АННОТАЦИЯ
Структура выпускной квалификационной работа на тему «Финансовое
состояние организации: его оценка и пути укрепления (на примере ООО
«Эверест¬)¬ включает в себя введение, три главы, заключение, список
использованных источников и приложение.
В первой главе изучаются теоретические и методические аспекты
финансового состояния организации.
Во второй главе производится анализ финансового состояния и
основные тенденции развития деятельности ООО «Эверест¬.
В третьей главе производится разработка приоритетных направлений
по укреплению финансового состояния ООО «Эверест¬, а также
рассчитывается экономическая эффективность предложенных мероприятий.
Объем выпускной квалификационной работы 86 страниц печатного
текста. В работе содержится 16 таблиц, 19 рисунков, 1 приложение. Для
написания выпускной квалификационной работы был использован 51
источник.
Ключевые слова: финансовое состояние, финансовые результаты,
ликвидность, финансовая устойчивость.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ........................................................................... 8
1.1. Экономическая сущность, принципы и задачи анализа финансового
состояния организации ........................................................................................... 8
1.2. Система показателей оценки финансового состояния организации ........ 11
1.3. Информационная база для анализа финансового состояния организации
................................................................................................................................. 23
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ
РАЗВИТИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭВЕРЕСТ¬ ........................................... 28
2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Эверест¬ ...... 28
2.2. Анализ активов и пассивов организации ..................................................... 32
2.3. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации . 35
3. ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПО УКРЕПЛЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЭВЕРЕСТ¬ ........................................ 39
3.1. Разработка мероприятий по укреплению финансового состояния ООО
«Эверест¬ ............................................................................................................... 39
3.2. Обоснование эффективности, разработанных мероприятий ..................... 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 73
ПРИЛОЖЕНИЕ ..................................................................................................... 77
5
ВВЕДЕНИЕ
Любая организация стремится максимально раскрыть свои способности
для эффективного функционирования. В результате ослабление финансового
контроля могут возникать ситуации, приводящие к перебоям в поступлениях,
и соответственно, происходят задержки в выплатах за кредиты и займы,
задержки оплаты поставщикам. А это ведет к возникновению угрозы
банкротства организации и признания организации неплатежеспособной.
Одним из условий эффективного функционирования организации и
недопущения угрозы банкротства или несостоятельности, является анализ
финансового состояния организации. Другим условием – применение мер,
которые направлены на решение выявленных проблем.
Умение организации обеспечивать финансовыми средствами,
необходимыми для текущего функционирования организации, стратегия
эффективного использования этих финансовых средств, поддержание
платежеспособности и финансовой устойчивости организации – есть
финансовое состояние организации.
Отметим, что анализ финансового состояния организации не может
быть самоцелью. Значение состояния финансов и финансового состояния
хозяйственной деятельности позволяет выделить как положительные
стороны, так и наиболее сложные проблемы управления имеющимися
финансовыми ресурсами. Это, в свою очередь, может способствовать
минимизации финансовых потерь и поднятию уровня показателей
экономической деятельности организации. Незнание финансового состояния
организации, как правило, приводит к рассогласованию управленческой
деятельности в организации с теми целями, которые оно преследует. В этом
аспекте существенно отметить, что речь не идет о простой и повседневной
осведомленности коллектива и руководства организации о состоянии
финансов: есть они в качестве ресурсов или их нет: хватает их на решение
6
задач, сформулированных планами деятельности; соответствуют они
требованиям рыночной деятельности или не соответствуют и т.д.
Результаты, полученные в ходе проведения анализа финансового
состояния организации, используются не только для осуществления
успешной деятельности организации, но и для разработки стратегии
дальнейшего развития организации. К тому же оценка финансового
состояния организации влияет на эффективность принятия управленческих
решений, которые способствуют успешной деятельности фирмы.
Следовательно, оценка финансового состояния организации является залогом
успеха организации. Это обусловило актуальность выбранной темы.
Цель работы – анализ финансового состояния организации и
разработка мероприятий по его укреплению ООО «Эверест¬.
Для решения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
- изучить экономическую сущность, принципы и задачи анализа
финансового состояния организации;
- рассмотреть систему показателей оценки финансового состояния
организации;
- изучить информационную базу для анализа финансового состояния
организации;
- представить организационно – экономическую характеристику ООО
«Эверест¬;
- провести анализ активов и пассивов организации;
- провести оценку платежеспособности и финансовой устойчивости
организации;
- разработать мероприятия по укреплению финансового состояния
ООО «Эверест¬;
- провести обоснование эффективности, разработанных мероприятий.
Предметом работы являются финансовое состояние организации ООО
«Эверест¬.
Объектом работы является ООО «Эверест¬.
7
Изучению проблем, связанных с управлением финансовым состоянием
предприятия, посвящены работы многих отечественных и зарубежных
ученых, на трудах которых базируется выполненное исследование. В
процессе выполнения работы были использованы труды таких авторов как
Ковалев В.В., А. Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и др.
При подготовке работы были использованы такие информационные
источники как специализированная профессиональная литература,
материалы из СМИ, данные Интернет-ресурсов. Применены такие методы и
приемы исследования как анализ, синтез, сравнение.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников.
8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Экономическая сущность, принципы и задачи анализа
финансового состояния организации
По мнению ученых, анализ является процессом определения сущности
процесса или явления, путем проведения последовательного изучения всех
его сторон и составных частей. В результате этого исследования можно
выявить основу, которая связывает все части в единое целое, и затем
построить на основе этого правила последовательность дальнейшего
развития процесса
1
.
Одной из наиболее важных характеристик экономической деятельности
предприятия является его финансовое состояние. Основополагающим
является оно, определяя потенциал предприятия в его
конкурентоспособности, деловой активности, а также определяет интересы
предприятия в сфере финансов. Финансовое положение предприятия имеет
огромное значение, так как оно складывается в результате всей деятельности,
связанной с производством и реализацией продукции. Дата, когда он был
определен, дает ответ на вопрос о том, насколько правильно предприятие
осуществляло управление финансами в течение определенного периода
времени. Хорошее или плохое финансовое положение предприятия влияет на
степень его экономической привлекательности для акционеров, поставщиков
и покупателей с их возможностями выбора между данным предприятием и
другими компаниями, которые могут обеспечить им аналогичный
экономический интерес.
Финансовое состояние предприятия зависит от множества факторов,
таких как снижение себестоимости, увеличение прибыли, эффективность
1
Дресвянников В.А. Понятие, содержание, виды и значение категории «состояние¬ в финансовом
менеджменте. Предпосылки создания теории управления состояниями // Менеджмент в России и за
рубежом. - 2022. – № 4. - С.3
9
производства, а также от большого количества внешних факторов, так
называемой “среды”, в которой находится предприятие.
Основные задачи, которые стоят перед финансовым анализом:
- Оценка финансового состояния организации.
- Выявление и анализ изменений финансового положения,
происходящих в пространственно-временном разрезе.
- Изучение и выявление основных факторов, которые влияют на
изменение финансового состояния предприятия.
- В процессе данного исследования осуществляется разработка
прогноза изменения финансового состояния организации в будущем.
Цель финансового анализа - это оценка финансового состояния
предприятия в целом, а также отдельных его значений. Анализ является
основой принятия решений по дальнейшему развитию предприятия, а также
он даёт ответы на многие вопросы об улучшении прибыли предприятия.
Содержанием анализа является изучение и анализ полученных
экономических показателей с целью принятия наилучших управленческих
решений по улучшению выполнения производственных программ
2
.
Прежде чем начать выполнение анализа следует составить чёткую
программу анализа, которая включает в себя выбор способа анализа,
алгоритмов расчёта основных показателей и, соответственно, сбор
информации и данных, которые подвергнутся анализу.
Также, следует найти предмет сравнения показателей. В зависимости
от полученных данных, сравнение может проводиться с предыдущим
периодом, с планом и со средними показателями отрасли. Отклонения же
должны быть выявлены и рассмотрены, должны быть поняты причины их
возникновения и факторы, влияющие на показатели, должны быть изучены.
После этого стоит заново проверить нынешнюю систему планирования и
внести в неё коррективы по мере необходимости. Последний аспект имеет
особое значение – только путем постоянного анализа и корректировки можно
2
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс / В. В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2020. – С. 45
10
наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в
актуальном состоянии.
Обычно, для того чтобы сделать выводы о результатах анализа,
необходимо проверить правильность используемых критериев. Чаще всего, в
этой совокупности присутствуют как количественные, так и качественные
оценки. Она состоит из показателей, которые имеют понятную
интерпретацию и ориентиры, такие как границы, тенденции и другие.
Отбирая показатели, следует формировать логичную совокупность,
так, чтобы была понятна роль каждого показателя совокупности
3
.
Далее представлены наиболее важные принципы качественного
анализа, выполнение которых - первоочередная задача анализа.
Принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия:
1. Конкретность. Анализ должен состоять из реальных данных;
2. Комплексность. Всестороннее изучение объекта анализа с целью
получения максимально объективной оценки;
3. Системность. Изучение экономического объекта вместе с
окружающей его средой, а не изолированно;
4. Регулярность. Анализ следует проводить регулярно во избежание
получения неожиданных отклонений;
5. Объективность. Изучение объекта оценки обязано быть
беспристрастным;
6. Действенность. Результаты анализа должны быть пригодными для
применения на практике;
7. Экономичность. Затраты на проведение анализа должны быть
сопоставимы с эффектом от его результатов;
8. Научность. Проведение анализа должно быть научно обоснованно.
3
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс / В. В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2020. – С. 47
11
1.2 Система показателей оценки финансового состояния
организации
Финансовая устойчивость отражает независимость организации от
внешних источников финансирования. Данная характеристика
обеспечивается высокой долей собственного капитала в общей сумме
используемых средств.
Таким образом, для оценки используется структура активов и пассивов
предприятия, анализ которой демонстрирует уровень независимости фирмы.
Финансово устойчивым называется то предприятие, которое покрывает
такие пункты как: вложенные активы, средства, а также имеет возможность в
любой момент времени расплатиться со всеми краткосрочными
задолженностями.
На финансовую устойчивость предприятия влияют множество
факторов. Можно выделить основные из них, такие как:
– положение предприятия в конкурентной среде;
– качество продукции;
– наличие или отсутствие неплатежеспособных кредиторов и их
количество;
– зависимость организации от внешней среды
(инвесторы, кредиторы, должники);
– эффективность финансовых операций и т.д.
Финансовая стабильность организации способствует расширению
производства, нововведениям, свободному управлению денежными
средствами. Соответственно, анализ финансовой устойчивости предприятия
является одним из важнейших этапов анализа деятельности и
продуктивности, отражает результат финансового развития фирмы,
демонстрирует результат деятельности инвесторам и показывает, имеет ли
предприятие экономический потенциал на дальнейшее развитие бизнеса.
12
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой
финансовых коэффициентов. Они рассчитываются как соотношение
абсолютных показателей актива и пассива баланса.
Существует четыре типа финансовой устойчивости организации:
– абсолютная финансовая устойчивость;
– нормальная устойчивость организации, её платёжеспособность;
– неустойчивое финансовое состояние;
– кризисное финансовое состояние.
В своей основе своей финансовая устойчивость предприятия
определяется соотношением между собственными и заемными средствами.
В таблице 1.1 приведены расчёты коэффициентов, описывающих
финансовую устойчивость фирмы.
Коэффициент автономии позволяет судить:
1. О запасе прочности предприятия:
– значительный запас прочности (Ка> 0,5);
– незначительный запас прочности (0 < Ка<= 0,5);
– крайне низкий запас прочности (Ка<= 0).
2. О возможности по привлечению дополнительных заемных средств
без риска потери финансовой устойчивости:
– широкие возможности привлечения дополнительных заемных
средств без риска потери финансовой устойчивости (Ка> 0,5);
– ограниченные возможности привлечения дополнительных заемных
средств без риска потери финансовой устойчивости (0<Ка<= 0,5);
– отсутствие возможностей привлечения дополнительных заемных
средств без риска потери финансовой устойчивости (Ка<= 0).