33
Окончание таблицы 1.4.
Период погашения
кредиторской
задолженности
Показывает на сколько оборотов в
анализируемом периоде нужно
организации для уплаты счетов на
оплату
Итоговый остаток
кредиторской задолженностью,
деленный на итог отношения общих
годовых закупок к 365 дням
Длительность
операционного
цикла
Отражает средний срок
операционного цикла
Сумма периода времени
оборачиваемости запасов готовой
продукции и производственного
цикла + срок погашения
дебиторской задолженности
Оборачиваемость оборотного капитала также измеряется за период
оборота, определяемый в днях. Данный период вычисляется как отношение
среднегодового остатка оборотного капитала к ежедневному объему продаж за
период. Коэффициенты оборачиваемости и периоды могут быть решены для
каждой категории активов и также для каждого параметра источника
финансирования.
Коэффициенты оборачиваемости источников финансирования не только
показывают деловую активность предприятия, но и служат показателями его
инвестиционной привлекательности, и оценивают риск неплатежеспособности.
Ускорение оборачиваемости зависит от развития организации производства,
снижение производственного цикла, правильное использования материальных
ресурсов, внедрения экономичных методов, оптимизация снабженческо-
сбытовой логистики, увеличения поставок сырья и готовой продукции.
34
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОО
«Grammofon-Media Pavlodar¬
2.1 Общая характеристика изучаемой организации
ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈ основана в январе 2019 года.
ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈ представляет собой юридическое
лицо, которое может владеть отдельной собственностью, бухгалтерский
баланс, свою печать и штамп с наименованием организации, товарный знак и
фирменную марку, расчетный счет в банке.
Деятельность предприятия регулируется Гражданским Кодексом
Республики Казахстан, нормативно-правовыми актами, законодательными, и
Уставом предприятия.
Задолженности по оплате труда перед сотрудниками компании нет.
Задолженности по налогам и обязательствам в бюджет и внебюджетные
фонды нет.
Состав работников предприятия имеет в составе профессиональных
специалистов, с опытом работы.
Основным видом деятельности является предоставление полного
ассортимента рекламных услуг, включая консультационные услуги, услуги по
созданию и производству рекламных материалов, их покупке.
Согласно Уставу ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈, целью его
деятельности является увеличение продаж существующих товаров или услуг,
продвижение принципиально нового товара или услуги, повышение
узнаваемости и лояльности к бренду/компании.
35
На рис. 2.1 показана система управления ТОО ∇Grammofon-Media
Pavlodar∈.
Рис.2.1. Система управления ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈
∇Grammofon-Media Pavlodar∈ ставит главной задачей системы
управления рекламного агентства считается формирование межличностных
отношений, которыми можно связать руководство с подчиненными. Такие
взаимоотношения определяются за счет делегирования, что подразумевает
частичную или полную передачу полномочий и задач работнику, которое
берет на себя ответственность за их выполнение.
Для оптимальной работы руководитель распределяет между работников
обязанности, которые помогут достигнуть цели компании, а если
действующие обязанности не делегированы, говорит о том, что руководство
должно выполнять их самостоятельно.
В компании четко распределены обязанности и задачи для каждой
должности. Все понимают, чего от него хотят, и для кого он служит опорой.
Организационная структура управления в компании - линейно-
функциональная. Линейное управление поддерживается дополнительными
сотрудниками.
Директор выполняет эффективное управление деятельностью
36
компании; вправе первой подписи в материальной документации;
устанавливает штатное расписание, подписывает трудовые договора с
сотрудниками компании, использует поощрения и штрафует этим
сотрудникам.
Технолог курирует разработку рекламы, занимается расчетами заказных
проектов, с монтажной бригадой проводит замеры и фотографирует отчеты с
объектов, где размещаются видеоролики и визуалы с рекламой покупателей.
Так же проводит надзор за соблюдением техники безопасности среди
монтажников.
Секретарь исполняет бухгалтерские обязанности, включая
документальное оформление всех операций, занимается калькуляцией
продукции, осуществляет инвентаризацию, рассчитывает налоги и
заработную плату, занимается отчетностью организации. Кроме всего этого
выполняет функции менеджера продаж, взаимодействуя с новыми клиентами,
участвуя в переговорах, обрабатывать принятые заказы, управляет клиентской
базой и оформляет документы для покупателей.
Работники в цехе работают со специальном оборудованием, производят
рекламные материалы, контролируют работу оборудования и его состоянии,
инициируют запросы к технологу для закупа материалов и инструментов для
работы.
Монтажники выполняют поручения, предоставляемые технологом, и
выполняют монтаж под контролем руководства.
Дизайнер разрабатывает макеты и дизайн рекламных видеороликов,
тесно взаимодействует с технологом производства, работает над фирменным
стилем.
Основные экономические показатели деятельности ТОО ∇Grammofon-
Media Pavlodar∈ представлены в таблице 2.1.
37
Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ТОО
∇Grammofon-Media Pavlodar∈ в тыс. руб.
Показатели
2020
год
2021
год
Темп роста
2021 / 2020
2022
год
Темп роста
2022 / 2021
абсолю
тный
относит
ельный,
%
абсолю
тный
относит
ельный,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг.
8871
10382
1511
17
11953
1571
15,2
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг.
8164
9350
1078
14,5
10995
1645
17,6
Затраты реализации продукции
на 1 рубль.
0,92
0,90
-0,02
-2,1
0,92
0,02
2,1
Валовая прибыль
707
1032
325
45,9
958
-74
-7,2
Чистая прибыль
356
552
196
55
514
-38
-6,9
Среднегодовая стоимость
активов.
2627
2811
184
7,0
3769
958
34,1
Численность работников, чел.
30
34
4
13,3
33
1
-2,9
Производительность труда
316
334
18
5,6
374
40
12
Среднегодовая заработная
плата на
одного работника.
129
137
8
6,2
148
11
8
Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов.
531
507
-24
-4,5
485
-22
-4,3
Фондоотдача
16,7
20,4
3,7
22,1
24,6
4,2
20,4
Рентабельность, %
8,6
11
2,4
27,9
8,0
-3
27,2
Оборот компании увеличится на 17% в 2021 году по сравнению с 2020
годом и еще на 15,2% в 2022 году. Себестоимость продаж немного
увеличилась на 14,5 % в 2021 году и на 17,6 % в 2022 году.
Одновременный рост выручки и себестоимости продаж может
свидетельствовать о расширении бизнеса компании за счет увеличения
количества заказов и объема выпускаемой продукции. Однако, по мнению
экспертов компании, рост выручки и себестоимости продаж обусловлен
сопоставимым инфляционным ростом цен на продукцию и расходные
материалы, а фактического увеличения объема продаж не происходит.
Тем не менее, основной бизнес компании продолжает оставаться
прибыльным. Вслед за ростом продаж в 2021 году валовая прибыль компании
38
увеличилась на 325 тыс. также по сравнению с прошлым периодом. В 2022
году он снизился (на 74 тыс. рублей, т. е. на 7,2%). Рентабельность продаж на
уровне 8-10% представляется умеренной, но приемлемой для компании.
Инфляционные факторы послужили основой для роста заработной
платы и тарифных ставок, что привело к увеличению среднегодовой
заработной платы. Однако связь между ростом производительности труда и
заработной платой разнонаправленная: заработная плата растет медленнее и
отстает от роста выпуска в 2021-2022 годах.
Стоимость основных фондов снизилась в результате линейной
амортизации, а фактического выбытия основных фондов за анализируемый
период не произошло. Увеличение валовой выручки привело к росту
рентабельности капитала: на 22,1 % в 2021 году и на 20,4 % в 2022 году по
сравнению с соответствующими предыдущими периодами.
Самыми важными значениями эффективности представляют собой
рентабельность и чистая прибыль деятельности организации. Путем
повышения своего собственного капитала ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈
способна достигнуть более высоких показателей.
Анализ основных показателей деятельности компании и динамики их
изменения позволяет утверждать, что компания находится в стадии зрелости.
Из этого следует, что для обеспечения ее экономической устойчивости в
будущем нужны изменения в финансовом состоянии организации.
39
2.2 Анализ бухгалтерской отчетности организации
Краткое описание финансовых показателей и состояния компании
можно получить, проанализировав ее финансовую отчетность.
Бухгалтерский баланс – это главный источник сведений для анализа
финансовой деятельности предприятия. Исследования структуры
финансового состояния анализируют сравнительным аналитическим
балансом. Он суммируется одинаковым по содержанию статей баланса и
дополнения их показателями структуры, динамики.
Предприятие ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈ относиться к субъектам
малого предпринимательства. Компания использует упрощенную систему
налогообложения в порядке уплаты налогов, благодаря снижает затраты на
внутренний документооборот, уменьшает налоговые обязательства и
сокращает рабочее время на подачу налоговых деклараций.
Активы ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈ включают:
- основные средства организации, которые находятся в материальной
форме;
- материальные оборотные активы, такие как сырье, материалы, прочие
активы, используемые в производстве или потребляемые в хозяйственных
целях, готовая продукция, незавершенное производство;
- дебиторская задолженность, включая суммы, причитающиеся к
получению на основании расчетных документов по платежам покупателям и
заказчикам, авансы поставщикам в счет будущих поставок материалов,
безнадежные к взысканию переплаты по налогам;
- денежные средства и их эквиваленты, включая денежные средства и не
денежные активы, имеющиеся у компании на отчетную дату.
Книги учета доходов и расходов и счета-фактуры использовали для того,
чтобы выстроить пассивную часть аналитического баланса. Пассивная часть
включает
40
- долгосрочные обязательства, не привлеченные ТОО ∇Grammofon-
Media Pavlodar∈;
- кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками,
задолженность сотрудникам по начислению заработной плате, кредиторская
задолженность по бюджету, прочая кредиторская задолженность;
- Доходы будущих периодов, в них входят целевое финансирование, все
будущие поступления по задолженностям недостачи;
- Капитал и резервы, рассчитываемые как разница между стоимостью
активов и стоимостью обязательств или в соответствии с остатками на счетах
"Уставный капитал" и "Добавочный капитал", принимая во внимание
нераспределенной прибыли за отчетный период.
Оценка сравнительного аналитического баланса – это первоначальный
анализ финансового состояния, позволяющий судить о платежеспособности и
финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых
ресурсов.
Сравнительный аналитический баланс ТОО ∇Grammofon-Media
Pavlodar∈ за 2021-2023 годы отражен в таблице 2.2
Таблица 2.2
Аналитический баланс ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈
Статья баланса
На
начало
2021
года,
тыс.руб.
На
начало
2022
года,
тыс.руб.
Отклонение
На
начало
2023
года,
тыс.руб
Отклонение
тыс.руб
%
тыс.руб
%
Актив
Внеоборотные активы
467
455
-12
-2,6
426
-29
-6,4
в том числе:
- основные средства
467
455
-12
-2,6
426
-29
-6,4
Оборотные активы
1694
2495
+801
+47,3
3476
+981
+39,3
в том числе:
41
Окончание таблицы 2.2
- запасы сырья и
материалов
586
1018
+432
+81
795
-245
-26
- затраты незавершенного
производства
399
620
+221
+60,9
1272,7
+652
+115
- готовая продукция
-
357
+357
+110
-
-357
-110,0
- краткосрочная
дебиторская
задолженность
388
355
-33
-9,4
800
+444
+137,6
- денежные средства
322
150
-193
-59
7467
+597
+439,2
- прочие оборотные
активы
167
243
+76
+50
209
-34
-15,4
Баланс
2377
3245
+955
+44,1
4721,4
+1152
+39
Пассив
Капитал и резервы
1789
1282
-506
-31,1
1280
-2,2
-0,22
в том числе:
- уставный капитал
754
754
0
0,0
755
0
0,0
- резервный капитал
81
108,9
+27,5
+37,1
135,3
+26,4
+27
- нераспределенная
прибыль
952
419
-533,5
-61,6
390,5
-28,6
-7,5
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства
588
1962
+1374
+256,8
3012
+1049
+58,8
в том числе:
- займы и кредиты
-
-
-
-
-
-
-
- Задолженность перед
персоналом организации
160
149,6
-11
-7,5
239,8
+90
+66,3
- задолженность перед
бюджетом и
внебюджетными фондами
88
54
-34,1
-42,6
257,4
+203,5
+415,4
- задолженность перед
поставщиками
и прочими кредиторами
271
638
+366
+148,2
1018,6
+380
+65,7
- задолженность перед
участниками
68
104,5
+36,3
+58,5
97,9
-6,6
-6,9
- доходы бедующих
периодов
-
1016,4
+1016,4
+110
1398,1
+381,7
+41
Баланс
2377
3245
+955
+44,1
4721,4
+1152
+39
Общая стоимость активов компании увеличилась на 955 тыс. рублей, в
2021 году по сравнению с оценкой показателей в 2020 году, и еще на 1152 тыс.
рублей, то есть на 39% в 2022 году. Положительная динамика объясняется
42
ростом оборотных активов. В 2021 году оборотные активы повысились за счет
запасов и затрат, а в 2022 году этому способствовал рост более ликвидной
части оборотных активов, таких как денежные средства и их эквиваленты и
краткосрочная дебиторская задолженность.
Внеоборотные активы и их стоимость снижается из-за износа и
амортизации. ТОО ∇Grammofon-Media Pavlodar∈ не активно инвестирует в
капитальные проекты, поэтому коэффициент износа основных средств
увеличивается.
В 2021 году собственный капитал уменьшился в пассиве на 506 тыс.
рублей, то есть на 31,1%, за счет снижения накопленной прибыли. В 2022 году
имеется небольшое снижение источников собственных средств.
Компания не имеет долгосрочных обязательств по балансу и не отражает
кредиторскую задолженность. Все внешние ресурсы представляют собой
краткосрочные обязательства перед поставщиками, сотрудниками,
налоговыми органами, учредителями и будущей прибылью.
Рост текущих обязательств способствует увеличению пассива компании.
В 2021 году текущие обязательства увеличились на 1 374 тыс. рублей, что
составляет 256,8%, а в 2022 году еще на 1 049 тыс. рублей, что составляет
58,8% в сравнении с прошлым периодом.
Положительная динамика обязательств в 2021 году объясняется
увеличением кредиторской задолженности перед поставщиками на 366 тыс.
рублей при незначительном снижении по заработной плате, налогам и сборам.
В 2022 году задолженность перед всеми группами кредиторов увеличивается.
В балансе так же присутствует задолженность из-за того, что ранее
участникам были выплачены доходы за три периода. Но стоит заметить, что
данные решения пока не исполнены на анализируемые даты.
Статья "Доходы будущих периодов" показывает предоплату по
арендным платежам.