СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
Глава 1. Теоретические основы аккредитивной формы расчетов
1.1 Понятие и виды аккредитивов........................................................................... 7
1.2 Виды и фазы работы с аккредитивом..............................................................21
1.3 Законодательное регулирование аккредитивной формы расчетов
..............
31
Глава 2. Анализ аккредитивной формы расчетов в ЗАО «Кыргызский
Инвестиционно-Кредитный Банк»
2.1 Организационно - экономическая характеристика банка
..........................
37
2.2 Порядок проведения безналичных расчетов по аккредитивной форме в ЗАО
«Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк»..............................................48
2.3 Документальное оформление по аккредитивной форме расчетов в
банке
.....
53
Глава 3. Совершенствование использования аккредитивной формы
расчётов в ЗАО «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк»
3.1 Совершенствование использования аккредитивной формы расчётов в ЗАО
«Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк»................................................58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
.....................................
70
ВВЕДЕНИЕ
Каждый экономический субъект, который заключает
внешнеэкономическую сделку, связанную с исполнением либо принятием
исполнения денежного обязательства, стоит проблема выбора метода платежа.
Понятие метода платежа, сложившееся в международной торговле, является
более широким и более комплексным, нежели используемое в отечественном
финансовом праве понятие формы расчетов. Если последнее охватывает лишь
формально-юридические стороны расчетной операции (права и обязанности
сторон, форма документооборота), то метод платежа наряду с ним включает
также экономическую сторону внешнеторговой операции.
В середине XX века в американской деловой практике появился новый
способ обеспечения исполнения обязательств - резервный аккредитив.
В 70-е годы XX века резервные аккредитивы и банковские гарантии
стали применяться в международной торговле. С тех пор был накоплен
значительный опыт практики их применения, и Международная Торговая
Палата, одной из целей которой является гармонизация и унификация
международного торгового права, разработала сборники обычаев для каждой
категории инструментов: Унифицированные правила для гарантий по
требованию 1992 г. (публикация МТП №458) и Правила международной
практики резервных аккредитивов 1998 г. (публикация МТП №590).
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что аккредитивная
форма расчетов широко используется в имущественном обороте. В системе
расчетно-кредитных отношений расчеты по аккредитиву по праву занимают
сегодня одно из важных мест. Удельный вес аккредитивов в общей массе
совершаемых расчетных операций и сегодня не столь высок как, например,
платежными поручениями или по инкассо. Тем не менее, как показывает
практика, большинство случаев использования аккредитива в торговом обороте
связано с обеспечением баланса интересов контрагентов. В этом случае банк,
действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в
4
соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи
получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель
либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести
платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной
вексель. Если банк эмитент, не передавая полномочия иному банку, сам
производит платежи либо оплачивает, акцептует или учитывает переводной
вексель, к нему будут применяться предусмотренные законодательством
Кыргызской Республики правила не только в отношении банка-эмитента, но и
исполняющего банка.
Преимущества, которые банковская гарантия даёт всем участникам
сделки, оправдывают законодательное введение этого способа обеспечения.
Вместе с тем новизна и сравнительно недолгий период использования
банковской гарантии нередко приводят к трудностям в процессе её применения.
В свете расширяющегося вовлечения банков в международные операции
исследование особенностей правового регулирования и практики применения
аккредитивов и изучение международной практики будут способствовать более
полному пониманию механизма функционирования аккредитивов, а также
разрешению проблем, возникающих в ходе применения аккредитива и
банковской гарантии.
На данный момент аккредитивам посвящено сравнительно небольшое
количество публикаций. В работе показаны сходства и различия между
резервными аккредитивами, банковскими гарантиями и документарными
аккредитивами. Исследована правовая природа соглашения между
приказодателем и эмитентом. Рассмотрены принципы независимости
аккредитива, его документарный характер, вопросы о сроке действия
аккредитива и документах, которые должны быть представлены для получения
платежа по нему, права и обязанности всех участников аккредитивной сделки,
переход прав по аккредитиву. Изучена проблема предъявления бенефициаром
недобросовестных требований о платеже и способы защиты от них.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
5
особенности расчетов аккредитивами и предложить пути их
совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
1. Рассмотреть теоретические положения аккредитивной формы
расчётов - понятие, виды, формы и этапы работы с аккредитивами.
2. Изучить организационно-экономическую характеристику ЗАО
«Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк».
3. Исследовать нормативное регулирование аккредитивной формы
расчётов.
4. Изучить порядок организации проведения расчетов и
документальное оформление аккредитивов.
5. Рассмотреть недостатки и преимущества использования
аккредитивов.
6. Рекомендовать совершенствование аккредитивной формы расчетов.
Предметом изучения данной работы является аккредитивная форма
расчётов.
Объектом исследования данной работы является закрытое акционерное
общество «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литератур и приложения.
6
Глава 1. Теоретические основы аккредитивной формы расчетов
1.1 Понятие и виды аккредитивов
Аккредитив1 - расчетный или денежный документ, представляющий
поручение одного кредитного учреждения другому произвести за счет
специально забронированных средств (или под гарантию) оплату товарно
транспортных документов за отгруженный товар или выплатить предъявителю
аккредитива определенную сумму денег.
Понятие «аккредитив» употребляется в широком и узком значении
термина. В узком смысле, как форма безналичных расчетов и как определенное
юридическое понятие, аккредитив представляет собой условное обязательства
банка осуществить платеж третьему лицу (бенефициару), выданное по
поручению клиента и на указанных им условиях. Условием вступления
обязательств в силу является предъявление бенефициаром надлежащих
документов, указанных в условиях аккредитива и ранее определенных
клиентом в заявлении на открытие аккредитива2.
В широком смысле, как метод платежа, аккредитив охватывает весь
комплекс взаимоотношений сторон внешнеэкономической сделки: продавца и
покупателя (либо сторон иного основного договора, лежащего в основании
аккредитива, например, подрядчика и заказчика), банка-эмитента,
авизирующего банка, рамбурсирующего банка, а также перевозчиков,
страховой компании и т.д. С правовой точки зрения помимо одностороннего
обязательства банка-эмитента аккредитив рассматривается как объемный
комплекс договорных отношений между другими участниками операции,
вытекающих из договора банковского счета и заявления клиента об открытии
аккредитива, договора об установлении корреспондентских отношений между
банками, кредитного договора (если кредит открывается за счет заемных
средств), договора купли-продажи или иного договора, лежащего в основании
1 Шамраев A.B. Международные банковские гарантии и резервные аккредитивы / A.B. Шамраев. - М.: Статут,
2011. - 254 с.
2 Семикова П.В. Аккредитивы как инструменты платежа/ П.В. Семикова. -М.: Финансы и кредит, 2013. - 329 с.
7
открытия аккредитива и др.
Фактически аккредитив развился из той же исторической формы
банковского документа, что и переводной вексель. Этим можно объяснить то,
что различные на первый взгляд платежные документы имеют в своих чертах
много общего. Аккредитивные письма в своей первоначальной функции
(обслуживание неторговых операций физических лиц) встречаются и по
сегодняшний день.
При операциях с аккредитивами участниками являются3:
1. авизующий банк - банк бенефициара; по поручению банка-эмитента
авизует (оповещает) бенефициара об открытом аккредитиве и его условиях.
Авизующий банк не несёт никакой ответственности за выполнение условий
договора.
2. банк-эмитент - банк плательщика; банк, открывший аккредитив.
3. бенефициар - лицо, которому предназначен платёж по аккредитиву
или в пользу которого аккредитив открыт.
4. исполняющий банк - банк, который по поручению банка-эмитента
осуществляет платёж против документов, определённых в договоре.
Исполняющий банк часто является одновременно авизующим.
5. заявитель аккредитива - плательщик, который подал
обслуживающему банку заявление об открытии аккредитива.
Таким образом, в операции по аккредитиву существует пять основных
участников. На практике их чаще всего четыре, так как авизующий банк часто
является одновременно исполняющим. В некоторых случаях количество
участников сокращается до трёх - когда авизующий банк является не только
исполняющим, но и эмитентом аккредитива.
Необходимыми составляющими аккредитива согласно
унифицированным правилам являются4:
3 Семикова П.В. Аккредитивы как инструменты платежа/ П.В. Семикова. -М.: Финансы и кредит, 2013. - 329 с.
4 Зеленов А.В. Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов/ А.В. Зеленов. -
М.: Банковское право, 2012. - 185 с.
8
1. Заявитель (приказодатель) и бенефициар;
2. Вид аккредитива;
3. Дата открытия и срок действия аккредитива, место истечения срока
действия аккредитива;
4. Валюта и сумма аккредитива;
5. Банк-эмитент, а также при необходимости авизующий,
подтверждающий, исполняющий банки;
6. Наименование товара (обычно указывается номер контракта, условия
поставки);
7. Перечень документов, против которых производится платеж, и их
параметры (количество копий или оригиналов, язык документов,
наименование грузополучателя и грузоотправителя, место отгрузки и доставки
товара, специфические параметры - например, чистый коносамент или
страховой полис, покрывающий все риски; период отгрузки, срок
представления документов с момента отгрузки и т.д.);
8. Рамбурсные инструкции - условия платежа (платеж против
предъявления документов или по истечении определенного периода с момента
представления документов; акцепт или негоциация тратт, смешанный платеж и
т.д.);
9. Прочие условия (разрешены ли частные отгрузки и перегрузки по
аккредитиву, указание за чей счет комиссии).
Использование аккредитивной формы расчетов открывает широкие
возможности для финансирования одной из сторон основного договора, как
путем использования коммерческого, так и банковского кредита.
При работе с аккредитивом возможна также операция по переуступке
выручки - цессия5 - это операция, при которой цедент (бенефициар по
аккредитиву) дает безусловное обязательство по аккредитиву цессионарию в
5 Зеленов А.В. Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов/ А.В. Зеленов. -
М.: Банковское право, 2012. - 185 с.
9
том, что причитающаяся ему часть выручки будет уступлена через
посредничество авизующего (подтверждающего) банка. Цессия не
предполагает переуступки права работать по самому аккредитиву. Цессия
является условным обеспечением: выплата производится после представления
документов и их оплаты по аккредитиву, обычно применяется в случае, если
аккредитив является составным звеном в структуре финансирования
предприятия или отдельного проекта банком.
Подтверждение аккредитива означает принятие исполняющим банком
дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести
платеж в соответствии с условиями аккредитива. Исполняющий банк,
участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить
безотзывный аккредитив по просьбе банка-эмитента.
Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не
может быть отменен или изменен без согласия исполняющего банка.
Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива,
если это предусмотрено условиями аккредитива.
Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий
его банк (банк - эмитент) заявление на соответствующем бланке.
Плательщик в аккредитиве обязан кроме обычных реквизитов указать:
1. вид аккредитива (при отсутствии - отзывной);
2. условие оплаты (с акцептом или без него);
3. номер счета в исполняющем банке для депонирования средств, при
покрытом аккредитиве;
4. срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
5. полное и точное наименование документов, против которых
производятся выплаты по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг),
для оплаты которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора;
срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место
10
назначения6.
Аккредитив представляется в количестве экземпляров, необходимых
банку плательщика для выполнения его условий.
Для получения средств по аккредитиву получатель средств (поставщик),
отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр
счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива
документы в обслуживающий банк.
При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий
банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а
также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и
печати поставщика на нем заявленным образцам.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного
покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие
подписи уполномоченного представленному им образцу, при этом
уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку7:
■ паспорт или другой заменяющий его документ;
■ образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов
подписей);
■ доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.
Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя
на реестрах счетов делает соответствующую надпись и закрепляет ее своей
подписью с указанием даты акцепта.
Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты
отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых
квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат
приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при
6 Зеленов А.В. Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов/ А.В. Зеленов. -
М.: Банковское право, 2012. - 185 с.
7 Аллибуттаева Д.М. Виды аккредитивов в международной практике/ Д.М. Аллибуттаева. - М.: Инфа, 2013. -
318 с.
11
приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.
Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех
экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве основания
для списания, четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в
приеме реестра счетов, а второй с приложением товарно-транспортных
документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также
третий экземпляр отсылаются банку - эмитенту для вручения плательщику.
Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-
эмитента по непокрытому аккредитиву, а также порядок возмещения денежных
средств банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением
между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому
аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между
плательщиком и банком-эмитентом.
Коммерческий кредит покупателю может предоставляться с
использованием аккредитивов с рассрочкой платежа. Банковский кредит
покупателю имеет место при открытии аккредитивов за счет банка и
непокрытых аккредитивов, а также в различных видах акцептных кредитов.
Г осударство при осуществлении денежно-кредитной политики
ограничивает объем наличного денежного обращения и значительно
расширяет формы безналичных расчетов.
Ввиду разнообразия аккредитивов, возникает необходимость
рассмотреть их виды, специфику и особенности.
Строго говоря, каждый аккредитив уникален, так как под каждый из них
создаётся отдельный договор. Тем не менее, существуют некоторые
общепринятые критерии, исходя из которых аккредитивы можно разделить на
несколько принципиально различающихся между собой групп.
Благодаря многообразию своих видов аккредитивная форма расчётов
позволяет учесть все тонкости внешнеторговых контрактов, заключаемых
между экспортером и импортером (резервный, «с красной оговоркой»,
12