46
Итак, сфера деятельности исследуемой организации это розничная
торговля продовольственными товарами. В этом секторе основная конкуренция
со стороны мелких торговых точек и небольших магазинов. Обобщая все
вышесказанное, можно сделать вывод о том, что система финансового
планирования на данном предприятии охватывает все стороны финансового
планирования деятельности организации, однако существенные отклонения
фактических показателей от плановых говорят о том, что данная система
нуждается в совершенствовании.
47
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ГК «БИ ЭС ГРУПП»
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового
планирования
В процессе реформирования системы управления финансами ГК «Би Эс
Групп» следует учитывать следующие объективные и субъективные
ограничения:
- необходимость анализа зарубежной практики управления
финансами и передовой опыт крупных российских компаний в этой области;
- консервативность и строгую регламентацию российской системы
бухгалтерского учета и отчетности по сравнению с международными
стандартами;
- невозможность революционного преобразования в системе
управления финансами, системе финансового планирования в условиях
функционирования предприятия такого масштаба как ГК «Би Эс Групп».
Изменения должны быть радикальными, но в то же время базироваться на
преемственности, учитывать сложившиеся функциональные связи, методологии
и кадровый потенциал подразделений;
- реинжиниринг бизнес-процессов, понимаемое как
перепроектирование действующих систем, структур и процедур для
достижения радикального улучшения деятельности компании и создании
конкурентных преимуществ должна базироваться на заданном векторе к
«будущему образу фирмы».
Целью реформирования системы управления финансами ГК «Би Эс
Групп» является построение эффективной системы управления денежным
оборотом и расчетами, налогами, развитие системы бюджетно-финансового
планирования и корпоративного финансирования, формирование единого
кредитно-финансового центра позволяющее обеспечить Компании высокую
ликвидность и достаточную прибыльность.
48
Одной из основных задач реформирования системы управления
организацией является создание интегрированной полнофункциональной
системы планирования и контроля, позволяющее интегрировать все горизонты
планирования: стратегическое, тактическое и оперативное и все
функциональные подсистемы: снабжение, сбыт и маркетинг, НИОКР и
оборудование, имущество, персонал, финансы.
Основными задачами первого этапа реформирования системы
управления финансами предприятия, исходя из поставленной цели, являются:
- максимизация экономической прибыли отражающей реальный
результат хозяйственной деятельности в отличие от прибыли в бухгалтерской
трактовке предназначенной для исчисления налогов;
- оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его
финансовой устойчивости;
- обеспечение информационной открытости (удовлетворенности) для
внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, экономических партнеров) и
определенной группы внутренних пользователей предприятия;
- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
- создание эффективного бюджетно-финансового механизма
управления предприятия;
- активное использование предприятия рыночных механизмов
привлечения финансовых средств (зарубежные кредиты, эмиссионная форма
привлечения капитала);
- оптимизация структуры финансовых потоков и текущей
ликвидности;
- ускорение оборачиваемости капитала и снижение за счет этого
транзакционных издержек;
- проведение реструктуризации задолженности по налоговым
платежам и минимизация текущих налоговых платежей.
Переход на новую систему управления финансами позволит достичь
следующих основных качественных и количественных показателей, внедрить
49
современные процедуры управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, что позволит ускорить оборачиваемость капитала и повысить
текущую ликвидность и платежеспособность, наладить систематический
контроль внешнеэкономической деятельности, что позволит эффективно
организовать международные расчеты и валютные операции, эффективно
организовать денежный оборот, посредством политики товарного кредитования,
что позволит постепенно выйти на уровень необходимой денежной реализации,
разорвав цикл бартерно-взаимозачетных операций, оптимизировать
распределение финансовых ресурсов в соответствии со стратегическими и
оперативно-тактическими целями развития предприятия.
Выполнение указанных рекомендаций позволит увеличить рыночную
капитализацию предприятия, наладить работу по эффективному управлению
налогами, что позволит сократить налогооблагаемую базу с применением
договорных схем и финансовых инструментов, анализа налоговых последствий,
а также избежать штрафных санкций и пеней по налогам, развивать
корпоративное финансирование, включающее привлечение долгосрочных
иностранных займов и выход на международные рынки капитала, что позволит
при реализации эффективных инвестиционных программ повысить доходность
собственного капитала предприятия, организовать эффективное взаимодействие
с финансовыми, страховыми и кредитными учреждениями, что позволит
мобилизовать дополнительные финансовые ресурсы, минимизировать
коммерческие риски.
Основными мероприятиями при разработке финансовой политики
предприятия при проведении на предприятии экономической реформы
стратегическими задачами должны являться не только максимизация получения
прибыли, оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой
устойчивости, достижение прозрачности финансово-экономического состояния,
обеспечение инвестиционной привлекательности, но и создание эффективного
механизма управления предприятием.
50
1. Цель построения (оптимизации) системы управления – повышение
эффективности управления предприятием.
2. Задача – построить (реструктурировать) систему управления
предприятием, которая будет обеспечивать, и поддерживать функционирование
полного управленческого цикла.
3. Действия – внедрение системы бюджетного управления.
Выбор варианта финансовой политики компании зависит от множества
внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относят
организационно-правовую форму компании, отраслевую принадлежность и вид
деятельности, масштаб деятельности, наличие автоматизированных
информационных систем, организационную структуру управления, степень
развития финансового менеджмента в России. Внешние факторы –
макроэкономическая ситуация, конъюнктура рынков, степень либерализации
законодательства и другое.
Как элемент краткосрочного планирования рассмотрим
бюджетирование. Бюджет фирмы – это план, охватывающий все аспекты
хозяйственных операций на определенный период и отражающий цели и
политику фирмы, установленный высшим руководством для предприятия в
целом и для каждого из его подразделений. В самом начале периода действия
бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия он
служит средством контроля, с помощью которого руководство определяет
эффективность действий и составляет план мероприятий по
совершенствованию деятельности компании в будущем. На сегодняшний день
бюджеты являются главным средством планирования и контроля в сфере
бизнеса и управления.
В ГК «Би Эс Групп» предлагаем внедрить систему бюджетного
управления путем автоматизации самого процесса управления.
Бюджетное управление – это оперативная система управления
компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющие
51
достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования
ресурсов.
Постановка бюджетного управления – это комплекс организационно-
технических мероприятий по разработке и внедрению системы, которая
обеспечит осуществление мероприятий по разработке и внедрению системы,
осуществление самого процесса управления.
Проведение работ по постановке системы бюджетного управления в ГК
«Би Эс Групп» предлагается осуществить поэтапно в следующем порядке:
1. Проектирование финансовой структуры.
На основе организационной структуры компании разрабатывается
финансовая структура. В рамках этой работы из организационных звеньев
(подразделений) формируются Центры Финансовой Ответственности (ЦФО).
Далее их выстраивают друг перед другом в иерархической подчиненности,
отражающей уровни ответственности.
2. Проектирование бюджетной системы.
Описываются и структурируются статьи планирования и учета всей
хозяйственной деятельности предприятия, которые являются составляющими
элементами бюджетов. Далее статьи группируются в бюджеты, которые
объединяются в единую структуру, через которую управляют показателями
ответственности ЦФО и предприятия в целом.
3. Разработка внутренней учетной политики.
Формируются организационные основы ведения учета, выбираются
принципы документирования хозяйственных операций и методы оценки
имущества, определяются методика и техника ведения учета.
4. Разработка системы планирования.
Определяется порядок планирования – от формирования плана продаж
предприятия до утверждения основного бюджета предприятия, с указанием
участников процесса планирования, регламентов их действий, формата
документов и сроков их разработки, согласования и утверждения.
5. Разработка системы анализа.
52
Формируется система анализа результатов хозяйственной деятельности
предприятия: описывается структура и взаимосвязь управленческих отчетов,
выбираются основные показатели для оценки финансового состояния
компании. Также приводятся источники данных для анализа, и
регламентируется процедура его проведения.
6. Регламентация.
Результаты всех проведенных работ должны быть формализованы, то
есть закреплены в регламентных документах предприятия.
Основными путями совершенствования процесса планирования может
стать внедрение информационных технологий в процесс составления,
исполнения и анализа финансовых планов посредством установки
специализированного программного обеспечения.
В таблице 14 представим основные мероприятия, которые необходимо
реализовать для достижения рыночной доли в районе по продуктам питания и
товарам повседневного спроса до 80 %, бытовой химии до 40 %. В первую
очередь проведение мероприятий по автоматизации процессов торговли -
внедрение системы печати штрихкодов, это позволит значительно облегчить
учет товаров и ускорит реализацию, а также позволит значительно сократить
трудоемкость операций по фасовке, сократит отходы.
Таблица 14
Основные мероприятия по реформированию ГК «Би Эс Групп»
Наименование
Срок
проведения
Ответствен-
ный
исполнитель
Сумма
затрат,
тыс. руб.
Внедрение программных средств
по финансовому планированию
Август 2017
года
Менеджер по
продажам
484
Расширение торговых площадей
за счет ликвидации складских
помещений и проведение
косметического ремонта
Август 2017
года
Директор
400
Установка дополнительных
терминалов пластиковых
карточек
Сентябрь
2017 года
Банковские
сотрудники
-
Установка банкоматов ведущих
банков, а также систем приема
электронных платежей
Октябрь
2017 года
Банковские
сотрудники
-
53
Продолжение таблицы 14
Внедрение системы дисконтных
карт (снижение цен для
постоянных покупателей)
Сентябрь-
Октябрь 2017
года
Коммерческий
директор
15
Переоборудование складских
помещений под торговые залы с
учетом оборудования
Август 2017
года
Директор
330
Внедрение авансовых платежей,
с учетом дисконта
Август 2017
года
Коммерческий
директор
-
Проведение работ по
расширению ассортимента
товаров
Постоянно
Коммерчески
й директор
-
Режим работы
Круглосуточн
ый
Директор
17 400
Переподготовка и обучение
персонала
Август-
Сентябрь 2017
года
Менеджер по
кадрам
300
Создание на базе основного
магазина службы доставки
(круглосуточно)
Ноябрь 2017
года
Коммерчес-
кий
директор
1 204
Итого затрат на реформирование
х
х
20 133
Внедрение всех применяемых систем безналичных расчетов является
приоритетным направлением, которое сочетает в себе быстроту обслуживания и
удобство для покупателя. Установка банкомата и систем оплаты платежей
позволит привлечь в магазины дополнительное число покупателей, а
круглосуточный доступ к этим услугам будет способствовать увеличению числа
клиентов. При этом если автоматизации обойдется как минимум в 484 тыс. руб.,
то установка терминалов пластиковых карточек, банкомата и системы приема
платежей бесплатна, следует лишь доказать банковским сотрудникам
целесообразность этих затрат.
Следующим направлением является переоборудование складских
помещений под торговые залы. Складские помещения являются смежными с
торговым залом, поэтому затраты по их переоборудованию включат лишь
проведение косметического ремонта. Помимо этого в эти помещения
необходимо установить стеллажи и полки для товаров. Специфика торговли
супермаркетов заключается в том, что сам магазин является и складом и
торговым помещением, соответственно экономия торговой площади позволяет
значительно расширить ассортимент, а системе автоматизации установить
54
жесткий контроль за оборачиваемостью товаров.
В работы по расширению ассортимента будет входить также заключение
договоров поставок с использованием плана поставок. Данный план должен
составляться с перспективой работы на квартал, при этом поставки
еженедельно подвергаются корректировке на основании анализа
оборачиваемости. В договорах следует оговорить жестко сроки поставки и
штрафные санкции при их нарушении. Это необходимо для того, чтобы снизить
риск потерь, так как в результате реформирования товарные запасы по группам
товаров будут минимальны и любое нарушение графика поставки приведет к
потерям не только прибыли, но и к потере потенциальных покупателей.
Переход на круглосуточный режим работы является наиболее затратным,
фактически фонд заработной платы придется увеличить в полтора раза, однако
это значительно повысит объем реализации и будет способствовать увеличению
постоянных покупателей.
Все эти мероприятия немыслимы без использования грамотного и
опытного персонала, поэтому организации необходимо провести обучение
сотрудников.
Наиболее перспективным и востребованным может стать со временем
служба доставки. Для начала ее реализации необходима закупка 5
малолитражных автомобилей и установка многоканального телефона, прием на
работу диспетчера и курьеров. Затраты составят примерно 1 204 тыс. руб., но
это даст возможность обслуживать не только близлежащие дома, но и
доставлять продукты и товары по всему городу.
Сумма, требуемая на реформирование ГК «Би Эс Групп» составит 20 133
тыс. руб. Провести данные мероприятия возможно при помощи кредитных
ресурсов.
Так как исследуемая организация является торговой, наибольший
удельный вес в оборотных активах занимают товары для перепродажи. План
реформирования ГК «Би Эс Групп» на 2017 год коренным образом изменит не
только состав и структуру, но и объем товаров для перепродажи.
55
В таблице 15 представлена планируемая структура различных групп
товаров на 2017 год, произойдут значительные изменения в составе товарных
групп - добавляется 6 групп. Наибольший удельный вес в новых группах
занимает бытовая химия.
Таблица 15
Прогноз состава и структуры товарооборота в ГК «Би Эс Групп»
тыс. руб.
Группы товаров
Годы
Структура, %
2016
2017
Годы
2016
2017
Кондитерские изделия
442
595
2,03
1,41
Хлебобулочные изделия
476
510
2,18
1,20
Молочная продукция
782
1 105
3,59
2,61
Вино-водочная продукция
4 896
8 925
22,45
21,08
Пиво
5 950
7 650
27,28
18,07
Мясоколбасная продукция
5 372
4 862
24,63
11,48
Консервы
1 037
1 870
4,75
4,42
Морепродукты и рыба
833
2 295
3,82
5,42
Газированные напитки и соки
2 023
6 120
9,28
14,45
Сувениры и детские игрушки
0
850
2,0
Товары для активного отдыха
0
765
1,81
Бытовая химия
0
4 420
10,44
Посуда
0
1 530
3,61
Журналы и газеты
0
340
0,80
DVD диски
0
510
1,20
Итого
21 811
42 347
100
100
В структуре новые группы занимают 16 %, что несущественно, но
привлекает покупателей и дает им возможность удовлетворить свои
потребности в одном месте. Наибольший удельный вес будет занимать вино-
водочная продукция 21 % и пиво 18 %, при этом значительно расширяется
ассортимент в каждой группе.
3.2 Расчет целесообразности и эффективности предложенных мероприятий
Рассмотрим бюджет доходов и расходов на 2017 год в таблице 16.
Из данных таблицы следует, что выручка увеличивается более чем в три
раза, при этом себестоимость товаров имеет темп роста более низкий чем