73
Продолжение таблицы 3.5
Денежные средства
112
112
0,35
0,48
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
29128
20334
90,98
87,56
БАЛАНС
32017
23223
100
100
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
34
34
0,11
0,15
Добавочный капитал
439
439
1,37
1,89
Резервный капитал
8
8
0,02
0,03
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
10262
10262
32,05
44,19
ИТОГО по разделу III
10743
10743
33,55
46,26
IV. Долгосрочные
обязательства
4
4
0,01
0,02
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
21270
12476
66,43
53,72
ИТОГО по разделу V
21270
12476
66,43
53,72
БАЛАНС
32017
23223
100
100
Изменения произошли и в структуре пассива, с учетом проектных
предложений увеличилась доля собственного капитала – 46,26%., а
соответственно заемного – 53,74%, что свидетельствует о понижении
финансовой зависимости предприятия. Снижение заемного капитала
обусловлено уменьшением кредиторской задолженности. Ее удельный вес
составляет 53,72%, что соответствует удельному весу дебиторской
задолженности (53,71%).
На рисунке 3.1 представлена общая структура актива баланса, с учетом
проектных предложений.
74
Рис. 3.1 - Структура актива баланса с учетом проектных предложений, %
На рисунке 3.2 представлена общая структура пассива баланса, с учётом
проектных предложений
Рис. 3.2 - Структура пассива баланса с учетом проектных предложений, %
СК
СК
ЗК
ЗК
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
120,00
на 01.01.23 г.
проектное значение
%
СК
ЗК
ВА
ВА
ОА
ОА
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
120,00
на 01.01.23 г.
проектное значение
%
ВА
ОА
75
В результате проектных преобразований произойдут изменения во всех
финансовых показателях (таблица 3.6)
Таблица 3.6
Прогнозируемое улучшение финансового состояния предприятия
Показатели
На 01.01.2023 г.
Проектное значение
1. Распределение активов (% к валюте
баланса):
внеоборотные активы;
оборотные активы
9,02
90,98
12,44
87,56
2. Распределение источников средств, %:
собственные;
заемные
33,56
66,44
46,26
53,74
3. Ликвидность и платежеспособность (дол.ед)
коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент быстрой ликвидности;
коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,005
1,37
0,84
0,27
0,009
1,63
1,01
0,39
4. Оборачиваемость, дни:
оборотных средств;
запасов;
кредиторской задолженности;
дебиторской задолженности.
101,41
45,11
76,86
54,15
84,31
39,07
59,71
43,72
Приведённые в таблице 3.6. данные показывают, что показатели,
рассчитанные, с учётом проектных предложений улучшили финансовую
ситуацию на ООО КМК «Гласс¬.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рыночных условиях от предприятий требуется повышение
эффективности производства на основе внедрения достижений НТП,
эффективных форм хозяйствования и управления производством,
преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства,
инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансового
состояния предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика
развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы
повышения эффективности производства, оцениваются результаты
деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Современный финансовый анализ имеет определенные отличия от
традиционного анализа финансово-хозяйственной деятельности. Прежде
всего, это связано с растущим влиянием внешней среды на работу
предприятий. В частности, усилилась зависимость финансового состояния
хозяйствующих субъектов от внешних экономических процессов,
надежности контрагентов (поставщиков и покупателей), усложняющихся
организационно-правовых форм функционирования. В результате
инструментарий современного финансового анализа расширяется за счет
новых приемов и способов, позволяющих учитывать эти явления.
Существуют условия, обязательные для успешного выполнения
стоящих перед финансовым анализом задач:
1. Понимание присущих учетной информации ограничений, а также
знание учетных правил, которые применялись при формировании
информации.
2. Владение методами финансового анализа. При этом
качественные суждения при решении финансовых вопросов важны не менее,
чем количественные результаты.
77
3. Наличие программы действий, связанной с определением
конкретных целей выполнения аналитических работ.
В аналитической части дипломного проекта представлен анализ
финансового состояния ООО КМК «Гласс¬ за 2020-2022 г.г.
Из общей оценки структуры бухгалтерского баланса следует, что за
анализируемый период в оборотные средства было вложено гораздо больше,
чем в основной капитал.
Структура совокупных активов характеризуется значительным
превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили на
31.12.2022 года 90,98%. Это связано с тем, что предприятие в своей
деятельности использует арендованные основные средства.
Анализируя структуру и динамику пассивов, следует отметить
снижение собственных источников за счет увеличения кредиторской
задолженности в целом за анализируемый период.
Уровень кредиторской задолженности в источниках средств по
состоянию на конец рассматриваемого периода превышает удельный вес
дебиторской задолженности в имуществе. Это говорит о том, что
организация за приобретенные средства должна намного больше, чем
дебиторы за готовую продукцию.
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость, показывают,
что предприятие имеет большую зависимость от заемных источников средств
при формировании своих оборотных активов. То есть пополнение запасов
идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения
кредиторской задолженности.
Расчёт безубыточного объема продаж показал, что у предприятия
имеется запас финансовой прочности.
В течение анализируемого периода наметилась тенденция снижения
коэффициентов ликвидности и обеспеченности собственным оборотным
капиталом, которые являются индикаторами финансовой устойчивости
предприятия. На предприятии не хватает денежных средств для погашения
78
наиболее срочных обязательств и даже быстрореализуемых активов
недостаточно.
За исследуемый период произошел значительный спад деловой
активности предприятия. Показатели, характеризующие уровень
эффективности использования материальных и финансовых ресурсов,
показывают, что полный цикл производства и обращения в течение трех
анализируемых лет имеет тенденцию снижения.
По сравнению с 2020 годом на предприятии существенно замедлилась
оборачиваемость активов. Отвлечение средств в расчеты и накапливание
запасов повлекли за собой необходимость использовать дополнительные
источники финансирования, которыми стала кредиторская задолженность.
На основе проведённого анализа, обоснований сделаны
соответствующие выводы, на основе которых разработаны и экономически
обоснованы мероприятия по улучшению финансового состояния, а именно:
1. Сокращение неоправданных запасов сырья и материалов,
2. Продажа неиспользуемых в производстве материалов,
3. Предоставление 1% скидки покупателям при условии немедленной
оплаты.
Таким образом, в результате проведения всего комплекса мероприятий
предприятие может высвободить 8794,50 тыс. руб.
Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО КМК
«Гласс¬ дадут следующий экономический эффект:
- увеличение собственного капитала;
- погашение кредиторской задолженности;
- уменьшение чрезмерных объёмов запасов.
Успешному решению проблемы финансового оздоровления
предприятий будет способствовать принятие следующих обобщающих
выводов и практических рекомендаций, содержащихся в дипломном проекте:
79
- произвести углубленный анализ структуры образовавшейся
кредиторской задолженности в динамике с целью поиска путей и источников
ее погашения;
- произвести инвентаризацию основных фондов для определения их
пригодности и необходимости в эксплуатации;
- привести в соответствие с реальностями рынка механизм определения
фактической цены реализации продукции;
- произвести анализ объектов по незавершенным капитальным
вложениям с целью определения объектов для консервации, для завершения
строительства, для сдачи в аренду, для перепрофилирования;
- необходимо наладить на должном уровне договорную работу и
договорную дисциплину.
- руководителям подразделений организовать работу по анализу
структуры дебиторской задолженности, причин ее образования и
возможности погашения;
Подводя итог всему сказанному, хочется ещё раз подчеркнуть, что в
сегодняшней неустойчивой экономике комплексный анализ финансового
состояния является настоятельной необходимостью для любого конкретного
предприятия.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) // СПС Консультант Бизнес: Версия
Проф. – (\электронный ресурс) – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О
бухгалтерском учете¬ // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011,
№50, ст. 7344.
3. Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ (ред. от 25.12.2023) «Об
акционерных обществах¬ // Собрание законодательства РФ, 01.01.1996,
№ 1, ст. 1.
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 29.01.2018) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учёту¬, «Бухгалтерская
отчётность организации¬ (ПБУ 4/99)// Финансовая газета, № 34, 1999,
5. Приказ Минпромэнерго РФ №57, Минэкономразвития РФ № 134 от
25.04.2007 «Об утверждении Методических рекомендаций по
составлению плана (программы) финансового оздоровления¬ // Журнал
руководителя и главного бухгалтера ЖКХ, № 9, сентябрь, 2007 (ч. II)
(Рекомендации)
6. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. пособие¬ / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. – М.:
Финансы и статистика. 2019-529 с.
7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учеб. пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М.
Гулина, М.С. Сапрыжкина. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2020-352 с.
8. Баканов М,И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.,
2019.
9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта: учебник / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2019-
340 с.