56
3.2 Расчёт эффективности финансового планирования на предприятии
Рассмотрим бюджет доходов и расходов на 2017 год в таблице 17.
Из данных таблицы следует, что выручка увеличивается более чем в три
раза, при этом себестоимость товаров имеет темп роста более низкий чем
выручка, соответственно это дает дополнительный прирост прибыли. Валовая
прибыль должна вырасти в 2 раза, в итоге прибыль от продаж составит 22 885
тыс. руб. а чистая прибыль 12 007 тыс. руб. Чистый прирост прибыли,
являющийся результатом проведенных мероприятий - 2 281 тыс. руб. С учетом
того, что рост оборотных активов составит 20 586 тыс. руб., расходы по
проведению мероприятий составят 20 143 тыс. руб., сумма необходимая для
привлечения в виде кредита банка составит не менее 40 000 тыс. руб. И при том
объеме реализации, который планируется в 2017 году данные затраты могут
быть окуплены в течение ближайших трех лет.
Таблица 17
Бюджет доходов и расходов ООО «ХИЛЛС» на 2017 год тыс.руб.
Наименование показателя
Годы
Отклоне
ние, (+,-)
Темп
роста,
(%)
2016
2017
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг
182 903
454 444
271 541
248,5
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ
149 362
386 987
237 625
259,1
Валовая прибыль
33 541
67 457
33 916
201,1
Коммерческие расходы
21 607
44 572
22 965
206,3
Управленческие расходы
-
-
-
-
Прибыль (убыток) от
продаж
11 934
22 885
10 951
191,8
Прочие доходы и расходы
-
-
-
-
Прочие доходы и расходы
-
-
-
-
Прибыль (убыток) до
налогообложения
9 724
12 005
2 281
123,5
Пени по налогам
-
-
-
-
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
9 724
12 005
2 281
123,5
Наибольшая выручка от реализации приходится на вино-водочные
58
Наибольшая рентабельность по прогнозам будет у группы товаров
«одноразовая посуда» и у группы товаров «карнавальная продукция», однако
объем этих источников не велик и общая сумма прибыли приносимая ими не
столь существенна. А из крупных групп можно выделить вино-водочную
продукцию и морепродукты, соответственно рентабельность по ним составит
10 % и 9 %. Остальные группы фактически имеют рентабельность 4-6 %, тем не
менее, даже невысокая рентабельность по некоторым группам товаров способна
значительно повысить прибыльность организации.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о достаточно
высокой степени планируемой эффективности деятельности ООО «ХИЛЛС» в
2017 году.
В заключении рассмотрим показатели консолидированного бюджета на
2017 год в поквартальной разбивке - Приложение 4.
Первое, что обращает внимание, это отражение сезонных колебаний в
объемах реализации, которые прежде игнорировались при расчете прогнозных
показателей.
По данным таблицы можно сделать вывод, что организация планирует
значительно увеличить выручку от реализации при этом проводя достаточно
жесткий контроль за расходованием средств. Объем продаж вырастет
фактически в более чем в два раза. Наибольший объем выручки планируется на
4 квартал -136 353 тыс. руб.
В данном случае учитывается сезонность товарооборота, отмеченная в
предыдущих периодах. Себестоимость товаров также вырастет, при этом темп
роста сравним с выручкой от продаж, соответственно рентабельность по
сравнению с 2016 годом несколько снизится и составит 5,04 %. Потребность в
кредите составит не менее 40 000 тыс. руб., что на 5 000 тыс. руб. больше
показателя 2016 года.
В итоге планируемого двукратного увеличения объемов реализации,
прибыль составит рекордную сумму для данной организации сумму - 22 885
тыс. руб. Другими словами, в своих планах ООО «ХИЛЛС» придерживается
59
пессимистичного подхода, хотя если удастся достигнуть задуманного уровня
выручки и прибыли, то даже при более низкой рентабельности за счет более
высокой оборачиваемости финансовое положение общества только улучшится.
Используя рекомендации по совершенствованию финансового
планирования, отраженные в третьей главе, ООО «ХИЛЛС» в значительной
мере повысит эффективность своей коммерческой деятельности.
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного
успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность,
постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых
рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и
возможностях.
Финансовое планирование является одним из важнейших составных
элементов управления финансами предприятия в нынешних условиях
российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от
командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось
централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет
серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность
происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более
серьезного применения планирования.
Финансовое планирование - это, во-первых, определение будущего
предприятия, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности
предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств, определение
последовательности действий в достижении желаемых результатов.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки
системы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению развития
фирмы необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности
ее финансовой деятельности в будущем периоде. Основными задачами
финансового планирования деятельности фирмы являются - обеспечение
необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и
финансовой деятельности; определение путей эффективного вложения
капитала, оценка степени рационального его использования; выявление
внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного
использования денежных средств; установление рациональных финансовых
отношений с бюджетом, банками и контрагентами; контроль за финансовым
состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы.
61
Основной целью выпускной квалификационной работы являлась
разработка путей совершенствования процесса финансового планирования на
предприятии.
При решении задач работы, в первой главе, носящей общетеоретический
характер, рассмотрены сущность и значение финансового планирования, виды
финансовых планов и их роль в управлении предприятием, изложены
теоретические и методологические аспекты формирования стратегических,
текущих и оперативных финансовых планов.
Вторая глава носит аналитический характер. В ней приведена общая
экономическая характеристика ООО «ХИЛЛС» и определены особенности его
коммерческой деятельности, рассмотрены основные показатели работы. Затем
проведена оценка системы финансово планирования и особенности ее
реализации на примере ООО «ХИЛЛС». В ходе финансового анализа вскрыты
недостатки в системе стратегического, перспективного и текущего
планирования. Также проведен анализ эффективности коммерческой
деятельности организации.
Основные средства за исследуемый период фактически не изменились,
они уменьшаются ежегодно на сумму амортизации и составляют на начало 2016
года 42 262 тыс. руб. Основой для розничной торговли являются оборотные
средства - готовая продукция для перепродажи. Ее сумма значительно
уменьшилась за последние три года - если в 2014 году сумма составляла 79 084
тыс. руб., то уже в 2016 году всего лишь 21 811 тыс.руб., естественно это
негативная тенденция. В пассивах преобладает заемный капитал 71 %, однако
его сумма значительно снизилась за счет возврата долгосрочного кредита и в
итоге сумма его составляет 47 787 тыс. руб. Собственный капитал растет
ежегодно на сумму нераспределенной прибыли, выплата дивидендов не
производилась.
В отчетном периоде превышение доходов организации, составивших 182
903 тыс. руб., над ее расходами в сумме 149 362 тыс. руб., способствовало
получению чистой прибыли ООО «ХИЛЛС» в размере 9 724 тыс. руб., что,
62
несомненно, является положительным фактором.
Указанный положительный финансовый результат финансово-
хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, свидетельствует об
удовлетворительной работе в 2016 году.
В ходе анализа формирования прибыли 2016 года видно, что в отчетном
году наблюдается снижение финансового дохода от всей хозяйственной
деятельности. Такое снижение обусловлено, в первую очередь снижением
выручки от реализации товаров на 41 191 тыс. руб., и, соответственно, прибыли
от реализации на 6 460 тыс. руб.
Рентабельность объема продаж ООО «ХИЛЛС» за отчетный период
повысилась на 0,49 %, и составила в 2016 году 18,34 %, что, несомненно,
является положительной тенденцией.
Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод о том, что система
финансового планирования на данном предприятии охватывает все стороны
финансового планирования деятельности организации, однако существенные
отклонения фактических показателей от плановых говорят о том, что данная
система нуждается в совершенствовании.
В третьей главе представлены меры и мероприятия по
совершенствованию финансового планирования. Проведен расчет основных
параметров финансового планирования на 2017 год. В заключении главы,
приведены рекомендации по автоматизации процесса составления, исполнении,
контроля и анализа системы финансового анализа.
На исследуемом предприятии функции финансового планирования
возложены на планово-аналитический отдел. В ходе оценки стратегического и
перспективного планирования выявлено, что оно представлено одним
документом - бизнес-планом, который в основном носит абстрактный характер,
при этом каких либо корректировок в него в течении пяти лет так и не
вносилось. В связи с этим данный вид планирования характеризуется
значительными отклонениями фактических данных от плановых.
Наиболее развитой является система текущего планирования, которая
63
рассчитана на один календарный год и представляет собой совокупность
бюджетов. Основой бюджетного планирования в ООО «ХИЛЛС» является
бюджет продаж, и если по его данным в 2015 году зафиксированы
незначительные отклонения 5-10 %, то в 2016 году отклонения достаточно
большие, что привело к выполнению плана лишь на 74,2 %. Следующим
бюджетом является бюджет закупки, который также в исследуемом периоде
имеет значительные отклонения фактических данных от плановых. При этом,
организация смогла сохранить структуру товаров фактически без изменений,
что говорит о высокой степени контроля за сроками реализации товаров.
Бюджет коммерческих расходов был выполнен лишь на 72 %, в данном
случае отрицательное влияние оказал именно спад объема продаж.
Значительных отклонений другими факторами не прослеживается, кроме
перерасхода по заработной плате на 20 % и запасным частям на 9 %. Но
значительная экономия по другим статьям компенсировала эти расходы.
Сводные данные по бюджету заработной платы и общепроизводственным
затратам за 2015 и 2016 годы показывают также значительные отклонения. При
этом, по статье заработная плата, выполнение составило 104 %, что плохо
увязывается со значительным падением объемов реализации. Отклонения были
компенсированы экономией по другим статьям.
План доходов и расходов является финансовым бюджетом. Он также
имеет значительные отклонения - план по чистой прибыли был выполнен лишь
на 67 %. Заключительным этапом финансового планирования является
составление бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. В
связи со снижением выручки от продаж плановые показатели выполнены на 87
% по расходам 84 % по доходам. Для контроля исполнения используется
простой анализ отклонений.
В связи с вышесказанным, данную систему финансового планирования
нельзя назвать эффективной. Основными путями совершенствования процесса
планирования может стать внедрение информационных технологий в процесс
составления, исполнения и анализа финансовых планов посредством установки
64
специализированного программного обеспечения.
Для повышения объема реализации предложен ряд мероприятий,
направленных на повышение эффективности деятельности организации.
Основными стали - расширение торговой площади магазина, создание службы
доставки, установка банковского оборудования, переход на круглосуточный
режим работы. По оптимистическим прогнозам эти мероприятия почти в два
раза повысят объем реализации, вырастет на треть чистая прибыль.
Выручка увеличивается более чем в три раза, при этом себестоимость
товаров имеет темп роста более низкий чем выручка, соответственно это дает
дополнительный прирост прибыли. Валовая прибыль должна вырасти в 2 раза,
в итоге прибыль от продаж составит 22 885 тыс. руб. а чистая прибыль 12 007
тыс. руб. Чистый прирост прибыли, являющийся результатом проведенных
мероприятий - 2 281 тыс. руб. С учетом того, что рост оборотных активов
составит 20 586 тыс. руб., расходы по проведению мероприятий составят 20 143
тыс. руб., сумма необходимая для привлечения в виде кредита банка составит не
менее 40 000 тыс. руб. И при том объеме реализации, который планируется в
2017 году данные затраты могут быть окуплены в течение ближайших трех лет.
Организация планирует значительно увеличить выручку от реализации
при этом проводя достаточно жесткий контроль за расходованием средств.
Объем продаж вырастет фактически в более чем в два раза. Наибольший объем
выручки планируется на 4 квартал -136 353 тыс. руб.
Исходя из всего вышесказанного, в данный момент ООО «ХИЛЛС»
имеет в своем арсенале значительные финансовые резервы для повышения
эффективности деятельности.
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2012 г. № 402-
ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета № 5654 от 9 декабря 2012 г.
(ред. от 23.05.2016)
2. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина
России от 20 июля 2013 г. № 66н. (ред. от 06.04.2016)
3. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Дело и
Сервис», 2013. - 256 с.
4. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под. ред. О.В.
Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2014. - 408 с.
5. Бабо А. Прибыль. – М.: АО Издательская группа Прогресс, 2013. - 176
с.
6. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и
комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 2014. -458с.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник
- 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Фин. и ст-ка, 2013. - 416 с.
8. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. - 2-е изд. доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 208 с.
9. Бердников А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации:
теоретический аспект [Текст] / А. А. Бердников // Молодой ученый. — 2016. —
№2. — С. 111-113.
10. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: НикаЦентр, Эльга, 2012.
– 544с.
11. Бороненкова С.А. Методология экономического анализа
деятельности хозяйствующих субъектов. – М.: Финансы и статистика, 2013. –
240 с.
12. Брагин Л.А. Экономика торгового предприятия: Торговое дело. - М.:
ИНФРА-М, 2014. - 314 с.
13. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – М.: Омега- Л, 2015. –