23
В то же время предприятие может показывать высокий уровень
финансовой устойчивости при незначительных размерах прибыли.
Необходимо помнить о таких факторах, влияющих на текущее состояние
предприятия как кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады
учредителей в уставный капитал и т. п.
В связи с чем, важное значение приобретают показатели отчета о
движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств отражает
денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций и
конечное сальдо [4].
Информация, представляемая в отчете о движении денежных средств
призвана дополнить картину имущественного и финансового положения, а
также результатов деятельности организации за отчетный период,
представленную в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых
результатах. Анализ отчета о движении денежных средств осуществляется с
целью получения ответов на следующие вопросы: откуда организация берет
деньги; как много она их получает; как много денег она расходует; получает
ли она достаточно денег или нуждается в большем их количестве.
В отчете о движении денежных средств организации гораздо труднее
скрыть проблемы ликвидности, так как эта форма отчетности выявляет
поступление денежных средств, которое можно ожидать от основной
деятельности, а также показывает источники средств за счет
внепроизводственной деятельности или привлечения новых финансовых
средств [18, C. 96]. Анализ денежных потоков для целей финансовой
диагностики строится на постатейном разборе отчета о движении денежных
средств, с целью выявления причин дефицита или избытка, направления
расходования денег и генерирующих их источников.
Отчет об изменении капитала показывает прирост капитала за
определенный отчетный период, позволяет оценить в динамике структуру
собственного капитала, рассчитать и проанализировать коэффициент
устойчивости экономического роста, сопоставить значения чистой прибыли и
24
дивидендов, а также выявить причины изменения капитала за счет
дополнительного выпуска акций, изменения их номинальной стоимости,
реорганизации юридического лица.
Пояснения к бухгалтерскому булансу и отчету о финансовых
результатах позволяют детализировать показатели, определить наличие
просроченной или невозвратной дебиторской и кредиторской задолженности.
Рассматривая упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо
отметить ее ключевую проблему для анализа финансового состояния – иное
содержание, т.е. отсутствие в балансе типовых разделов активов и пассивов,
объединение статей бухгалтерского баланса, а в отчете о финансовых
результатах отсутствие промежуточных показателей (валовой прибыли,
прибыли от продаж, прибыли до налогообложения).
И если с упрощенным бухгалтерским балансом дела обстоят лучше,
т.к. есть возможность также сгруппировать активы по степени ликвидности и
пассивы по срокам погашения, выделить собственный и заемный капитал,
собственные оборотные средства и т.п., то с отчетом о финансовых
результатах приходится высчитывать арифметически показатели прибыли.
Таким образом, изучение теоретических основ финансового состояния
предприятия показало, что важным инструментом, обеспечивающим
устойчивое развитие и успешное функционирование предприятия на рынке,
является анализ финансового состояния. Финансовое состояние –
способность предприятия финансировать собственную деятельность.
Анализ финансового состояния включает большое количество
различных видов методов его проведения. Результаты анализа финансового
состояния используются для оценки финансового положения предприятия,
изменения состава и структуры имущества и источников его формирования,
оценки результативности финансовой деятельности, определении
рентабельности деятельности, платежеспособности организации и ее деловой
активности.
25
Источником для анализа финансового состояния выступает
бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия, основную информацию
дают показатели бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатх и
отчета о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах позволяют детализировать анализ и
определить платежеспособность организации как в краткосрочном, так и
долгосрочном периоде.
Оценка показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах позволяет получить информацию о финансовом состоянии
предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе, увидеть
динамику показателей и спрогнозировать дальнейшее развитие событий.
В отчете о движении денежных средств организации гораздо труднее
скрыть проблемы ликвидности, так как эта форма отчетности выявляет
поступление денежных средств, которое можно ожидать от основной
деятельности, а также показывает источники средств за счет
внепроизводственной деятельности или привлечения новых финансовых
средств.
26
2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ
РАЗВИТИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ВЕНТКОМПЛЕКС¬
2.1 Организационно – экономическая характеристика организации
ООО «Венткомплекс¬ является обществом с ограниченной
ответственностью. Основной целью Общества является получение прибыли.
Директор ООО «Венткомплекс¬ - Кобызев Алексей Николаевич.
Организации присвоен ИНН 6315652593, ОГРН 1136315005331.
Юридическое лицо зарегистрировано 13.09.2013 по адресу 443010,
Самарская область, город Самара, Красноармейская ул., д.1, позиция 12-10,
состоит на учете в налоговом органе Межрайонная инспекция ФНС России
№ 18 по Самарской области. Размер уставного капитала - 10 000 рублей.
Основной вид деятельности ООО «Венткомплекс¬: обработка
древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели.
Дополнительные виды деятельности:
- производство промышленного холодильного и вентиляционного
оборудования;
- монтаж промышленных машин и оборудования;
- производство прочих машин и оборудования общего назначения, не
включенного в другие группировки;
- производство электромонтажных работ;
- работы гидроизоляционные;
- торговля оптовая санитарно-техническим оборудованием.
Организационная структура управления предприятием представлена на
рисунке 2.1.
Организационная структура предприятия – линейная.
Основным преимуществом такой структуры является четкая система
взаимных связей, согласованность действий исполнителей, оперативность в
принятии решений.
27
Рисунок 2.1 - Организационная структура управления ООО «Венткомплекс¬
Основные показатели экономической деятельности ООО
«Венткомплекс¬ представлены в таблице 2.1.
Основной показатель, характеризующий масштабы деятельности
предприятия – выручка от реализации продукции, товаров и услуг. Из
таблицы видно, что значения этого показателя снижаются с каждым годом,
что можно считать негативной тенденцией. За два года выручка уменьшилась
с 64,1 до 52,5 млн. руб., что в процентном выражении эквивалентно
снижению на 18,1%. Уменьшение объемов реализации не могло не повлиять
на сумму чистой прибыли, в результате того она тоже снизилась, но гораздо
сильнее – с 4344 до 632 тыс. руб., что также вызывает опасения.
Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств,
динамика которых заслуживает внимания. Среднегодовая сумма основных
средств в течение исследуемого периода снижается с 10,1 до 7,9 млн. руб.,
что связано с ежегодным начислением амортизации. Это говорит о том, что
предприятие использует только имеющиеся основные средства, не проводя
их модернизацию и закупку новых. Численность персонала предприятия не
изменяется, в результате чего вместе со стоимостью основных средств
фондовооруженность работников снижается с 592,18 до 465,65 тыс. руб./чел.
28
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Венткомплекс¬ в
2020-2022 годах
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение
2021/2020 г.
2022/2021 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
64089
58603
52515
-5486
-8,56
-6088
-10,39
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
50656
48920
44833
-1736
-3,43
-4087
-8,35
Чистая прибыль, тыс. руб.
4344
2681
632
-1663
-38,27
-2049
-76,41
Среднегодовая величина
активов, тыс. руб.
33358
33781
32883
423
1,27
-898
-2,66
Среднегодовая величина
основных средств, тыс. руб.
10067
9475
7916
-592
-5,88
-1559
-16,45
Среднегодовая величина
оборотных средств, тыс. руб.
23291
24306
24967
1015
4,36
661
2,72
Величина фонда заработной
платы, тыс. руб.
4044
4392
4608
348
8,61
216
4,92
Среднесписочная численность
персонала, чел.
17
17
17
0
0,00
0
0,00
Средний размер заработной
платы, руб.
19,82
21,53
22,59
1,71
8,61
1,06
4,92
Фондоотдача, руб./руб.
6,37
6,18
6,63
-0,19
-2,85
0,45
7,26
Фондовооруженность, тыс. руб.
/чел.
592,18
557,35
465,65
-35
-5,88
-92
-16,45
Производительность труда, тыс.
руб./чел.
3769,9
3447,2
3089,1
-323
-8,56
-358
-10,39
Коэффициент оборачиваемости
активов, обор.
1,92
1,73
1,60
-0,19
-9,70
-0,14
-7,94
Оборотные средства предприятия наоборот имеют тенденцию к росту,
увеличиваясь с 23,3 млн. руб. в 2020 году до 25,0 млн. руб. в 2022 году
(+7,2%). Тем не менее, снижение основных средств оказалось более
значительным, чем увеличение оборотных и в итоге среднегодовая величина
29
активов предприятия снизилась с 33,3 до 32,8 млн. руб. (-1,5%). Кроме того,
оборачиваемость активов также снизилась с 1,92 до 1,66 оборотов, что также
является негативной тенденцией.
Численность персонала предприятия составляет 17 человек и не
меняется в течение всего исследуемого периода. Уровень оплаты труда
примерно равен средней заработной плате по городу, и, кроме того, ежегодно
индексируется (+8,61% в 2021 году и +4,92% в 2022 году).
Изучив общие экономические показатели ООО «Венткомплекс¬ можно
сделать вывод, что результаты его деятельности ухудшились, что вызывает
опасения и требует дополнительного анализа.
Оценка финансовых результатов деятельности представлен в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Венткомплекс¬ за
2020-2022 годы
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменения
2021 г./2020 г.
2022г./2021 г.
тыс.руб.
%
тыс. руб.
%
Выручка от реализации
продукции
64089
58603
52515
-5486
-8,6
-6088
-10,4
Себестоимость продаж
50656
48920
44833
-1736
-3,4
-4087
-8,4
Валовая прибыль (убыток)
13432
9683
7682
-3750
-27,9
-2001
-20,7
Коммерческие расходы
3913
3166
3245
-747
-19,1
79
2,5
Управленческие расходы
1827
2239
1987
412
22,6
-252
-11,3
Прибыль от продаж
7692
4277
2450
-3415
-44,4
-1827
-42,7
Проценты к уплате
817
709
502
-109
-13,3
-207
-29,2
Прочие доходы
1049
1910
1543
862
82,2
-367
-19,2
Прочие расходы
2385
2170
2618
-214
-9,0
448
20,6
Прибыль до
налогообложения
5539
3308
873
-2231
-40,3
-2435
-73,6
Текущий налог на прибыль
1195
627
241
-568
-47,5
-386
-61,6
Чистая прибыль
4344
2681
632
-1663
-38,3
-2049
-76,4
30
Из таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации
продукции предприятия имеет тенденцию к снижению: в 2021 году ее
значение снизилось на 5486 тыс. руб. (-8,6%), а в 2022 г. – еще на 6088 тыс.
руб. (-10,4%). Это свидетельствует о снижении спроса на продукцию
предприятия. Вместе со снижением выручки уменьшилась и себестоимость
произведенной продукции, однако темпы ее снижения гораздо ниже: в 2021
году себестоимость снизилась на 1736 тыс. руб. (-3,4%), а в 2022 г. – на 4087
тыс. руб. (-8,4%). В результате этого снижение валовой прибыли оказалось
более значительным, чем уменьшение прибыли и выручки и за два года ее
значение снилось почти вдвое – с 13432 до 7682 тыс. руб.
Вместе с уменьшением масштабов деятельности предприятия
снизились и коммерческие расходы предприятия. Если в 2020 году их сумма
составляла 3913 тыс. руб., то в 2022 году эта величина составила лишь 3245
тыс. руб. (-82,9%). Управленческие расходы предприятия наоборот имеют
тенденцию к росту – в 2021 году они выросли на 412 тыс. руб. (+22,6%), а в
2022 году хоть и снизились на 252 тыс. руб., но уровня 2020 года не
достигли. С учетом динамики коммерческих и управленческих расходов
прибыль от продаж в 2020 году составила 7692 тыс. руб., однако в 2021 году
это значение снизилось до 4277 тыс. руб. (-44,4%), а в 2022 году – еще на
1827 тыс. руб. (-42,7%).
Помимо основной производственной деятельности на итоговый
финансовый результат деятельности предприятия существенное влияние
оказывает внереализационная деятельность. Наличие долгосрочных заемных
средств приводит к тому, что предприятию приходится уплачивать проценты
за их использования, сумма которых в 2020 году составила 817 тыс. руб.
Однако вместе со снижением величины долга уменьшаются и уплачиваемые
проценты, в результате чего их величина к 2022 году уменьшается до 502
тыс. руб. (-38,6%). Однако в то же время увеличение прочих расходов
составило +482 тыс. руб. и общая величина расходов все равно выросла. В
динамике прочих доходов также наблюдается тенденция к росту (+47,1% за
31
два года), однако их величина все равно остается существенно ниже
расходов, в результате чего сумма налогооблагаемой прибыли в 2020 году
составила 5539 тыс. руб., в 2021 году – 3308 тыс. руб. (меньше на 40,3%), а в
2022 году – лишь 873 тыс. руб. (-73,6%). После уплаты налога на прибыль в
распоряжении предприятия остается чистая прибыль, размер которой в 2020
году был весьма существенным – 4344 тыс. руб., однако к 2022 году это
значение уменьшилось в 6,8 раз, сократившись до 632 тыс. руб.
Для получения более полной картины проведен вертикальный анализ
(таблица 2.3).
Таблица 2.3
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО
«Венткомплекс¬ за 2020-2022 годы
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменения в
структуре
Тыс.
руб.
% к
выручке
Тыс. руб.
% к
выручке
Тыс.
руб.
% к
выручке
2021/
2020 г.
2022/
2021 г.
Выручка
64089
100,00
58603
100,00
52515
100,00
0,00
0,00
Себестоимость
продаж
50656
79,04
48920
83,48
44833
85,37
4,44
1,89
Валовая прибыль
13432
20,96
9683
16,52
7682
14,63
-4,44
-1,89
Коммерческие
расходы
3913
6,11
3166
5,40
3245
6,18
-0,70
0,78
Управленческие
расходы
1827
2,85
2239
3,82
1987
3,78
0,97
-0,04
Прибыль от продаж
7692
12,00
4277
7,30
2450
4,67
-4,70
-2,63
Проценты к уплате
817
1,28
709
1,21
502
0,96
-0,07
-0,25
Прочие доходы
1049
1,64
1910
3,26
1543
2,94
1,62
-0,32
Прочие расходы
2385
3,72
2170
3,70
2618
4,99
-0,02
1,28
Прибыль до
налогообложения
5539
8,64
3308
5,65
873
1,66
-3,00
-3,98
Текущий налог на
прибыль
1195
1,87
627
1,07
241
0,46
-0,79
-0,61
Чистая прибыль
4344
6,78
2681
4,58
632
1,20
-2,20
-3,37
Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что отставание темпов
снижения себестоимости от уменьшения выручки привело к тому, что
32
удельный вес себестоимости вырос с 79,04 до 85,37%, а доля валовой
прибыли соответственно снизилась с 20,96 до 14,63%. Величина
коммерческих расходов по сравнению с выручкой выросла с 6,11 до 6,18%, а
величина управленческих расходов – с 2,85 до 3,78%. В результате этого
прибыль от продаж, которая в 2020 году составляла 12,0% от выручки к 2022
году опустилась до 4,67%.
Удельные веса процентов к уплате, прочих доходов и прочих расходов
не превышают 2-3% от выручки, однако по сравнению с прибылью эти
показатели существенны и уменьшают размер налогооблагаемой прибыли до
8,64% в 2020 году, 5,65% в 2021 году и 1,66% в 2022 году.
После начисления и уплаты налога удельный вес чистой прибыли в
2020 году составил 6,78%, а к 2022 году этот показатель снизился до 1,2%.
Таким образом, можно сделать вывод об ухудшении финансовых
результатов деятельности ООО «Венткомплекс¬ в течение исследуемого
периода. Основными проблемами являются рост удельного веса
себестоимости на фоне снижения выручки и превышение прочих расходов
над прочими доходами.
2.2 Анализ состава структуры имущества организации и источников его
формирования
Для анализа состава имущества ООО «Венткомплекс¬ показатели
актива бухгалтерского баланса оцениваются в динамике (таблица 2.4).
Внеобортные активы предприятия представлены исключительно основными
средствами, показатель которых снижается за 2020-2022 годы с 9595 до 6477
тыс. руб. (на 32,5%). Оборотные активы предприятия устойчиво растут на
протяжении анализируемого периода на 5,6% в совокупности.
Рост оборотных активов в 2021 году происходит преимущественно за
счет роста дебиторской задолженности на 1288 тыс. руб. (+16,3%).