26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ГК «БИ ЭС ГРУПП»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное официальное наименование организации: группа компаний «Би
Эс Групп».
ГК «Би Эс Групп» является юридическим лицом и обладает
обособленным имуществом, ведет самостоятельный баланс, может от своего
имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основными видами деятельности ГК «Би Эс Групп» являются:
ресторанная деятельность; маркетинг с открытием собственных предприятий
торговли и общественного питания; организация всех видов торговли; оптовая и
розничная торговля; торговля сопутствующими товарами; посреднические,
коммерческие и обменные операции.
Рисунок 1. Организационная структура ГК «Би Эс Групп»
Коммерческо-информационный отдел (отдел маркетинга) проводит все
27
виды коммерческих сделок на региональных и общероссийском рынках;
оказывает организационно-методологические, научные, информационные,
посреднические услуги своим контрагентам на рынке; организует торги,
ярмарки, выставки, аукционы и принимает в них участие; формирует запасы
готовой продукции на складах торгового дома; осуществляет маркетинговую
деятельность; проводит политику ценообразования; осуществляет сбыт
продукции производственно-технического назначения и товаров народного
потребления; оказывает услуги, связанные со сбытом продукции
производственно-технического назначения и товаров народного потребления;
проводит рекламную деятельность.
Отдел поставок осуществляет управление поставками товаров.
Бухгалтерия осуществляет прием месячных, квартальных и годовых
бухгалтерских отчетов и балансов и представляет их в контрольные
финансовые органы; обобщает экономические и финансовые данные на основе
свободных балансов; осуществляет анализ хозяйственной деятельности
торгового дома; осуществляет руководство по применению цен, наценок и
скидок, по составлению калькуляций на услуги, по применению форм оплаты
труда руководителей, рабочих и служащих; разрабатывает проекты планов по
всем видам показателей.
Склад: обеспечивает хранение продукции; содержит и обслуживает
складские площади; осуществляет оптовую реализацию со склада; несет
ответственность за доверенные на хранение товарно-материальные ценности.
Транспортное хозяйство осуществляет перевозку грузов; оказывает
транспортные услуги, в том числе сдачу в прокат автотранспортных единиц;
содержит и обслуживает парк автомобилей; организует работу персонала и
обеспечивает его заработной платой; несет ответственность за доверенные на
хранение и перевозку товарно-материальные ценности.
В первую очередь это наличие крупных супермаркетов на территории
микрорайона и крупных магазинов с круглосуточным режимом работы. В
непосредственной близости, менее 1 км конкуренцию составляют несколько
28
небольших магазинов. Рыночная доля ГК «Би Эс Групп» составляет около 70 %.
При этом в данном районе отсутствуют торговые точки с круглосуточным
режимом работы. Также лишь в незначительной степени развита торговля
товарами бытовой направленности.
ГК «Би Эс Групп» обладает значительным преимуществом перед
конкурентами. Однако качество обслуживания и ассортимент товаров не может
удовлетворить потенциальных покупателей. Если в 2014 году ассортимент
данной организации был значительным по сравнению с конкурентами, то
сейчас они обладают большим ассортиментом.
Основные финансовые показатели, характеризующие деятельность ГК
«Би Эс Групп» приведены в Приложении 1. По результатам работы за 2016 год
в обществе была получена прибыль в размере 9 724 тыс. руб., в прошлом же
году было получено прибыли 12 342 тыс. руб. В связи с этим в данный момент
общество снизило свою деловую активность, что неудовлетворительно
сказывается на финансовом положении. Данная организации на протяжении
последних лет имеет в своей деятельности негативные тенденции и, не смотря
на получаемую прибыль, деловая активность падает. Так выручка за 2 года
упала почти в 2 раза и за 2016 год составила 182 903 тыс. руб., против 293 590
тыс. руб. в 2014 году. Организации, однако, удается такими же темпами снижать
себестоимость, что и обеспечивает приток прибыли.
Прибыль хоть и сократилась, но не столь значительно и составила в 2016
году 9 724 тыс. руб. Произошло сокращение запасов готовой продукции и
товаров для перепродажи более чем в 3 раза за последние 2 года.
Ситуация с расчетами достаточно стабильная - дебиторская
задолженность фактически отсутствует. Кредиторская задолженность
последние два года остается без изменений и составляет 3 298 тыс. руб. и носит
исключительно текущий характер. Рентабельность реализованной продукции и
товаров составляет 5,32 %, при этом существенно в течение трех лет не
изменялась. Валюта баланса за три года снизилась в два раза, что говорит о
снижении деловой активности. Такое положение организации связано с ростом
29
конкуренции, деятельностью, находящихся рядом супермаркетов, в которых
более широкий ассортимент сочетается с низкими ценами.
Рассмотрим более подробно изменения за три года в структуре активов и
пассивов организации. Основные средства за исследуемый период фактически
не изменились, они уменьшаются ежегодно на сумму амортизации и
составляют на начало 2016 года 42 262 тыс. руб. Основой для розничной
торговли являются оборотные средства - готовая продукция для перепродажи.
Ее сумма значительно уменьшилась за последние три года - если в 2014 году
сумма составляла 79 084 тыс. руб., то уже в 2016 году всего лишь 21 811
тыс.руб., естественно это негативная тенденция. В пассивах преобладает
заемный капитал 71 %, однако его сумма значительно снизилась за счет
возврата долгосрочного кредита и в итоге сумма его составляет 47 787 тыс. руб.
Собственный капитал растет ежегодно на сумму нераспределенной прибыли,
выплата дивидендов не производилась.
Оценка финансово-хозяйственной деятельности ГК «Би Эс Групп» за
отчетный период представлена в таблице 2, которая составлена на основе
данных бухгалтерской отчетности организации.
Таблица 2
Показатели результатов коммерческой деятельности ГК «Би Эс
Групп» за 2014-2016 гг. тыс.руб.
Наименование
показателя
Годы
Отклонение, (+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка
293 590
224 094
182 903
-69 496
-41 191
Себестоимость продаж
232 390
184 093
149 362
-48 297
-34 731
Валовая прибыль
61 200
40 001
33 541
-21 199
-6 460
Коммерческие расходы
48 246
26 095
21 607
-22 151
-4 488
Управленческие
расходы
0
0
0
0
0
Прибыль (убыток) от
продаж
12 954
13 906
11 934
952
-1 972
Прибыль (убыток) до
налогообложения
13 328
12 342
9 724
-986
-2 618
Текущий налог на
прибыль
187
34
0
-153
-34
Пени по налогам
0
0
0
0
0
Чистая прибыль
отчетного периода
13 141
12 342
9 724
-799
-2 618
30
По данным таблицы 2, в отчетном периоде превышение доходов
организации, составивших 182 903 тыс. руб., над ее расходами в сумме 149 362
тыс. руб., способствовало получению чистой прибыли ГК «Би Эс Групп» в
размере 9 724 тыс. руб., что, несомненно, является положительным фактором.
Указанный положительный финансовый результат финансово-
хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, свидетельствует об
удовлетворительной работе в 2016 году.
Итак, несмотря на негативные тенденции в деятельности организации и
снижение деловой активности, ГК «Би Эс Групп» находится в
удовлетворительном финансовом положении и имеет возможности для его
улучшения.
2.2 Оценка финансового состояния в ГК «Би Эс Групп»
О финансовом положении организации свидетельствуют состав и
структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на
начало и конец отчетного периода; изменения в размещении средств и
источниках их формирования (покрытия) на конец года по сравнению с началом
года; приращении собственного и заемного капитала.
В таблице 3 представлены показатели динамики активов и пассивов ГК
«Би Эс Групп».
Таблица 3
Динамика активов и пассивов ГК «Би Эс Групп» 2014-2016 гг. тыс.
руб.
Показатель
Годы
Отклонение, (+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Внеоборотные
активы
53 856
52 700
45 458
-1 156
-7 242
Основные средства
53 856
51 782
42 262
-2 074
-9 520
Оборотные активы
98 345
45 220
22 661
-53 125
-22 559
Запасы
79 084
45 067
21 811
-34 017
-23 256
Дебиторская
задолженность
1 190
136
833
-1 054
697
31
Продолжение таблицы 3
Денежные
средства и их
эквиваленты
629
17
17
-612
0
Итого активов
152 201
97 920
68 119
-54 281
-29 801
Капитал и резервы
153
10 489
20 332
10 336
9 843
Уставной капитал
153
153
153
0
0
Нераспределенная
прибыль
0
10 336
20 179
10 336
9 843
Обязательства
152 048
87 431
47 787
-64 617
-39 644
Долгосрочные
обязательства
85 799
34 153
0
-51 646
-34 153
Заемные средства
50 541
50 048
44 489
-493
-5 559
Кредиторская
задолженность
15 708
3 230
3 298
-12 478
68
Поставщики и
подрядчики
12 835
2 142
1 921
-10 693
-221
Задолженность
перед персоналом
организации
391
0
340
-391
340
Задолженность
перед бюджетом
34
51
51
17
0
Задолженность по
налогам и сборам
1 258
918
986
-340
68
Прочие кредиторы
1 156
119
0
-1 037
-119
Итого пассивов
152 201
97 920
68 119
-54 281
-29 801
В таблице 4 приведены состав и структура активов и пассивов
организации. За последний год структура активов не претерпела значительных
изменений, так внеоборотные активы составили 66,73 %, что на 12 % больше
чем на начало года, это связано с ростом доли незавершенного строительства с
0,94 % до 3,75 % и основных средств с 52,88 % до 62,04 %.
Наибольший удельный вес в активе баланса занимают запасы готовой
продукции и товары для перепродажи - 32,02 % в структуре активов.
Их сумма составляет – 21 811 тыс. руб. на конец года, однако снижение
составило 23 256 тыс. руб. Дебиторская задолженность незначительна и носит
краткосрочный характер, и фактически не влияет на экономическое состояние
организации.
Денежные средства незначительны и остаются на одном уровне. В
структуре пассивов произошли изменения, так собственные источники
составили 29,85 %, что выше показателя прошлого года на 19,14 %. При этом,
32
хотя фактический их рост составил 9 843 тыс. руб., за счет роста
нераспределенной прибыли прошлых лет, уставный и резервный капитал
остались без изменений.
Таблица 4
Структура активов и пассивов ГК «Би Эс Групп» 2014-2016 гг. %
Показатель
Годы
Отклонение, (+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Внеоборотные активы,
всего
35,4
53,8
66,7
18,4
12,9
Основные средства
35,4
52,9
62,0
17,5
9,2
Незавершенное
строительство
-
0,9
4,7
0,9
3,8
Оборотные активы
64,6
46,2
33,3
-18,4
-12,9
Запасы
52,0
46,0
32,0
-5,9
-14,0
Дебиторская
задолженность
краткосрочная
0,8
0,1
1,2
-0,6
1,1
Денежные средства и
их эквиваленты
0,4
0,0
0,0
-0,4
0,0
Итого активов
100
100,0
100,0
0,0
0,0
Капитал и резервы,
всего
0,1
10,7
29,8
10,6
19,1
Уставной капитал
0,1
0,2
0,2
0,1
0,1
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
-
10,6
29,6
10,6
19,1
Обязательства, всего
99,9
89,3
70,2
-10,6
-19,1
Долгосрочные
обязательства
56,4
34,9
0,0
-21,5
-34,9
Кредиты и займы
33,2
51,1
65,3
17,9
14,2
Кредиторская
задолженность
10,3
3,3
4,8
-7,0
1,5
Поставщики и
подрядчики
8,4
2,2
2,8
-6,2
0,6
Задолженность перед
персоналом
организации
0,3
0,0
0,5
-0,3
0,5
Задолженность перед
бюджетом
0,0
0,1
0,1
0,0
0,0
Задолженность по
налогам и сборам
0,8
0,9
1,4
0,1
0,5
Прочие кредиторы
0,8
0,1
0,0
-0,6
-0,1
Итого пассивов
100
100,0
100,0
0,0
0,0
Обязательства организации имели тенденции к снижению, в связи с чем,
в структуре пассивов их доля составила 70,15 %, что на 19,14 % ниже прошлого
33
года. Наибольший удельный вес на конец года составили внешние
заимствования в виде кредитов и займов на сумму 44 489 тыс. руб., что
составило 65,31 % от всех источников.
В данном случае можно сделать вывод о наиболее грамотном
проведении финансовой политики, связанной с привлечением дополнительных
ресурсов для осуществления деятельности. Кредиторская задолженность
незначительна, что говорит о соблюдении платежной дисциплины.
Задолженность перед бюджетом и персоналом организации
незначительна и при этом эти суммы фактически не увеличились, что
несомненно положительно характеризует данную организацию.
Теперь произведем группировку активов по их ликвидности (наиболее
ликвидные, быстро реализуемые, медленно реализуемые, труднореализуемые
активы) и пассивов по срочности их оплаты (наиболее срочные обязательства,
краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, постоянные
пассивы) (таблица 5).
Таблица 5
Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по
срочности их оплаты в ГК «Би Эс Групп» 2014-2016 гг. тыс. руб.
Группировка
активов (А)
Годы
Группировка
пассивов (П)
Годы
2014
2015
2016
2014
2015
2016
A1
Наиболее
ликвид-
ные
активы
629
17
153
П1
Наиболее
срочные
обязательс
т-ва
34
10
92
A2
Быстро-
реализуе
мые
активы
77 282
45
203
22 508
П2
Кратко
срочные
обязательс
т-ва
65
858
53 268
47
695
A3
Медленно
-
реализуем
ые активы
20 434
35
445
27 353
ПЗ
Долго
срочные
обязательс
т-ва
85
799
34 153
0
A4
Труднореа
-лизуемые
активы
53 856
17
255
18 105
П4
Собствен-
ный
капитал
153
10 489
20
332
Все активы предприятия, в зависимости от степени ликвидности, можно
условно подразделить на следующие группы: наиболее ликвидные активы (А1),
34
быстрореализуемые активы (А2), медленнореализуемые активы (А3) и
труднореализуемые активы (А4).
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств
группируются следующим образом: наиболее срочные обязательства (П1),
краткосрочные обязательства (П2), долгосрочные обязательства (П3) и
собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4). Баланс считается
абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1>П1, А2>П2,
А3>П3, А4<П4.
Как следует из таблицы 5, на конец отчетного периода у ГК «Би Эс
Групп» сложились следующие соотношения: А1>П1, А2<П2, А3>П3, А4<П4,
что свидетельствует о том, что бухгалтерский баланс общества является
ликвидным. В результате можно сделать несколько выводов.
Во-первых, в анализируемой организации нет просроченной
кредиторской задолженности, денежных средств достаточно, чтобы
своевременно ее погасить если она возникнет.
Во-вторых, ГК «Би Эс Групп» к настоящему моменту не испытывает
недостатка в собственных оборотных средствах для пополнения текущих
активов, что выражается превышением суммы собственного капитала и других
постоянных пассивов над суммой труднореализуемых активов.
Одной из важнейших характеристик финансового состояния
организации является стабильность ее деятельности в свете долгосрочной
перспективы. Она связана с общей финансовой структурой организации,
степенью ее зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, и представлена
таким понятием как финансовая устойчивость.
Обобщающими показателями оценки финансовой устойчивости
организации являются аналитические коэффициенты, представленные в
таблице 6.
35
Таблица 6
Динамика показателей оценки финансовой устойчивости ГК «Би Эс
Групп» 2014-2016 гг.
Показатель
Опти-
мальное
значение
Годы
Отклонение,
(+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Коэффициент
автономии
(финансовой
независимости)
>0,5
0,12
0,11
0,3
-0,01
0,19
Коэффициент
финансовой
устойчивости
>0,7
0,32
0,45
0,3
0,13
-0,15
Коэффициент
финансовой
зависимости
<0,5
0,76
0,89
0,7
0,13
-0,19
Коэффициент
финансирования
>1
0,24
0,12
0,43
-0,12
0,31
Рассчитанные фактические значения коэффициентов за отчетный период
сравним с нормой и их значениями на начало года, и выявим реальное
финансовое состояние ГК «Би Эс Групп».
Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации
собственного капитала) характеризует долю собственного капитала в
формировании активов организации. Согласно табличным данным, за
анализируемый период показатели изменились, но все же пока находятся в не
оптимальных пределах, рост составил 0,19 (0,30 при оптимальном значении
более 0,5).
В связи с тем, что организация в текущем году брала кредиты,
коэффициент финансовой устойчивости снизился (при оптимальном значении
более 0,7, он составил всего 0,30), что говорит о росте зависимости от внешних
источников.
Величина коэффициента финансовой зависимости показывает долю
заемного капитала в формировании активов предприятия. Его снижение за
последний год не привело достижению оптимального значения, что является
свидетельством зависимости общества от внешних источников
финансирования, что обуславливает нестабильное развитие и присутствие