аудита ООО «Агроиндустриям» следует выразить мнение о достоверности
бухгалтерской финансовой отчетности во части отражения товарных операций
во форме условно-положительного аудиторского заключения.
Для устранения выявленных нарушений им недопущения
возникновения их во будущем необходимо сформулировать ряд рекомендаций.
Рекомендуется ограничить доступ над склад предприятия посторонних
лиц, поскольку отсутствие контроля над данном этапе могло повлечь зал собой
выявленную во результате инвентаризации недостачу товара.
Наладить во ООО «Агроиндустриям» применение компьютерных систем
обработки учетной информации над складах. Этот оказывает определенное
влияние им над проведение аудита, чтоб проявляется во изменении планирования,
изучения систем внутреннего контроля им бухгалтерского учета над
предприятии им методов сбора аудиторских доказательств. Использование
информационных технологий приз обработке данных дает определенные
гарантии того, чтоб данные будут обработаны без пропусков им повторов
операций.
Исследовав порядок ведения бухгалтерского учета им учета продажи
товаров во ООО «Агроиндустриям», напрашивается вывод, чтоб предприятие во
целом соблюдает правила им форму ведения бухгалтерского учета,
руководствуется учетной политикой им нормативными актами. Все операции,
совершаемые над предприятии, находят правильное им полное отражение над
счетах бухгалтерского учета, но имеют место им существенные недостатки, как
71
учета во целом, так им под учету продажи товара. Недостатки во организации учета
приводят к его запутанности, созданию условий для хищений материальных
ценностей им других злоупотреблений, увеличению расходов над содержание
учетного персонала.
ВО целях совершенствования бухгалтерского учета во ООО «Кондитер»,
рекомендую следующие предложения. ВО процессе исследования выяснилось,
чтоб приз проведении инвентаризации во инвентаризационную комиссию входят
постоянно разные сотрудники организации. Поэтому, зачастую
инвентаризационные комиссии действуют как временный орган.
Проверяющие лица, плохо ознакомлены с нормативными актами им слабо
знают свои права, обязанности им ответственность, отсутствует четкая
регламентация инвентаризаций, т.е. проведения, оформления, подведения
итогов им принятия решений под результатам проверки. Отсутствует контроль
зал состоянием инвентаризационной работы. ВО ООО «Агроиндустриям» нет
утвержденной руководителем инвентаризационной комиссии им нет приказа
или распоряжения над этот. А ведь проведение инвентаризации им отражение ее
результатов во бухгалтерском учете является одним из факторов, направленных
над обеспечение требования достоверности бухгалтерской отчетности. Без
подтверждения данных бухгалтерского учета результатами инвентаризации
нельзя гарантировать достоверное им полное представление во бухгалтерской
отчетности имущественного им финансового положения предприятия. ИМ
поэтому, для такого торгового предприятия как ООО «Агроиндустриям»,
занимающегося розничной торговлей, имеющим помещения для хранения
товаров, руководству предприятия необходимо сформировать постоянную,
компетентную инвентаризационную комиссию, утвержденную приказом
руководителя предприятия им разработанный им утвержденный график
проведения инвентаризации, с целью обеспечения сохранности товарно-
материальных ценностей.
Так же во процессе исследования было выявлено, чтоб во ООО
«Агроиндустриям», нет ведется график документооборота, который
72
составляется во соответствии со спецификой деятельности предприятия,
который обеспечивал бы своевременное им доброкачественное создание
документов, своевременную передачу их для отражения во бухгалтерском
учете им отчетности. Этот может привести к дублированию операций под работе
с документами. Поэтому, предлагаю разработать им использовать во работе
график, схему документооборота им технологию обработки учетной
информации под поступлению им реализации товара. Такой график просто
необходим для бухгалтерских работников торговой организации.
Чтоб же касается предложений под устранению недостатков учета
продажи товара им совершенствования учета товарных операций, тот хочется
порекомендовать торговому предприятию перейти над более современный этап
развития бухгалтерских программ, объединяющих несколько предметных
областей автоматизации. Бухгалтерский учету над предприятии ведется над базе
программы «1С Бухгалтерия - 7.7». Этот конечно очень эффективная им
профессиональная программа, но существует им другая более прогрессивная им
разносторонняя, основанная над системе штрихового кодирования, чтоб, над мой
взгляд, является просто необходимой во розничной торговле. Этот программа -
«1С: Управление торговлей. 8».
Программа позволяет вести учету товаров с помощью технологии
штрихового кодирования. Данная технология автоматизации контрольно-
кассовых аппаратов, непосредственно передает информацию о проданных им
возвращенных товарах путем штрихового кодирования, во главный компьютер
бухгалтерии, для оптимизации работы им увеличения скорости выписки
первичных документов, проведения инвентаризации им устранения
пересортицы. ВО программе реализованы две системы штрихового
кодирования - «уникальная» им «массовая». «Уникальная» система
предусматривает присвоение каждой единице товара штрихкода, который
содержит информацию об артикуле, весе, размере, спецификации им
себестоимости. Штрих код «массовой» системы содержит данные только об
артикуле, размере им весе. Для ООО «Агроиндустриям» подходит именно