33
поставщиками. Наибольший удельный вес в 2021 году приходится на
Общество с ограниченной ответственностью "ЛУКОЙЛ-Интер-Кард" -
основного поставщика топлива для автомобилей. Удельная доля их расчетов
в 2021 году составляет 48,4 %.
По таблице так же видно, что в 2021 году задолженность значительно
уменьшилась что составило 100,88 тыс. руб. Так же все вся задолженность
перед поставщиками была значительно сокращена к 2021 году.
2.3 Организация контроля кредиторской и дебиторской задолженности
БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж»
Система контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью
должна позволять поддерживать их оптимальную величину в организации,
достигать высокого качества дебиторской задолженности (не допускать
безнадежной и сомнительной задолженности), искать способы обеспечения
рационального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
В связи с тем, что дебиторская задолженность является составной
частью активов, то установление оптимальной ее величины должно быть
индивидуальным для каждой отдельной организации и обуславливаться
ключевым критерием - возможностью достижения нормативных значений
показателей финансового состояния, а именно ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости.
Базой для формирования допустимого уровня дебиторской
задолженности выступают нормативы показателей текущей, срочной и
абсолютной ликвидности, а также показателей структуры источников
финансирования, то есть коэффициента финансовой устойчивости и
коэффициента финансовой независимости.
Таким образом, совершенствование системы контроля за дебиторской
и кредиторской задолженностью должно основываться на реализации
следующих этапов:
34
- регулярный анализ и контроль за состоянием дебиторской и
кредиторской задолженности и их влиянием на показатели финансовой
устойчивости организации;
- установление оптимальных величин дебиторской и кредиторской
задолженности согласно нормативным и рекомендуемым значениям
показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;
- сопоставления фактических и плановых сумм, удельных весов в
структуре активов или оборотных активов дебиторской задолженности, ее
состава, качества и ее соотношения с кредиторской задолженностью;
- определение причин, которые привод к отрицательным отклонениям
фактических показателей от плановых дебиторской и кредиторской
задолженности и показателей;
- выбор путей совершенствования и разработка комплекса мер по
повышению качества, улучшению состояния и снижению размеров
дебиторской и кредиторской задолженности.
Наиболее важным этапом совершенствования системы дебиторской
задолженностью является осуществление последнего этапа. Это связано с
тем, что в настоящее время процесс контроля в большинстве современных
коммерческих предприятиях сводится к проведению анализа, в то время как
разработка и систематическая настойчивая реализация мероприятий по
совершенствованию размера и состояния дебиторской задолженности
осуществляется лишь в части постоянного напоминания должникам об их
несвоевременных либо неполных платежах.
Эффективное использование дебиторской задолженности может быть в
том случае, когда определение политики управления и контроля за
дебиторской задолженностью будет осуществляться не после, а до появления
критической величины задолженности.
К наиболее важным этапам совершенствования системы контроля за
дебиторской и кредиторской задолженностью относят те вопросы, согласно
которых организация должна определиться с разработкой политики
35
кредитования потребителей своей продукции. Основные этапы заключаются
в:
- выбор типа кредитной политики (консервативный или агрессивный);
- разработка стандартов и условий кредитования: установления
максимального срока предоставления кредита, определении стандартов
кредитоспособности (то есть индикаторы, согласно которых поставщик
оценивает финансовую устойчивость и платежеспособность покупателя),
разработке системы и методов сбора платежей, способов компенсации риска
не возврата долгов (то есть формирование резерва по сомнительным долгам),
определение системы предоставления скидок и взимания авансов по
поставленной продукции;
- установление способов эффективных деловых отношений с
покупателями и заказчиками: в частности, качественного отбора клиентов и
отказ от предоставления услуг без 100% предоплаты потребителям,
являющиеся держателями больших сумм просроченной задолженности;
установлении рациональных индивидуальных условий кредитования и
предоставления скидок; действенный механизм выставления претензий, в
том числе с применением судебных процедур.
В таких направлениях совершенствования системы контроля за
дебиторской и кредиторской задолженностью актуальны для большинства
российских предприятий, в том числе и для БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж».
Основным минусом работы с дебиторской и кредиторской
задолженностью в БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный
колледж» является отсутствие четкой, разумной и понятной системы
контроля за данными видами задолженности, что приводит к несоответствию
их размера и состояния рекомендуемым параметрам финансовой
устойчивости.
Практика осуществления анализа дебиторской и кредиторской
задолженности не включает оценку их состояния по возрастным показателям
36
и по основным дебиторам и кредиторам, также не производится оценка
степени безнадежности дебиторской задолженности. И самое важное и не
соблюдается «увязка» показателей дебиторской и кредиторской
задолженности с показателями ликвидности бухгалтерского баланса и
платежеспособности организации.
В БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж» нет
целенаправленной практики формирования дебиторской и кредиторской
задолженности и ее поддержке на оптимальном экономически-обоснованном
уровне.
Такие недостатки системы контроля за дебиторской и кредиторской
задолженностью спровоцировали появление ряда негативных последствий,
устранение которых даст возможность БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж» значительно улучшить показатели финансового
состояния в связи с оптимизацией состава и структуры дебиторской и
кредиторской задолженности.
Совершенствования системы контроля за дебиторской и кредиторской
задолженностью в БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный
колледж» относят следующее.
1) Нужен переход от агрессивной кредитной политики к
консервативному типу. Реализация агрессивной кредитной политики
позволяла организации получать дополнительную прибыль за счет
увеличения объема продажи продукции и роста выручки. Переход к
консервативному типу кредитной политики будет способствовать снижению
кредитного риска.
2) Установление оценочных критериев эффективности формирования
дебиторской задолженности и повышения уровня контроля за структурой
баланса и платежеспособностью организации. Необходимо разрабатывать на
будущие периоды допустимые размеры дебиторской задолженности.
Добиваться доведения размеров дебиторской и кредиторской задолженности
до их запланированного объема.
37
3) Удержание уровня дебиторской задолженности в параметрах
допустимых значений оценок экономической устойчивости благодаря
недопущения безнадежных долгов. Для этой цели необходимо вести реестр
дебиторов, являющихся держателями основных сумм сомнительных,
просроченных и безнадежных долгов, установить причины формирования
таких долгов и разработать систему мероприятий по их взысканию
посредством обращения в суд.
Используя рекомендуемые направления совершенствования системы
контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью можно
регулировать финансовое состояние организации.
38
ГЛАВА 3 АНАЛИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БПОУ ВО
«ВЕЛИКОУСТЮГСКИЙ МНОГОПРОФИЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ»
3.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности БПОУ ВО
«Великоустюгский многопрофильный колледж»
БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж» производит
свою финансово–хозяйственную деятельность и сталкивается с проведение
бухгалтерских операций как внутри колледжа, так и внешние расчеты. К
внутренним расчетам колледжа можно отнести выплату заработной платы
работникам и выплата сумм подотчётным лицам и другие операции.
Внешние финансово-хозяйственные взаимоотношения проводятся по закупке
оборудования, материалов и услуг, по уплате различных взносов и налогов.
Такой анализ дебиторской задолженности проводится на основе
финансовых показателей, среди которых коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, показатель длительности ее оборота и доли ее в
текущих активах и др. Для анализа используются источники информации,
такие как бухгалтерский баланс и приложения к нему, бухгалтерские
справки, регистры учета и др. Значительный рост дебиторской
задолженности приводит к постоянному дефициту денежных средств.
Целью анализа задолженности с дебиторами является выявить сумму
оправданной и не оправданной задолженности, рассмотреть ее размер за
анализируемый период времени. ее образов, а также выявление возможных
вариантов ее оптимизации в целях увеличения прибыли организации,
ускорения расчетов и снижения риска неуплаты долгов.
Поэтому в первую очередь определим структуру и состав оборотных
средств БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж», а также
долю дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов
организации (табл. 3.1)
39
Таблица 3.1
Доля дебиторской задолженности в составе оборотных средств на
примере БПОУ ВО «Великоустюгский многопрофильный колледж»
за 2019-2021 гг.
Показатель
Годы
Абсолют. изм,
+/-
Темп роста, %
2019г.
2020г.
2021г.
2020-
2019
гг.
2021-
2020
гг.
2020-
2019 гг.
2021-
2020
гг.
Оборотные средства, в
том числе, тыс. руб.
187009
253714
241106
66705
-12608
135,67
95,03
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
186341
248342
239364
62001
-8978
192,84
96,38
Доля дебиторской
задолженности в
оборотных средствах, %
99,65
97,88
99,27
-1,77
1,39
-
-
По данным в таблице 3.1 можно сказать, что в период с 2019 по 2020 гг.
происходит увеличение стоимости оборотных активов, а за период с 2019 по
2021 гг. мы видим уменьшение роста оборотных активов. Сумма оборотных
средств в 2020 году составила 241106 тыс. руб., а сумма дебиторской
задолженности в этот же год составляет 239364 тыс. руб. Доля дебиторской
задолженности к объему оборотных средств составляет 99,27%. Из это
становится ясно, что основная часть оборотных средств состоит из
задолженности.
Отобразим на рисунке Доля дебиторской задолженности в составе
оборотных средств на примере БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж» за 2019-2021 гг.
Изменение дебиторской задолженности превышает прирост стоимости
оборотных средств предприятия за 2019-2020 гг., что наглядно видно на рис.
3.1
40
Рис. 2.1-Динамика дебиторской задолженности БПОУ ВО
«Великоустюгский многопрофильный колледж» за 2019-2021гг., тыс. руб.
Далее определим длю кредиторской задолженности в составе
источников финансирования БПОУ ВО «Великоустюгский
многопрофильный колледж» (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Доля кредиторской задолженности в составе пассивов БПОУ ВО
«Великоустюгский многопрофильный колледж» за 2019-2021 гг.
Показатель
Период
Абсолютное
изменение, +/-
Темп роста, %
2019г.
2020г.
2021г.
2020-
2019г.
2021-
2020г.
2020-
2019г
2021-
2020г.
Пассивы, всего,
в том числе,
тыс. руб.
300437
37154
3
35914
5
71106
-12398
123,67
96,66
Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
275
109
387
-166
279
39,63
355,04
Доля
кредиторской
задолженности в
пассивах,%
0,091
0,029
0,108
-0,062
0,079
-
-
186341 тыс.руб.
248342 тыс.руб.
239364 тыс.руб.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2019г. 2020г. 2021г.
Дебиторская задолженность
41
Исходя из данных, которые представлены выше в табл. 3.2 величина
пассивов уменьшился в 2021 г. на 3,34 %, а в 2020 г. увеличение составило
23,67 %.
Рис. 3.2- Динамика кредиторской задолженности БПОУ ВО
«Великоустюгский многопрофильный колледж» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
Согласно представленным выше данным на рис. 3.2 прирост стоимости
кредиторской задолженности за период 2019-2021 гг. практически не заметна
в общей величине пассива организации. Таким образом, наибольший
удельный вес в 0,108 % в структуре пассивов организации занимает
кредиторская задолженность, при этом их доля данной задолженности
ежегодно увеличивается.
Важное значение для предприятия имеет оценка соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому далее рассмотрим
соотношение дебиторской и кредиторской задолженности БПОУ ВО
«Великоустюгский многопрофильный колледж».
Согласно данным, представленным в табл. 3.3 за период 2019-2021 гг.
величина кредиторской задолженности на много меньше дебиторской
задолженности. В период с 2019 по 2020 гг. кредиторская задолженность
275 тыс.руб.
109 тыс.руб.
387 тыс.руб.
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
2019г. 2020г. 2021г.
Кредиторская задолженность
42
уменьшается на 166 тыс. руб., а в этот же период дебиторская задолженность
увеличилась на 62 001 тыс. руб. в процентах это составило 92,84%.
Таблица 3.3
Соотношение дебиторской и кредиторской БПОУ ВО
«Великоустюгский многопрофильный колледж» на конец 2019-2019 гг.
Показатель
Года
Абсолютное
изменение, +/-
Темп роста, %
2019г.
2020г.
2021г.
2020-
2019г.
2021-
2020г.
2020-
2019г
2021-
2020г.
Кредиторская
задолженность на конец
года, тыс. руб.
275
109
387
-166
279
39,63
355,04
Дебиторская
задолженность на конец
года, тыс. руб.
186341
248342
239364
62001
-8978
192,84
96,38
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности, %
677,60
2278,37
618,51
373,50
32,18
-
-
5. Значимость клиента для организации-кредитора. По результатам
проведенной оценки клиенты могут быть распределены на следующие
группы:
-1 группа - получатели, чей кредит включает получение значительных
экономических выгод для компании-кредитора в целом и в некоторых
случаях - на льготных условиях;
-2 группа - получатели, которым может быть предоставлена ссуда на
ограниченную сумму (ограничения могут быть связаны с суммой ссуды,
сроком ссуды или обоими условиями);
-3 группа - это покупатели, которым не предоставляется кредит из-за
высокого риска создания просроченной дебиторской задолженности;
6. Список скидок, предоставляемых за оплату предварительно (размер
скидки и период действия их действия).
7. Процедуру истребования дебиторской задолженности.