23
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО «ХЛЕБ»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Хлеб»
ООО «Хлеб» было создано 30 сентября 2008г. Основная деятельность –
производство хлеба и хлебобулочных изделий, оптовая и розничная торговля
хлебом и хлебобулочными изделиями. ООО «Хлеб» также предоставляет
производственные помещения, являющиеся его собственностью, в аренду,
оказывает транспортные услуги. Наличие небольшого размера оборотных
средств благоприятно влияет на организацию оптовой и розничной торговли
продукцией, выпускаемой предприятием.
Местонахождение общества — Россия, Ростовская область, город Белая
Калитва, ул. Российская 23.
Общество является юридическим лицом. Права и обязанности
юридического лица Общество приобрело от даты его регистрации. Общество
имеет печать со своим наименованием, фирменный знак, расчетный и иные
счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банка.
Общество несет ответственность по своим обязательствам только в
пределах своего имущества.
Основной целью создания общества являлось получение прибыли.
Общество ведет свою основную хозяйственную деятельность только в
пределах России, с предприятиями и организациями г. Ростова-на-Дону и
области, независимо от сезонности.
ООО «Хлеб» осуществляет в основном свою деятельность на
территории Ростовской области. Основными потребителями являются:
предприятия и организации, бюджетные учреждения г. Белая Калитва и
Белокалитвинского района. Общество поставляет индивидуальным
предпринимателям хлебобулочные изделия собственного производства. В
последнее время произошло существенное расширение рынка сбыта
продукции за счет освоения Тацинского, Милютинского, Морозовского
районов Ростовской области.
24
Объем производства в натуральном выражении в 2021г. представлен в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Объем производства в натуральном выражении (т)
Вид продукции
2020 г.
2021 г.
всего
уд. вес
%
всего
уд. вес
%
1
2
3
4
5
Хлебобулочные изделия –
всего
9127
100
8630,3
100
в том числе:
Хлеб – всего:
из них:
7111,9
77,9
6582,9
76,3
Хлеб 1 сорт
5554,6
60,9
5030,2
58,3
Хлеб высший сорт
596,5
6,5
439,7
5,1
Хлеб 2 сорт (полевой)
-
-
-
-
Хлеб ржаной и смеш. валки
960,8
10,5
1113,0
12,9
Диетические изделия
51,9
0,6
25,4
0,3
Булочные изделия
1755
19,3
1770,7
20,5
Бараночные изделия
22,6
0,2
31,2
0,3
Сухари сдобные
185,6
2,0
220,4
2,6
Кондитерские изделия
42,7
72,6
Организационная структура ООО «Хлеб» является линейно –
функциональной. Руководит предприятием директор. Схема организационной
структуры ООО «Хлеб» приведена в приложении 1.
Структура численности работников на предприятии представлена на
рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Структура численности персонала ООО «Хлеб»
3%
14% 0,004
83%
Руководители
Специалисты
Служащие
Рабочие
25
Как видно из диаграммы, основную долю в общей структуре персонала
ООО «Хлеб» занимают рабочие – 83%.
2.2 Оценка основных экономических результатов деятельности
предприятия
Основные экономические показатели Общества по данным
бухгалтерской отчетности за 2021г. (приложения 2, 3) представлены в таблице
2.2.
Таблица 2.2
Основные показатели деятельности ООО «Хлеб» за 2020-2021гг.
Показатель
Единица
измерения
Абсолютная
величина
Изменения
2020 г.
2021 г.
Тыс. руб.
%%
Выручка от продаж
тыс. руб.
130199
164133
33934
26,1
Себестоимость продаж
тыс. руб.
127027
157090
30063
23,7
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов
тыс. руб.
41982
41131
-851
-2,0
Фондоотдача
руб./руб.
3,10
3,99
0,89
25,8
Фонд оплаты труда
тыс. руб.
42361
49157
6796
16,0
Среднесписочная
численность работников
чел.
287
266
-21
-7,3
Производительность
труда
руб./чел.
453,66
617,04
163,38
36,0
Среднемесячная
заработная плата
Руб.
12300
15400
3100
25,2
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств
тыс. руб.
36381
42051
5670
15,6
Оборачиваемость
оборотных средств
раз
3,6
3,9
0,3
8,3
Прибыль (убыток) от
продаж
тыс. руб.
2840
6651
3811
134,2
Чистая прибыль
(убыток)
тыс. руб.
829
3208
2379
286,9
Рентабельность
продукции
%
2,18
4,05
1,9
-
26
По данным табл. 2.2, можно сделать вывод о том, что деятельность
предприятия и в 2020г. и в 2021г. была рентабельной, размер полученной
прибыли от продаж в 2021г. возрос по сравнению с 2020г. более чем в 2 раза,
чистая прибыль возросла почти в 4 раза. Рентабельность продукции составила
1,95%.
ООО «Хлеб» не проводило модернизацию основных производственных
фондов, их сумма сократилась в отчетном году на 851 тыс. руб. или на 2%.
Использовало Общество свои основные фонды эффективно, фондоотдача
возросла по сравнению с 2020г. на 25,8%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2021г. увеличилась на
15,6%. Оборачиваемость составила в 2020г. 3,6 раза, в 2021г. увеличилась на
8,3% и составила почти 4 раза.
В 2021г. произошло сокращение среднесписочной численности
работников на 7,3%. Производительность труда возросла на 36%.
Среднемесячная заработная плата увеличилась на 25,2%.
Приведенные показатели свидетельствуют об эффективности
деятельности ООО «Хлеб» в 2020-2021гг.
Для оценки динамики состава, структуры имущества по данным
бухгалтерского баланса ООО «Хлеб» составим аналитическую таблицу 2.3.
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что в 2021г.
внеоборотные фонды уменьшились на 1713 тыс. руб. по сравнению с 2020г. и
они составляют 46,6% в общей сумме актива, как видим из таблицы, это
произошло так же из-за уменьшения нематериальных активов на 69,2% и
доходных вложений в материальные ценности на 47,6%.
Структура оборотных активов за анализируемый период существенно не
изменилась. В 2020г. оборотные активы увеличились на 11,4%, в 2021г.
сократились – на 19,4%. Это является положительным моментом. Доля
запасов в 2021г. уменьшилась по сравнению с 2020г. и составила 20,1% в
общей сумме активов.
27
Таблица 2.3
Анализ состава, структуры имущества ООО «Хлеб»
Показатели
2020г.
2021г.
Изменение
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
%
1. Внеоборотные активы -
всего, в том числе:
44448
55,9
42735
46,6
-1713
-3,9
1.1. Нематериальный активы
1292
1,6
398
0,4
-894
0,0
1.2. Основные средства
41982
52,8
41131
44,8
-851
-2,0
1.3. Доходные вложения в
материальные ценности
82
0,1
43
0,0
-39
-47,6
1.4. Отложенные налоговые
активы
277
0,3
337
0,4
60
21,7
1.5. Прочие внеоборотные
активы
816
1,0
826
0,90
10
0,0
2. Оборотные активы - всего, в
том числе:
35040
44,1
49062
53,4
14022
40,0
2.1. Запасы с НДС
22917
28,8
18481
20,1
-4436
-19,4
2.2. Дебиторская задолженность
11233
14,1
27879
30,4
16646
148,2
2.3. Денежные средства и
денежные эквиваленты
857
1,1
2684
2,9
1827
213,2
2.4. Прочие оборотные активы
33
0,0
17
0,0
-16
-48,5
АКТИВ
79488
100
91797
100
12309
15,5
В 2020г. дебиторская задолженность составляет 14,1% в структуре
активов, в 2021г. она возросла на 148,2% и составила 30,4% в структуре
активов.
Денежные средства в 2020г. занимают 1,1% в структуре активов, в 2021г.
их сумма и доля увеличилась. Рост показателей по статье «денежные средства
и денежные эквиваленты» на 213,2% говорит о том, что предприятие не
активно использовало свои оборотные средства для получения прибыли, а
накапливало их на своих счетах в банках.
Динамика структуры имущества ООО «Хлеб» в 2020-2021гг.
представлена на рис. 2.2.
28
Рисунок 2.2 - Динамика структуры имущества ООО «Хлеб» в 2020-2021гг.
Как видим доминирующее положение в структуре активов в 2020г.
занимали внеоборотные средства - 55,9%, в 2021г. они составляют 46,6% в
структуре активов ООО «Хлеб», что является положительным моментом.
Причины увеличения (уменьшения) имущества предприятия
устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования.
Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за
счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в
пассиве бухгалтерского баланса.
Оценка динамики состава и структуры источников собственных и
заемных средств проводим по данным баланса и представляем в таблице 2.4.
В структуре пассивов в 2020 – 2021гг. доминирующее положение
занимают собственные средства – 56,5% и 53,6% соответственно, наблюдается
снижение их доли.
Величина собственного капитала увеличилась в течение отчетного
периода на 9,6%. Доля нераспределенной прибыли в структуре собственных
средств в 2021г. составила 48,2%, что меньше чем в 2020г. Сумма
нераспределенной прибыли в 2021г. увеличилась на 10,8% по сравнению с
2020г.
55,9%
46,6%
44,1%
53,4%
0,0% 10,0% 20,0% 30,0% 40,0% 50,0% 60,0%
2020г.
2021г.
Оборотные активы Внеоборотные активы
29
Таблица 2.4
Анализ состава и структуры источников средств ООО «Хлеб»
Показатели
2020г.
2021г.
Изменение
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
%
1. Собственные средства - всего, в
том числе:
44897
56,5
49203
53,6
4306
9,6
1.1.Уставный капитал
10
0,0
10
0,0
0
0,0
1.2. Добавочный капитал
4951
6,2
4951
5,4
0
0,0
1.3. Резервный капитал
1
0,0
1
0,0
0
0,0
1.4. Нераспределенная прибыль
39934
50,2
44241
48,2
4307
10,8
2. Заемные средства - всего, в том
числе:
34591
43,5
42594
46,4
8003
23,1
2.1. Долгосрочные кредиты и
займы
13015
16,4
12164
13,3
-851
-6,5
2.2.Краткосрочные кредиты и
займы
5000
6,3
16552
18,0
11552
231,0
2.3. Кредиторская задолженность
10133
12,7
15171
16,5
5038
49,7
ПАССИВ
79488
100
91797
100
12309
15,5
Основную долю среди заемных средств в 2020г. занимают долгосрочные
кредиты и займы – 16,4%, а в 2021г. - 13,3%. За анализируемый период
кредиторская задолженность увеличилась на 49,7%. Краткосрочные кредиты и
займы занимают среди заемных источников финансирования в 2021г. 18%.
Динамика структуры источников средств ООО «Хлеб» представлена на
рис. 2.3.
Рисунок 2.3 - Динамика структуры источников средств ООО «Хлеб» в 2020-
2021гг.
56,5%
53,6%
12,7%
16,5%
30,8%
29,9%
0,0% 10,0% 20,0% 30,0% 40,0% 50,0% 60,0%
2020г.
2021г.
Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность
Собственные средства
30
Как видим доминирующее положение в структуре пассивов ООО
«Хлеб» на протяжении 2020-2021гг. занимали собственные средства, что
является положительным моментом.
2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Хлеб»
Используя данные бухгалтерского баланса ООО «Хлеб» за 2021г.,
выполним анализ общего уровня финансовой устойчивости предприятия.
Результаты расчетов представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ коэффициентов, характеризующих общий уровень финансовой
устойчивости предприятия
Показатели
Норматив
2020г.
2021г.
Собственный капитал, тыс. руб.
-
44897
49203
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.
-
15152
15177
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.
-
15133
31723
Валюта баланса, тыс. руб.
-
79488
91797
Коэффициент автономии
> 0,3 – 0,5
0,565
0,536
Коэффициент концентрации заемного
капитала
-
0,381
0,511
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
~ 1
0,675
0,953
Коэффициент финансовой устойчивости
-
0,755
0,701
Проведенный анализ свидетельствует, что в течение 2021г. произошли
отрицательные изменения общего уровня финансовой устойчивости ООО
«Хлеб» (рис. 2.4).
Как видим из табл. 2.5 коэффициент автономии имел самое высокое
значение в 2020 г., далее наблюдается снижение его значения. В отчетном году
он снизился до 0,536, но его значение немного выше рекомендуемого. Его
значение показывает, что имущество предприятия сформировано за счет
собственных средств на 53,6%.
31
Рисунок 2.4 - Динамика коэффициентов, характеризующих общий уровень
финансовой устойчивости ООО «Хлеб»
Коэффициент концентрации заемного капитала имеет наибольшее
значение в отчетном году и показывает, что доля заемных средств в 2021г.
(48,9%) меньше, чем собственных (51,1%), т.е. предприятие имеет общую
финансовую устойчивость.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает
рост в период с 2020г. до 2021г., свидетельствует что в 2020г. на 1 рубль
вложенных в активы собственных источников приходилось 0,68 руб. заемных,
и в 2021г. – 0,95 руб. Значение этого показателя увеличилось в конце 2021г.,
но не превышают допустимые значения (~1).
Коэффициент финансовой устойчивости имеет наибольшее значение в
2020г., далее идет снижение этого показателя. Он показывает, что в 2021г.
имущество предприятия сформировано на 70,1% за счет собственных средств.
Проведенный анализ общей финансовой устойчивости ООО «Хлеб»
показывает, что за отчетный период объем используемых активов в основном
0,565
0,536
0,381
0,511
0,675
0,953
0,755
0,701
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
2020г. 2021г.
Значение коэффициентов
Год
Коэффициент автономии
Коэффициент концентрации заемного капитала
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Коэффициент финансовой устойчивости
32
сформирован за счет собственных средств, и предприятие не зависимо от
внешних источников финансирования.
Необходимым условием успешной работы предприятия является
наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы
для приобретения материально-производственных запасов, поддержания
незавершенного производства и на другие цели обеспечения производственно-
хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Собственные
оборотные средства предназначены для финансирования текущей
деятельности предприятия и характеризуют сумму средств, вложенных в
оборотные активы. При отсутствии таких средств предприятие обращается к
заемным источникам.
Расчеты представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Расчет наличия собственных оборотных средств ООО «Хлеб»
Показатели
2020г.
2021г.
Собственные средства (СС), тыс. руб.
44897
49203
Долгосрочные кредиты и займы (ДП), тыс. руб.
13015
12164
Внеоборотные активы (ВА), тыс. руб.
44448
42735
Собственные оборотные средства (СОС = СС+ДП-
ВА), тыс. руб.
13464
18632
Оборотные средства, тыс. руб.
35040
49062
Удельный вес СОС в общей сумме оборотных средств,
%
38,4
38,0
Анализируя данные таблицы 2.6 можно отметить, что сумма
собственных оборотных средств в 2020 составила 13464 тыс. руб., а за
отчетный период возросла на 5168 тыс. руб. и оставила 18632 тыс. руб.
Удельный вес собственных оборотных средств в общей сумме оборотных
средств снижается на всем протяжении исследуемого периода, в 2020г.
составил 38,4% (при оптимальном значении этого показателя 50-60%), и в
2021г. – 38%. Это связано в 2021г. с ростом суммы как собственных оборотных
средств, так и общей суммы оборотных активов предприятия. Но при этом
темп прироста собственных оборотных средств – 38,4% (18632 / 13464 *