34
ИТОГО
АКТИВОВ
41922
62122
71904
29982
171,52
Анализ данных таблицы показал, что внеоборотные средства возросли за 3
года на 10880 тыс.руб.
Оборотные средства возросли на 19102 тыс. руб за 3 года за счет снижения
практически всех показателей.
Проведем анализ динамики пассивов (источников формирования
имущества) организации в таблице 6.
Таблица 6. Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества)
организации (тыс. руб.)
Показатель
2017 г., тыс.руб.
2018 г.,
тыс.руб.
2019 г.,
тыс.руб.
Изменения,
+/-
Темп
роста,
2019 к
2017
гг.., %
Капитал и
резервы - всего
35693
37758
39341
3648
110,22
В том числе ……
Уставный капитал
10
10
10
0
100
Нераспределенная
прибыль
35683
37748
39331
3648
110,22
Долгосрочные
обязательства -
всего
0
0
0
0
0
Краткосрочные
обязательства -
всего
6229
22852
32563
26334
522,76
Заемные средства
2.1. Кредиторская
задолженность
6229
22840
32563
26334
522,76
ИТОГО Пассивов
41922
62122
71904
29982
171,52
из них:
собственный
капитал
35693
37758
39341
3648
110,22
35
заемный капитал
6229
22852
32563
26334
522,76
Положительная динамика в собственных средствах (увеличение на 3648
тыс.руб.), говорит о том, что предприятие становится менее зависимым от
кредиторов, что я валяется неплохим показателем.
Рост в краткосрочных обязательствах рост составило 26334 тыс.руб. (на
422%) за счет кредиторской задолженности, которая выросла на 422%.
Анализ имущества ООО «Мебель» представлен в таблице 7.
Таблица 7. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
Активы
Абсолютная величина,
тыс. руб.
Удельный вес,
%
Изменения
Темп
роста,
2019
к
2017
гг..,
%
2017 г.
2018
г.
2019
г.
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Абсо
лют
ной
велич
ины,
тыс. руб.
Удель
ного
веса,
%
1. Внеоборотные
активы – всего, в
т.ч.:
9175
24750
20055
21,89
39,84
27,89
10880
6
218,6
1.1.
Нематериальные
активы
56
131
102
0,13
0,21
0,14
46
0,01
182,1
1.2. Основные
средства
9119
24619
19953
21,75
39,63
27,75
10834
6
218,8
Оборотные
активы – всего, в
т.ч.:
32747
37372
51849
78,11
60,16
72,11
19102
-6
158,3
Запасы + НДС
8339
13293
26331
36,6
21,40
36,62
17992
0,02
315,8
Дебиторская
задолженность
9775
16865
16988
23,32
27,14
23,62
7213
0,3
173,8
Денежные
средства
14633
7214
8530
34,91
11,61
11,86
-6103
-23,05
58,29
2.4. Прочие
оборотные
активы
9775
16865
16988
23,32
27,15
23,63
7213
0,31
173,8
ИТОГО
41922
62122
71904
100
100
10,00
29982
10
171,5
36
Анализ динамики активов показал, что в структуре баланса преобладают
оборотные активы, которые возросли в 2019 году на 19102 тыс.руб. (на 37,15%)
за счет запасов. Это говорит о том, что на складе продукция, материалы
задерживаются и оборачиваемость их снижена.
Анализ внеоборотных активов показал, что основная доля – основные
средства, которые возросли на 10834 тыс.руб. в связи с покупкой оборудования.
Основную часть оборотных активов занимают прочие оборотные активы
(2017 г. – 23,32, 2018 г. – 27,15%, 2019 г. – 23,63%), которые в 2019 году
возросли на 7213 рублей (на 0,73%). Наименьшею долю в структуре оборотных
активов занимают денежные средства, что является не очень хорошим
показателем. Однако денежные средства возросли на 1316 тыс. руб.
37
Таблица 8. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
Пассивы
Абсолютная величина,
тыс. руб.
Удельный вес,
%
Изменения
Темп
роста,
2019 к
2017 гг..,
%
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2017 г.
2018 г.
2019 г.
абсолютной
величины,
тыс. руб.
Удельного
веса,
%
1. Собственные и приравненные к
ним средства – всего, в т.ч.
35693
37758
39341
85,14
60,78
54,71
3648
-30,43
110,22
1.1. Уставный капитал
10
10
10
0,02
0,02
0,01
0
-0,01
100,00
1.2. Нераспределенная прибыль
35683
37748
39331
85,12
60,76
54,70
3648
-30,42
110,22
2. Заемные средства – всего, в т.ч.:
6229
24364
32563
14,86
39,22
45,29
26334
30,43
522,76
2.1.Кредиты банков и займы
0
1512
0
0
2,43
0,00
0
0
0
2.1.1. Долгосрочные кредиты и
займы
0
1512
0
0
2,43
0,00
0
0
0
2.1.2. Краткосрочные кредиты и
займы
6229
12
0
14,86
0,02
0,00
-6229
-14,86
0,00
2.2. Кредиторская задолженность
6229
22840
32563
14,86
36,77
45,29
26334
30,43
522,76
ИТОГО
41922
62122
71904
100
100
10,00
29982
-90
171,52
38
Анализ пассивов ООО «Мебель» показал следующие результаты:
основную долю имущества занимает собственный капитал (в 2018
г. – 60,78%, в 2019 г. – 54,71%), причем основную долю в основных средствах
занимает нераспределенная прибыль, которая в 2019 году увеличилась на 1583
тыс.руб.;
заемный капитал возрос на 8199 тыс.руб., а это на 33,65% больше.
данный факт объясняется ростом краткосрочных обязательств.;
долгосрочные обязательства снизились на 1512 тыс.руб. (на 100%) в
связи с выплатой кредита;
краткосрочные обязательства возросли на 9711 тыс.руб.. (на
15,75%), это является отрицательным моментом развития. Рост произошел за
счет кредиторской задолженности. ООО «Мебель» задолжало перед
поставщиками сырья.
Задачами анализа собственных средств предприятий являются:
определение изменения собственного капитала в целом и по его
видам за год;
определение структуры собственных средств и ее изменения за год;
определение темпа изменения собственных средств в целом и по
его видам за год, а также по сравнению с базисным периодом.
изучение факторов и причин изменения собственного капитала по
их видам;
расчет суммы чистых активов и сравнение их с суммой уставного и
резервного капиталов;
анализ каждого из факторов и причин изменения собственного
капитала в целом и по их видам;
разработка конкретных рекомендаций по принятию управленческих
решений по увеличению собственного капитала и улучшению уровня
финансовой устойчивости предприятия.
39
На основании бухгалтерского баланса ООО «Мебель» определим сумму и
структуру собственных средств в целом и по их видам на начало и конец
отчетного периода, а также их изменение за год. Для этого рекомендуем
составить следующую таблицу (табл. 9).
Данные таблицы 9 показывают, что собственные средства ООО «Мебель»
на конец 2018 г. составили 35765 тыс. руб. и за три года увеличились на 179474
тыс. руб. Увеличение собственного капитала произошло за счет статей
«Добавочный капитал» (на 119919 тыс. руб.) и «Нераспределенная прибыль»
(на 10989 тыс. руб.).
Нераспределенная прибыль возросла в результате увеличения объема
деятельности предприятия, роста чистой прибыли. Добавочный капитал
увеличился в связи с завершением строительства и вводом в эксплуатацию
основных средств.
Таблица 9. Динамика собственного капитала и его структуры по ООО
«Мебель»
Пассивы
Абсолютная величина,
тыс. руб.
Удельный вес,
%
Изменения
Темп
роста,
2019
к
2017
гг..,
%
2017
г.
2018 г.
2019 г.
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Абсол
ютной
величи
ны,
тыс.
руб.
Удель
ного
веса,
%
1.
Собственные
и
приравненны
е к ним
средства –
всего, в т.ч.
35693
37758
39341
85,14
60,78
54,71
3648
-30,43
110,2
1.1. Уставный
капитал
10
10
10
0,02
0,02
0,01
0
-0,01
100,0
1.2.
35683
37748
39331
85,12
60,76
54,70
3648
-30,42
110,2
40
Нераспределе
нная прибыль
Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что
принципиальных изменений в структуре баланса ООО «Мебель» за 2017-2019
года не произошло.
Определим среднегодовую величину собственного капитала по формуле:
Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года)/2 (1)
2018 г. = (35693+ 37758)/2 = 36725
2019 г. (37758+39341)/2 =38549
Анализ показал, что в 2019 году потребность в капитале ниже, чем в 2018
г. на 1824 тыс. руб.
Заемный капитал – это совокупная величина обязательств организации
перед физическими и юридическими лицами, иными словами это денежные
средства или имущество, привлекаемое для финансирования операционной или
инвестиционной деятельности предприятия.
Анализ заемного капитала ведется в разрезе его двух основных
элементов:
Долгосрочные обязательства – это обязательства, срок погашения
которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
Краткосрочные обязательства – это обязательства, срок погашения
которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
На первом этапе анализа заемного капитала предприятия необходимо
провести анализ динамики состава и структуры заёмного капитала
предприятия.
Для проведения анализа, составляющие заемного капитала,
разукрупняются на более частные элементы (табл. 10).
41
Таблица 10. Анализ динамики состава и структуры заемного капитала
Статьи
активов и
пассивов
2017 г.
тыс.ру
б.
Доля
в
стру
ктур
е %
2018 г.,
тыс.руб.
Доля в
структ
уре %
2019
тыс.руб.
Доля
в
структ
уре %
Изменение
тыс.
руб.
Темп
роста,
2019 к
2017
гг.., %
Краткосрочн
ые
обязательств
а, в том
числе:
6229
100,0
22852
100,00
32563
100,00
26334
522,8
Займы и
кредиты
0,0
12
0,1
0,0
0
0
Кредиторска
я
задолженнос
ть
6229
100,0
22852
100,0
32563
100,0
26334
522,8
Итого
заемный
капитал
(стр.1 +
стр.2)
6229
100
22852
100
32563
100
26334
522,8
Анализ данных таблицы 11 показал, что долгосрочных обязательств у
ООО «Мебель» нет, а в краткосрочных произошло снижение на 80997 тыс.руб.
или на 37,46%. Основная доля в краткосрочной задолженности у статьи
«Кредиторская задолженность» - в 2017 г. – 84,4%, в 2018 году – 93,2%, в 2019
году – 92,1%.
В связи с этим проведем ее подробные анализ в таблице 11.
42
Таблица 11. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
Статьи активов
и пассивов
2017 г.
тыс.ру
б.
Доля в
структу
ре %
2018
г.,
тыс.ру
б.
Доля
в
струк
туре
%
2019
тыс.ру
б.
Доля
в
струк
туре
%
Изменение
тыс.
руб.
Темп
роста,
2019 к
2017
гг.., %
Кредиторская
задолженность,
в т. ч.:
6229
100
22852
100
32563
100
26334
522,8
перед
поставщиками
и
подрядчиками
4184
67,17
19785
86,58
32017
98,31
27830
765,2
перед
покупателями
и заказчиками
1290
20,71
2200
9,63
2075
6,37
785
160,9
перед
персоналом
организации
375
6,02
420
1,84
570
1,75
195
152,0
перед
бюджетом по
налогам и
сборам
125
2,0
127
0,6
129
0,4
4
103,2
перед
государственн
ыми
внебюджетным
и фондами
255
4,1
320
1,4
475
1,5
220
186,3
Анализ данных табл. показал, что в кредиторской задолженности
наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и
подрядчиками (в 2017 г. – 67%, в 2018 году – 86%, в 2019 году – 98%), причем в
2019 году она возросла на 26334 тыс.руб. Наименьший удельный вес занимает
задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (в 2017 г. – 26%, в 2018
году – 0,6%, в 2019 году – 0,4%), причем в 2019 году она возросла на 4 тыс.руб..
Далее по данным бухгалтерского рассчитаем величину чистых активов за
анализируемый период в таблице 12.
43
Таблица 12. Динамика чистых активов (тыс.руб.)
Показатель
код
строки
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Изменени
е (+,-)
Темп роста,
2019 к 2017
гг.., %
Активы
Основные
средства
1150
56
131
102
46
182,14
Дебиторская
задолженность (за
минусом
задолженности
перед
участниками по
взносам в
уставный
капитал)
1230
9775
16865
16988
7213
173,79
Денежные
средства
1250
14633
7214
8530
-6103
58,29
ИТОГО активов,
принимаемых для
расчета чистых
активов
_____
24464
24210
25620
1156
104,73
Пассивы
Займы и кредиты
1510
12
0
100
Кредиторская
задолженность
1520
6229
22852
32563
26334
522,76
ИТОГО пассивы,
принимаемых для
расчета чистых
активов
_____
6229
22864
32563
26334
522,76
Расчет чистых
активов
стоимость чистых
активов
ИТОГО
активов,
принима
емых
для
расчета
чистых
активов -
ИТОГО
пассивы,
18235
1346
-6943
-25178
-38,07