23
Достижение целей и решение задач, позволяет УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈
успешно развиваться, обеспечивать установленные социальные стандарты по
объему и качеству медицинских услуг в Берестовицком районе Гродненской
области Республики Беларусь.
Структурные подразделения УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ включают:
административно-управленческий персонал; клиническая лаборатория; отдел
кадров; бухгалтерия (планово-экономический отдел); отделение реанимации и
интенсивной терапии; стоматологическое отделение; хирургическое
отделение; педиатрическое отделение; поликлиника; приёмный покой;
регистратура; хозяйственная служба.
Текущее управление в больнице осуществляет главный врач и группа
лиц, реализующая функции управления. К последним относятся заместители
главного врача, заведующие отделениями, поликлиникой, ФАП,
амбулаторными пунктами, кабинетами.
Управление организацией является линейно-функциональным, где
функции деятельности организации закреплены и осуществляются
различными работниками и специалистами в рамках их функциональных
обязанностей.
В УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ списочная численность персонала
составляла в 2022 году 1226 человека. Из них:
196 врачей, из них 46 специалистов имеют первую
квалификационную категорию, 46 – вторую; 5 – высшую;
478 человек среднего медицинского персонала, из них 110
специалистов имеют высшую квалификационную категорию, 258 – первую,
110 - вторую;
552 прочего персонала.
Коллектив на 85% состоит из женщин.
Основные службы и элементы управления представлены на рисунке 2.1.
24
Рисунок 2.1 – Организационная структура управления УЗ
∇Берестовицкая ЦРБ∈
Медицинским персоналом учреждения пролечивается в среднем в год
2990 пациентов, проведено 24575 койко-дней, средний срок лечения 8,2 дня,
оперировано 156 пациент, оперативная активность – 25,9%.
В поликлинике и амбулаториях врача общей практики выполнено около
200 тыс. посещений.
Структура численности работников УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈
представлена в таблице 2.2.
25
Таблица 2.2
Структура персонала УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈
Категория работников
Численность, чел.
Уд. вес, %
Руководители
-
-
Специалисты
-
-
Итого, служащие
765
62,43
Рабочие
461
37,57
Всего персонала
1226
100,0
По данным таблицы 2.2 отметим, что служащие (медицинские
работники, представленные различными категориями) занимают 62,43% в
общей численности персонала медицинского учреждения.
Фонд заработной платы медицинского персонала определяется, исходя
из количества ставок и средней ставки медицинского работника
соответствующей квалификации (врач, средний медицинский персонал,
работники, осуществляющие технические функции) в месяц по тарификации.
Тарификационные списки позволяют определить общую сумму фонда
заработной платы, к примеру, медицинского персонала за один месяц.
Для работников бюджетной сферы, в т.ч. медицинских работников,
установлен единый порядок определения размера тарифных ставок (окладов).
По общему правилу, тарифные ставки (оклады) работников бюджетных
организаций (ТС) рассчитываются по формуле:
ТС = ТС
1 разряда
× ТК × k (1)
где ТС
1разряда
- тарифная ставка 1-го разряда, устанавливаемая
Правительством;
ТК - тарифный коэффициент соответствующего тарифного разряда
Единой тарифной системы;
k - корректирующий коэффициент.
Планирование сметы расходов по статье ∇Заработная плата∈ УЗ
∇Берестовицкая ЦРБ∈ работникам учреждения происходит в соответствие с
количеством штатных единиц.
26
На основании всего выше представленного можно говорить о том, что
организационная структура управления в УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ является
механистической, функциональной, поскольку управленческий труд разделен
на элементы (отделы, службы), каждый из которых выполняет свою
определенную задачу в общем процессе деятельности. В управлении
организацией используется линейно-функциональная и механистическая
модель, которые полностью удовлетворяют её потребности.
2.2 Анализ структуры расходов УЗ "Берестовицкая центральная
районная больница"
В УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ анализом исполнения смет расходов
является оценка эффективности использования выделенных учреждению
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявление отклонений
фактических расходов от сметных назначений, а также количественная оценка
влияния факторов, вызвавших эти отклонения.
Планово-экономический отдел занимается в учреждении организацией
работы по экономическому планированию, направленному на рациональное
использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, поэтому
проанализируем структуру, утвержденных по смете и фактических расходов
УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ в 2022 году, представленных в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Структура расходов УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ в 2021 году (тыс.руб.)
Статья
Утвержд.
по смете
Уд. вес
утверж
д.расхо
дов по
смете,%
Фактич.
расходы
Уд.вес
факт.
расхо
дов,%
Отклонения
Разница в
абсол.вел
ичинах
Уд.
весов,
п.п.
1
2
3
4
5
6
7
Текущие расходы
21966,3
94,16
22555,2
94,33
58,8
0,17
Закупка товаров и оплата услуг
20001,5
85,73
20327,2
85,01
325,7
-0,72
Оплата труда рабочих и
служащих
10947,6
46,93
11173,7
46,73
226,1
-0,2
Начисления на оплату труда
3775,1
16,18
3805,4
15,92
30,2
-0,26
27
Продолжение таблицы 2.3
1
2
3
4
5
6
7
Приобретение предметов
снабжения и расходных
материалов
2858,4
12,25
2927,9
12,24
69,5
-0,01
Командировки и служебные
разъезды
4,3
0,02
4,3
0,02
-
-
Оплата транспортных услуг
237,7
1,02
243,6
1,02
5,9
-
Оплата услуг связи
19,6
0,08
19,2
0,08
-0,4
-
Оплата коммунальных услуг
1626,5
6,97
1628,2
6,81
1,6
-0,16
Прочие текущие расходы на
закупку товаров и оплату услуг
531,9
2,28
524,6
2,19
-7,3
-0,09
Текущие бюджетные
трансферты
1964,8
8,43
2227,9
9,32
263,1
0,89
Капитальные расходы
1363,4
5,84
1355,2
5,67
-8,2
-0,17
Всего расходов
23329,8
100
23910,4
100
580,6
-
При проведении анализа структуры рассматривается удельный вес
статей в общей сумме расходов. Рассмотрим некоторые из них.
Так статья ∇Оплата труда рабочих и служащих∈ составляет почти
половину основной величины расходов. В фактических расходах данная
статья составляет – 11173,7 тысяч рублей (46,73%). Данная разница на 0,2 п.п.
или на 0,2 тысячи рублей может быть вызвана тем, что в фактические расходы
входит начисленная заработная плата.
По статье ∇Оплата услуг связи∈ удельный вес утвержденных по смете, и
фактических расходов составляет 0,08%, однако наблюдается уменьшение
фактических расходов, по сравнению с утвержденными по смете на 0,4 тысячи
рублей.
По статье ∇Оплата коммунальных услуг∈ удельный вес в утвержденных
по смете расходах составляет 6,97%, а в фактических расходах – 6,81%.
Фактические расходы могут быть ниже по сравнению с утвержденными
расходами на 0,16 п.п., или 1,6 тысяч рублей в связи с тем, что фактически
проводятся полученные к оплате счета поставщиков.
По статье ∇Текущие бюджетные трансферты∈ удельный вес в
утвержденных по смете расходах составляет 8,43%, или 1964,8 тысяч рублей,
а в фактических расходах – 9,32%, что составляет 2227,9 тысяч рублей.
28
Фактические расходы выше по сравнению с утвержденными на 0,89 п.п., что
в абсолютной величине составляет 263,1 тысячу рублей.
По статье ∇Капитальные расходы∈ удельный вес в утвержденных по
смете расходах составляет 5,84%, или 1363,4 тысячи рублей, а в фактических
расходах – 5,67%, что составляет 1355,2 тысячи рублей. Фактические расходы
ниже по сравнению с утвержденными на 0,17 п.п., или 8,2 тысячи рублей.
А теперь рассмотрим структуру утвержденных по смете и фактических
расходов в 2022 году, представленную в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Структура расходов УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ в 2022 году (тыс.руб.)
Статья
Утвержд.
по смете
Уд. вес
утверж
д.расхо
дов по
смете,%
Фактич.
расходы
Уд.вес
факт.
расхо
дов,%
Отклонения
Разница в
абсол.вел
ичинах
Уд.
весов,
п.п.
Текущие расходы
24324,2
99,59
25440,7
99,58
1116,5
-0,01
Закупка товаров и оплата услуг
22260,5
91,15
23083,7
90,4
823,1
-0,75
Оплата труда рабочих и
служащих
12921,3
52,91
13068,0
51,2
146,7
-1,71
Начисления на оплату труда
4395,8
18,0
4471,0
17,5
75,1
-0,5
Приобретение предметов
снабжения и расходных
материалов
2421,5
9,91
3017,0
11,81
595,4
1,9
Командировки и служебные
разъезды
8,9
0,04
8,9
0,03
-
-0,01
Оплата транспортных услуг
280,2
1,15
277,6
1,09
-2,5
-0,06
Оплата услуг связи
17,5
0,07
18,7
0,07
1,1
-
Оплата коммунальных услуг
1,8
7,49
1829,0
7,16
0,2
-0,33
Прочие текущие расходы на
закупку товаров и оплату услуг
386,2
1,58
393,2
1,54
6,9
-0,04
Текущие бюджетные
трансферты
2063,6
8,44
2357,0
9,18
293,3
0,74
Капитальные расходы
100,2
0,41
108,4
0,42
8,2
0,01
Всего расходов
24424,4
100
25549,2
100
1124,8
-
Статья ∇Оплата труда рабочих и служащих∈ составляет почти половину
основной величины расходов. В утвержденных по смете назначениях данная
статья составляет 52,91%, а в фактических расходах – 51,2%. Такая разница на
1,71 п.п. может быть вызвана тем, что в фактические расходы входит
начисленная заработная плата.
29
По статье ∇Приобретение предметов снабжения и расходных
материалов∈ в утвержденных по смете и расходах удельный вес составляет
9,91%. Фактические расходы выше по сравнению с утвержденными по смете
на 1,9 п.п., что составляет 595,4 тысячи рублей. Это значит, что есть
кредиторская задолженность перед поставщиками.
По статье ∇Оплата коммунальных услуг∈ удельный вес в утвержденных
по смете расходах занимает 7,49% и в фактических расходах составляет 7,16%.
Фактические расходы могут быть ниже по сравнению с утвержденными по
смете на 0,33 п.п. в связи с тем, что фактически проводятся полученные к
оплате счета поставщиков.
По статье ∇Текущие бюджетные трансферты∈ удельный вес в
утвержденных по смете расходах составляет 8,44%, а в фактических расходах
– 9,18%. Фактические расходы по этой статье в сравнении с утвержденными
по смете выше на 0,74 п.п., или 293,3 тысячи рублей.
По статье ∇Капитальные расходы∈ удельный вес в утвержденных по
смете расходах – 0,41% и в фактических расходах занимает 0,42%.
Фактические расходы превысили утвержденные по смете всего на 0,01 п.п.
Таким образом, проводя анализ структуры утвержденных по смете и
фактических расходов УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ в 2021 и 2022 годах
рассматривался удельный вес статей в общей сумме расходов. Так в 2021 и
2022 годах значительную часть расходов составила статья ∇Оплата труда
рабочих и служащих∈, которая занимает почти половину основной величины
утвержденных по смете расходов, и составляет 10947,6 тысяч рублей, или
46,93%, а в фактических – 11173,7 тысяч рублей, или же 46,73%. В 2022 году
было установлено, что данная статья ∇Оплата труда рабочих и служащих∈,
которая в утвержденных по смете составила 52,91%, или 12921,3 тысячи
рублей и в фактических – 51,2%, что составляет 13068,0 тысяч рублей,
соответственно.
30
2.3 Анализ обеспеченности УЗ "Берестовицкая центральная районная
больница" финансовыми ресурсами
Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности
учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.
Перед анализом обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами
поставлены следующие основные задачи:
оценка обеспеченности учреждения бюджетными средствами на
основе сопоставления суммы фактически выделенных средств со сметными
назначениями;
выявление фактов и причин недофинансирования
(перефинансирования);
оценка полноты использования выделенных средств;
изучение организации финансирования, то есть своевременность
утверждения сметы расходов и предоставления учреждению средств бюджета
в меру потребности в них.
В таблице 2.5 представлены отклонения кассовых расходов от сметы, а
также разница между данными значениями в абсолютных величинах за 2021 и
2022 года.
Таблица 2.5
Сравнительная таблица отклонений кассовых расходов от сметы
Наименование статьи
Отклонения от сметы
кассовых расходов
Разница в
абсолют.
величинах,
руб.
2021 год
2022 год
1
2
3
4
Текущие расходы
-94,06
-1542,2
-1448,14
Закупка товаров и оплата услуг
-93,77
-1488,44
-1394,67
Оплата труда рабочих и служащих
-1,04
-
1,04
Начисления на оплату труда в т.ч.
-1,17
-
1,17
Страховые взносы в ФСЗН
-1,17
-
1,17
Приобретение предметов снабжения и расходных
материалов, в т.ч.
-9,62
-1389,28
-1379,66
Лекарственные средства и изделия медицинского
назначения
-0,9
-0,79
-0,11
Мягкий инвентарь и обмундирование
-0,18
-
0,18
31
Продолжение таблицы 2.5
1
2
3
4
Продукты питания
-2,36
-1,71
-0,65
Прочие расходные материалы и предметы снабжения
-6,18
-1386,78
-1380,6
Командировки и служебные разъезды
-1,33
-
1,33
Оплата транспортных услуг
-0,64
-47,62
-46,98
Оплата услуг связи
-0,41
-
0,41
Оплата коммунальных услуг в т.ч.
-67,68
-45,64
22,04
Оплата потребления тепловой энергии
-0,47
-
0,47
Прочие коммунальные услуги
-67,21
-45,58
21,63
Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату
услуг
-11,88
-5,96
5,92
Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря
-2,49
-5,96
-3,47
Оплата текущего ремонта зданий и помещений
-1,41
-
1,41
Прочие текущие расходы
-7,98
-
7,98
Текущие бюджетные трансферты
-0,29
-53,76
-53,47
Текущие бюджетные трансферты населению в т.ч.
-0,29
-53,76
-53,47
Прочие трансферты населению
-0,29
-53,76
-53,47
Капитальные расходы
-0,48
-
0,48
Капитальные вложения в основные фонды
-0,48
-
0,48
Приобретение оборудования и других основных
средств
-0,48
-
0,48
Всего расходов
-94,54
-1542,2
-1447,56
Абсолютная разница между отклонениями данных по сметным
назначения за 2021 и 2022 года и профинансированными и кассовыми
расходами по 2021 году и 2022 году составляет увеличение на 1447,56 рублей,
в том числе в разрезе статей:
оплата труда рабочих и служащих уменьшение на 1,04 рубля;
начисления на оплату труда уменьшение на 1,17 рублей;
приобретение предметов снабжения и расходных материалов
увеличилось на 1379,66 рублей;
командировки и служебные разъезды уменьшились на 1,33 рубля,
а оплата транспортных услуг увеличилась на 46,98 рублей;
оплата услуг связи уменьшилась на 0,41 рублей;
оплата коммунальных услуг уменьшилась на 22,04 рубля;
прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг
уменьшилась на 5,92 рублей;
прочие текущие расходы уменьшились на 7,98 рублей;
32
текущие бюджетные трансферты увеличились на 53,47 рублей;
капитальные расходы уменьшились на 0,48 рублей;
капитальные вложения в основные фонды уменьшились на 0,48
рублей;
приобретение оборудования и других основных средств
уменьшились на 0,48 рублей, а капитальный ремонт — без изменений.
Определение расходов по бюджетным сметам получателей бюджетных
средств производится исходя из действительной потребности в средствах с
учетом осуществления режима экономии и эффективного расходования
материальных и денежных средств.
Расходы, включаемые в бюджетные, должны быть обоснованы
соответствующими расчетами по статьям, подстатьям и (или) элементам
экономической классификации.
Проекты бюджетных смет и сводных бюджетных смет, составленные
получателями бюджетных средств, представляются на рассмотрение
соответствующим распорядителям бюджетных средств в установленные ими
сроки.
К проекту бюджетной сметы получателя бюджетных средств
прилагаются плановые показатели по сети, штатам и контингентам, штатные
расписания, а также расчеты расходов по статьям, подстатьям и (или)
элементам экономической классификации, включаемых в бюджетную смету
получателя бюджетных средств.
Исполнение сметы расходов осуществляется на основе бюджетного
финансирования. Размер бюджетных ассигнований определяется каждый год
в разрезе подразделений бюджетной классификации. Правильное исчисление
отдельных видов расходов обусловливает бюджетное нормирование.
Для того, чтобы более конкретно разобраться в правильности
определения финансирования в УЗ ∇Берестовицкая ЦРБ∈ проведем анализ
сметных назначений за 2021 и 2022 года (таблица 2.6).