23
Таблица 1.6
Этапы анализа финансового состояния организации
11
Этап 1
Общая оценка имущественного положения организации (построение
аналитического баланса, структурно-динамический анализ активов и
пассивов)
Этап 2
Оценка финансового потенциала организации (оценка финансовой
устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности и
рентабельности, банкротства и т.д.
Этап 3
Оценка достаточности показателей
Этап 4
Формирование управленческих решений
Далее перейдем к информационной базе для анализа финансового
состояния организации.
1.3 Информационная база для анализа финансового состояния
организации
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ
бухгалтерская (финансовая) отчетность организации состоит из следующих
элементов
12
:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к ним.
Существует несколько основных форм бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Согласно определению, бухгалтерский баланс является инструментом
для экономической группировки имущества хозяйствующего субъекта по его
составу, расположению и источникам их образования на определенную дату
в денежной оценке. Как установлено в российском законодательстве,
основным видом отчетности является бухгалтерский баланс. Лука Пачоли,
один из основателей бухгалтерского учета, говорил: «Главной составляющей
11
Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. – 2022. – №5.
– С. 272
12
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬
24
картины, которую представляет собой счетный работник, является "баланс".
А.П. Рудановский, будучи одним из самых известных русских ученых,
утверждал, что «баланс является душой хозяйства, существование которой не
менее реально, чем материально-вещественный состав хозяйства¬
13
. И это
вполне разумно, ведь баланс является источником наиболее полной и
разнообразной информации.
Согласно ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете¬ бухгалтерский баланс подлежит обязательному
включению в состав годовой финансовой отчетности
14
. Он характеризует
финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
В состав бухгалтерского баланса входят следующие составляющие:
- активы представляют собой ценности организации в ее оценочной
стоимости. Активы содержат информацию о движении капитала, о затратах
на производство и реализацию продукции, а также о свободных денежных
средствах в обороте.
Рисунок 1.4 - Состав актива бухгалтерского баланса
15
13
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2020. – С. 131
14
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬
15
Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2021. – С.
161
25
- Благодаря пассиву организация приобретает активы. Пассив содержит
информацию о средствах, которые организация имеет в своем распоряжении
и ее обязательствах (рис. 1.5).
Рисунок 1.5 - Состав пассива бухгалтерского баланса
16
Отчет об итогах финансового состояния представляет собой отчет о
финансовых результатах деятельности организации за анализируемый
период времени. С помощью него можно узнать такие ключевые показатели
деятельности, как выручка организации, себестоимость продаж, валовая
прибыль и коммерческие расходы. Также он раскрывает итоговый
финансовый результат и другие показатели. Для того чтобы сделать выводы
об эффективности работы организации в динамике, необходимо сравнить
показатели прошлого и текущего периода. Это позволит сделать вывод о том,
как изменяется прибыльность компании, и какие изменения происходят с ней
каждый год.
Приложение к бухгалтерской отчетности, в котором содержится
информация об изменениях капитала, называется пояснением к отчету об
изменении капитала. Оно содержит информацию о наличии и изменениях
16
Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2021. – С.
163
26
уставного (складочного), резервного, частичного или всего капитала
организации, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и
других составляющих капитала.
Отчет о движении денежных средств является одним из основных
документов, который характеризует состояние и движение денежных средств
в организации. Составление данного отчета является регулярным и дает
сведения о том, как организация располагает финансами, какие изменения
произошли в ее активах и какова степень ее платежеспособности. Анализ
данной формы отчёта даёт возможность провести анализ возможных
денежных потоков, которые будут сформированы в будущем.
Пояснения к бухгалтерской отчетности раскрывают сведения,
относящиеся к учетной политике организации и включают в себя сведения,
которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатах и которые необходимы пользователям
бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения
организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в её
финансовом положении.
Стоит отметить, что согласно ст.13 Федеральный закон от 06.12.2011
N402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬ в отношении бухгалтерской (финансовой)
отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны
17
.
Поэтому круг пользователей бухгалтерской отчетности достаточно широк
(рис. 1.6).
17
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬
27
Рисунок 1.6 - Пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности
18
И в России, и за рубежом финансовая отчетность является основным
источником информации для оценки финансового состояния организации и
принятия управленческих решений. Следует отметить, что от качества
используемой информации при принятии управленческих решений во
многом зависит объем затрат финансовых ресурсов, уровень прибыли,
рыночная стоимость организации, альтернативность выбора инвестиционных
проектов и финансовых инструментов инвестирования, а также другие
показатели, которые формируют уровень благосостояния собственников
организации и темпы ее экономического развития.
18
Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2021. – С.
165
28
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОСНОВНЫЕ
ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭВЕРЕСТ¬
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО
«Эверест¬
Объектом исследования является ООО «Эверест¬.
Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной
ответственностью «Эверест¬.
Краткое название предприятия: ООО «Эверест¬.
Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.36 - Торговля оптовая
сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями.
Юридический адрес предприятия: Оренбургская область, г Оренбург, 1
Мая пл, зд. 3 стр. 7.
Продукция «Эверест¬ доставляет радость детям и взрослым, слоган
компании: «Подари улыбку¬! По всем этим направлениям компания является
лидером. В ее арсенале есть игрушки со сладостями, шоколадные яйца и
свитбоксы. На сегодняшний день ассортиментный портфель включает в себя
более 400 наименований товаров, которые продаются под собственными и
лицензированными торговыми марками. В него также входят сезонная и
праздничная продукция.
Основное внимание приковано к качеству продукции. Отличительной
чертой российских и европейских производителей является наличие
сертификатов соответствия. Например, сертификаты ISO 22000, ISO 9000,
HACCP, EN 71, Halal Certificate, Kosher Certificat и другие. Устойчивое
лидирующее положение компании «Эверест¬ обеспечивается благодаря
высокому уровню профессионализма менеджеров, регулярному обновлению
ассортимента и игровых коллекций, а также конкурентным ценам, которые
поддерживаются с помощью активной политики продвижения. Кроме того,
компания имеет партнерские отношения с рядом компаний, которые
обеспечивают качество и безопасность продукции.
29
В течение уже нескольких лет продукция поступает в ближнее
зарубежье. Данный шаг позволил выйти на рынки дальнего зарубежья.
Сегодня компания поставляет товары в десятки стран мира. Нет
необходимости объяснять тот факт, что данный факт является
подтверждением высокого качества и конкурентоспособности
производимого товара. Услуги по поставкам в страны дальнего и ближнего
зарубежья предоставляет компания «Маркетпро¬, являющаяся
дистрибьютором по экспортному направлению.
В России, в крупных маркетплейсах, таких как Wildberries, Ozon,
Яндекс.Маркет и других, представлен широкий ассортимент продукции ТМ
«Эверест¬. При желании можно ознакомиться с более подробным перечнем
товаров, которые представлены в партнерском интернет-магазине «Уголок
Сказки¬.
Организационная структура организации представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Эверест¬
Основной особенностью организационной структуры ООО "Эверест"
является наличие в ней линейно-функциональных элементов.
30
Для анализа финансовых результатов, которые приносит ООО
"Эверест", необходимо провести оценку уровня и динамики финансового
состояния организации (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Эверест¬ в 2020-
2022 гг., тыс. руб.
Показатель
Значение
показателя, тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина, тыс.
руб.
2020 г.
2021 г.
2022 г.
тыс.
руб.
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-
2) :
2)
1
2
3
4
5
6
7
1. Выручка
–
6 877
63 950
+63 950
–
23 609
2. Расходы по обычным видам
деятельности
–
6 800
63 483
+63 483
–
23 428
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-
2)
–
77
467
+467
–
181
4. Прочие доходы и расходы, кроме
процентов к уплате
-2
-6
-34
-32
↓
-14
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
-2
71
433
+435
↑
167
6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
–
7. Налог на прибыль, изменение
налоговых активов и прочее
–
-14
-87
-87
–
-34
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)
-2
57
346
+348
↑
134
Справочно:
Совокупный финансовый результат
периода
-2
57
346
+348
↑
134
Изменение за период
нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по данным
бухгалтерского баланса (измен.
стр. 1370)
–
57
346
х
х
х
Динамика показателей прибыли отражена на рис. 2.2.
31
Рисунок 2.2 - Динамика показателей прибыли ООО «Эверест¬ в 2020-
2022 гг., тыс. руб.
За рассматриваемый период, в 2022 году, выручка составила 63 950
тыс. рублей. В целом за анализируемый период изменения выручки
составили +63 950 тыс руб.
Продажи за период с января по 31 декабря 2022 года принесли
компании прибыль в размере 467 тысяч рублей. В целом, за
рассматриваемый период финансовый результат от продаж вырос на 467
тысяч руб.
Далее мы проведем расчет и анализ относительных показателей
финансового благополучия, которые будут включать в себя показатели
рентабельности (таблица 2.2).
32
Таблица 2.2
Анализ показателей рентабельности ООО «Эверест¬ в 2020-2022 гг., %
Показатели рентабельности
Значения показателя (в %,
или в копейках с рубля)
Изменение
показателя
2020 г.
2021 г.
2022 г.
коп.,
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-2)
: 2)
1. Рентабельность продаж (величина прибыли
от продаж в каждом рубле выручки).
Нормальное значение для данной отрасли: 4%
и более.
–
1,1
0,7
+0,7
–
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина
прибыли от продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле выручки).
–
1
0,7
+0,7
–
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли
(величина чистой прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для данной
отрасли: не менее 2%.
–
0,8
0,5
+0,5
–
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в
производство и реализацию продукции (работ,
услуг)
–
1,1
0,7
+0,7
–
Коэффициент покрытия процентов к уплате
(ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и
более.
–
–
–
–
–
На протяжении периода с 01 января по 31 декабря 2022 года
организация получила прибыль в виде доходов от продаж, а также в целом от
финансово-хозяйственной деятельности. Это обусловило положительное
значение всех трех показателей, которые представлены в таблице.
2.2 Анализ активов и пассивов организации
Данный отчет содержит анализ финансового состояния ООО "Эверест"
за период с января 2021 года по 31 декабря 2022 года, который основан на
данных бухгалтерского баланса организации. В процессе оценки
финансового состояния компании, были учтены такие факторы, как: наличие
в составе компании ООО "Эверест" класса по ОКВЭД 2-46 и ее