63
- уровню заработной платы с учётом индексации;
- необходимым закупкам оборудования;
- реестрам счетов кредиторов и выплатам в бюджет;
- дополнительному финансированию и его возмещению (из какого источника
поступят денежные средства);
- другим возможным поступлениям и выплатам денежных средств.
Главная задача бюджета денежных средств – проверить синхронность
поступления и расходования денежных средств, а значит, проверить будущую
ликвидность (то есть, постоянное наличие на банковском счёте денежных сумм,
достаточных для расплаты по обязательствам) предприятия.
Самое важное, это то, что бюджет должен быть рабочим документом, который
позволяет вносить изменения, обоснованные тенденциями в предыдущей
деятельности предприятия и влиянием внешнего окружения.
Бюджет денежных потоков состоит из двух разделов.
Первый раздел включает чистый поток денежных поступлений, рассчитанных
по рабочему листу, и разные статьи выплат денежных средств. Цифра чистого
потока денежных средств даёт информацию об уровне денежных средств, которые
нужны для поддержания планируемой деятельности.
Второй (финансовый) раздел бюджета денежных средств показывает влияние
основной деятельности на планы предприятия.
Внимание руководителя должно быть сосредоточено на трёх ключевых
переменных:
- чистый поток денежных средств;
- требуемое финансирование;
- свободные остатки денежных средств.
В целях упрощения процесса составлению бюджета денежных средств в АО
«Новокузнецкий хладокомбинат» необходимо использовать компьютерные
программы.
64
Электронные таблицы дают возможность построения и анализа бюджета
денежных средств, что особенно полезно в случае значительной чувствительности
денежного потока к изменению объема реализации, периода поступления платежей
и т.д.
При изменении входных параметров относительно объемов оказываемых
услуг или сроков погашения дебиторской задолженности такая программа дает
возможность автоматически скорректировать бюджет денежных средств. С ее
помощью можно установить характер зависимости денежного потока и внешних
источников финансирования от различных параметров.
Прибыль предприятия во многом зависит от его способности генерировать
денежные средства для обеспечения его деятельности. Самая важная задача
руководителя – это планирование положительных потоков денежных средств от
основной деятельности и поиск наиболее выгодных источников финансирования.
В результате внедрения бюджетирования на предприятии ожидается снижение
оборотных средств на 10%.
В 2022 году оборотные средства составляли 9562 тыс. руб.
Снижение оборотных средств из-за более эффективного планирования
денежных потоков составит:
9562х0,9=8605,8 тыс. руб.
Оборачиваемость оборотных активов при выручке от продаж 2022 года
составит:
8605,8/46431х360=66,7 дней.
При снижении оборотных активов на 10%, затраты на хранение
производственных запасов также снизятся на 10%.
В 2022 году затраты на хранение производственных запасов составляли 410
тыс. руб.
Снижение затрат на хранение производственных запасов при внедрении
системы бюджетирования составит:
65
410х0,1=41 тыс. руб.
Безусловно, построение любых прогнозов требует определенного навыка и
умений. Чем скорее бюджетное планирование войдет в повседневный обиход в
исследуемой организации, тем больше шансов у нее для стабильного развития, в том
числе и для увеличения прибыли.
1.3. Экономический эффект от результатов деятельности предприятия на
предстоящий период
Произведем расчет затрат по планируемым мероприятиям.
1. Затраты от рекламной кампании (выставки, размещение рекламы в
специализированных изданиях и почтовые рассылки по e-mail).
В год предприятие планирует участвовать в 5 выставках (по одной в месяц
кроме декабря и января).
Средняя стоимость участия в выставке (включая расходы транспортные и
другие расходы предприятия) составляет 25 тыс. руб.
Таким образом, стоимость участия в десяти выставках составит:
5х25=125 тыс. руб.
Расчет затрат на годовое размещение рекламы в специализированных изданиях
проведем в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Расчет затрат на размещение рекламы в специализированных журналах «Товары и
цены» и Газета «Мороженщик России»
Журнал
Объем рекламы
(от полосы)
Стоимость, руб.
Количество
размещений в
год
Всего, тыс.
руб.
«Товары и цены»
1/16
1050
52
54,6
Газета «Мороженщик
России»
1/8
840
30
25,2
Итого
-
-
-
79,8
Расчет затрат на почтовую рассылку рекламы по e-mail проведем в таблице 3.6
66
Таблица 3.6
Расчет затрат на почтовую рассылку рекламы по e-mail (в год)
Наименование затрат
Сумма, тыс. руб.
Разработка текста рассылки
12
Печать материалов для рассылки по почте
5
Рассылка образцов продукции vip клиентам
30
Отраслевая рассылка почты по базе данных e-mail
Предприятия России (20 раз в год по цене 900 р.)
18
Массовая рассылка почты по базе данных e-mail Предприятия
России (50 раз в год по цене 600 р.)
30
Итого
95
Общие затраты на рекламную компанию составят 125+79,8+95=299,8 тыс. руб.
2. Затраты на совершенствование ценовой политики (проведение
исследований, расчет оптимальной системы торговых надбавок) предприятия
планируются в размере 25 тыс. руб.
3. Затраты на разработку и внедрения системы мотивации персонала
планируются в размере 40 тыс. руб.
4. Затраты на внедрение системы нормирования планируются в размере 50
тыс. руб.
5. Затраты на внедрение системы управления логистикой предприятия
планируются в размере 35 тыс. руб.
6. Затраты на внедрение системы бюджетирования предприятия планируются в
размере 25 тыс. руб.
Резервы увеличения прибыли и затраты на их реализацию обобщим в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Резервы увеличения прибыли и затраты на их реализацию, тыс. руб.
Мероприятие
Резерв
увеличения
прибыли
Затраты на
реализацию
мероприятий
Увеличение
прибыли
I. Резервы увеличения доходов
1. Совершенствование рекламной политики
предприятия
472,5
299,8
172,7
2. Совершенствование ценовой политики
126
25
101
67
предприятия
3. Повышение производительности труда
189
40
149
Итого увеличение доходов
787,5
364,8
422,7
II. Резервы снижения текущих затрат
1. Снижение материальных затрат за счет
внедрения системы нормирования
1490,7
50
1440,7
2. Снижение транспортных затрат за счет
внедрения системы управления логистикой
158
35
123
3. Снижение затрат на хранение
производственных запасов за счет внедрения
системы бюджетирования
41
25
16
Итого снижение текущих затрат
1689,7
110
1579,7
ИТОГО
2477,2
474,8
2002,4
Общее увеличение доходов в результате проведения рекламной кампании,
совершенствования ценовой политики и совершенствования системы мотивации
составит 422,7 тыс. руб.
Рассчитаем прогнозную величину выручки от реализации на 2023 год с учетом
внедрения предлагаемых мероприятий:
52840+422,7=53262,7 тыс. руб.
Рассчитаем прогнозную величину себестоимости реализации на 2023 год с
учетом внедрения предлагаемых мероприятий:
49690-1579,7=48110,3 тыс. руб.
Таким образом, прогнозная величина прибыли на 2023 год с учетом внедрения
предлагаемых мероприятий составит:
53262,7-48110,3=5152,4 тыс. руб.
Результаты расчетов обобщим в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Изменение прибыли в результате предлагаемых мероприятий
Показатель
Значение, тыс. руб.
Прибыль от реализации в 2022 году
2769
Ожидаемая выручка от реализации в 2023 году
52840
Ожидаемая себестоимость в 2023 году
49690
Ожидаемая прибыль от реализации в 2023 году
3150
Увеличение доходов в результате предлагаемых мероприятий
422,7
Снижение издержек производства в результате введения
1579,7
68
системы нормирования
Прогноз выручки с учетом мероприятий
53262,7
Прогноз себестоимости с учетом мероприятий
48110,3
Прогноз прибыли с учетом мероприятий
5152,4
Многовариантный подход к расчету прибыли представим в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Ожидаемая результативность мер по повышению рентабельности деятельности
(тыс.руб.)
Мероприятия по увеличению прибыли
Увеличение
прибыли
Увеличение прибыли
нарастающим итогом
1. Совершенствование рекламной политики
предприятия
172,7
172,7
2. Совершенствование ценовой политики
предприятия
101
273,7
3. Повышение производительности труда
149
422,7
4. Снижение материальных затрат за счет
внедрения системы нормирования
1440,7
1863,4
5. Снижение затрат на хранение
производственных запасов за счет внедрения
системы бюджетирования
16
2002,4
Рассчитаем основные показатели рентабельности (рентабельность продукции и
рентабельность продаж) с учетом проведения предложенных мероприятий.
Рентабельность продукции в 2023 году:
5152,4/48110,3х100%=10,71%.
Рентабельность продаж в 2023 году:
5152,4/53262,7=9,67%.
Рассчитанные показатели рентабельности предприятия обобщим в таблице
3.10.
69
Таблица 3.10
Расчет показателей рентабельности с учетом проведения предложенных
мероприятий
Показатели
2022 г.
2023 г.
(ожидае-
мые
показатели)
2023 г.
(прогноз с
учетом
мероприя-
тий)
Изменение
ожидаемые в
2023 году по
сравнению с
2022 годом
с учетом
мероприятий в
2023 году по
сравнению с
2022 годом
Выручка от продаж
46431
52840
53262,7
+6409
+422,70
Себестоимость продаж
43662
49690
48110,3
+6028
-1579,70
Прибыль от реализации
2769
3150
5152,4
+381
+2002,40
Рентабельность
продукции,%
6,34
6,34
10,71
0,00
+4,37
Рентабельность
продаж,%
5,96
5,96
9,67
0,00
+3,71
Основными направлениями роста прибыли и рентабельности АО
«Новокузнецкий хладокомбинат» являются:
- увеличение объема оборота, для чего необходимо расширить рынки
сбыта, путем совершенствования рекламной, ценовой политики, повышения
производительности труда;
- снижение материальных затрат, за счет внедрения системы
нормирования;
- снижение транспортных расходов за счет внедрения системы управления
логистикой;
- снижение затрат на хранение производственных запасов за счет
внедрения бюджетирования.
По нашим оценкам, предлагаемые мероприятия позволят повысить
эффективность деятельности предприятия: рентабельность продукции повысится на
4,37% и составит 10,71%, а рентабельность продаж увеличится на 3,71% и составит
9,67%.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог проведенному в работе исследованию, можно сделать
следующие выводы.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее
получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства
продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой
конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и
удовлетворение общественных потребностей.
Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования,
расширенного производства, решение проблем социальных и материальных
потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть
обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и
организациями.
Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки
производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют
степень его деловой активности и финансового благополучия. Профессиональное
управление финансовыми ресурсами требует глубокого анализа, позволяющего
более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных
количественных методов исследования.
В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль
экономического анализа, основным содержанием которого служит комплексное
системное изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия и
факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и
прогнозирования степени его устойчивости и результатов деятельности.
Целью данной работы явилось изучение теоретических положений и
практических рекомендаций по анализу доходов, расходов и финансовых
результатов деятельности предприятия. Объектом исследования выступило АО
71
«Новокузнецкий хладокомбинат». Основная сфера деятельности компании –
производство мороженого.
Проведенный анализ позволил сделать ряд выводов и рекомендаций:
1. Основным источником дохода предприятия является его основная
деятельность.
2. Прибыль является основным показателем, характеризующим уровень
эффективности производства, и определяется путем сопоставления себестоимости
продукции (работ, услуг) и выручки от ее реализации (без учета косвенных налогов).
Прибыль от реализации в 2022 г. выросла на 966 тыс. руб. по сравнению с 2021 г.
Рост прибыли в 2022 г. на 966 тыс. руб. обусловлен в основном ростом цен
реализации и изменением физического объема реализованной продукции. В связи с
повышением себестоимости сумма прибыли уменьшилась на 1220 руб.
3. На предприятии наблюдается тенденция увеличения себестоимости
продукции за счет увеличения статьи «Материальные затраты», которая имеет
наибольшую долю в структуре затрат, темп роста материальных затрат в 2022 г.
составляет 81,82% к 2021 г., при том, что по остальным статьям затрат прирост
незначителен (на уровне 4%), а по статьям «Амортизация» и «Прочие» наблюдается
спад.
Материальные затраты на единицу продукции выросли в 2022 г. по сравнению
с 2021 г. на 230,54 руб. За счет влияния изменения норм расхода материальные
затраты выросли на 52 копейки (увеличились нормы расхода сварки). Однако
наибольший рост затрат связан с увеличением цен на материальные ресурсы.
Избежать повышения себестоимости АО «Новокузнецкий хладокомбинат»
можно за счет применения более дешевых материалов и конструкций в
производстве, а также их экономии. Расход сырья и материалов зависит также от
замены одного материала другим, изменением в технологии (рост норм расходов на
сварку в 2022 г. связно с изменением технологии производства), квалификации
рабочих.
72
4. Факторный анализ прибыли показал, что наибольшим образом на
увеличение прибыли от реализации продукции АО «Новокузнецкий хладокомбинат»
оказало увеличение объема реализации продукции и изменение структуры
реализации. В основном, это достигнуто за счет увеличения числа заключенных в
2022 г. договоров.
5. В целом анализ формирования и использования прибыли АО
«Новокузнецкий хладокомбинат» показал, что ситуация с финансовыми
результатами на предприятии достаточно благоприятная: наблюдается увеличение
прибыли. Однако показатели рентабельности продажи и рентабельности продукции
несколько снизились в 2022 году по сравнению с 2021 годом, что является
неблагоприятной тенденцией.
6. Для увеличения прибыли АО «Новокузнецкий хладокомбинат» были
предложены следующие мероприятия:
а) мероприятия, направленные на увеличение доходов предприятия:
- совершенствование рекламной политики предприятия путем проведения
выставок, опубликования рекламы в журналах «Товары и цены» и Газета
«Мороженщик России», почтовой рассылки рекламы по e-mail;
- совершенствование ценовой политики предприятия путем внедрения
ценностного метода ценообразования;
- повышение производительности труда путем совершенствования
системы мотивации персонала.
б) мероприятия, направленные на снижение себестоимости:
- сокращение переменных затрат, а именно материальных затрат за счет
экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива,
оборудования, сокращения непроизводительных затрат, производственного брака и
т.д.;
- снижения транспортных расходов за счет внедрения системы управления
логистикой и т.д.;