63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое положение субъекта хозяйствования – это отражение
данных об имущественном положении субъекта, его собственных и заемных
средствах, текущих обязательствах, уровня прибыли, доходной и расходной
части в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, о
денежных потоках и оттоках организации по направлениям ее
функционирования. Главной целью анализа финансового состояния является
всеобъемлющая оценка происходящих изменений в имуществе организации
и источниках ее финансирования, поступлении наиболее ликвидной части
активов и расчетной дисциплины, финансовых результатах и экономическом
потенциале юридического лица в целом.
Исходя из организационно-экономической характеристики
организации выяснено, что общество с ограниченной ответственностью
«Газконтракт» является одной из газораспределительных организаций и
успешно существует в сегменте рынка, отвечающем за производство,
транспортировку и распределение газообразного топлива. Конкурентов в
данном случае у организации нет, поскольку ООО «Газконтракт» является
монополистом в Саратовской области по производству и транспортировке
газа. Основными критериями при сегментации потребителей работ и услуг
являются объемы потребления и целевое использование работ и услуг ООО
«Газконтракт». Покупателями продукции и услуг субъекта являются
юридические лица и население Саратовской области. Структура закупок в
2023 году следующая: прямые поставки – 59,3%, через официальных
представителей – 40,7%. В ООО «Газконтракт» применяется наиболее
распространенный тип организационной структуры – линейно-
функциональная. Финансовые результаты деятельности ООО «Газконтракт»
характеризуются приростом суммы полученной прибыли и высоким уровнем
рентабельности продукции и услуг, а также их продажи. Основные средства
и трудовые ресурсы в основной деятельности ООО «Газконтракт»
64
характеризуются эффективностью их использования, однако наблюдается
прирост количества дней к общему периоду оборачиваемости оборотных
средств.
Общая стоимость имущества за три года увеличилась. Это произошло в
связи с увеличением оборотных активов. Уменьшением характеризовались
внеоборотные активы. Это свидетельствует о повышении хозяйственной
деятельности организации. В 2023 г. оборотные активы состояли из запасов,
дебиторской задолженности и денежных средств. Доля внеоборотных
активов превышает долю краткосрочных. Увеличение доли оборотных
активов при уменьшении внеоборотных означает то, что предприятие
расширяет хозяйственную деятельность по производству, транспортировке и
распределению газообразного топлива.
Большая часть имущества организации сформирована за счет
собственного капитала и резервов. Показатель за три года увеличился, что
указывает на прирост финансовых результатов и доходов, которые в
результате были распределены на увеличение капитала и резервов. Основная
доля занята нераспределенной прибылью организации. Заемный капитал
снижается, а именно уменьшились долгосрочные заемные источники при
условии того, что текущие обязательства возросли.
В каждом анализируемом периоде ликвидность баланса отличается
между собой и отличается от абсолютной. Так, в 2021 г. установлена
критическая ликвидность, ООО «Газконтракт» находился в зоне
катастрофического риска. В 2022 г. установлена нарушенная ликвидность. В
этот период ООО «Газконтракт» находился в зоне критического риска. В
2023 г. за счет образования излишка быстрореализуемых активов, обозначена
допустимая ликвидность, что сопутствует зоне допустимого риска.
Следовательно, ситуация к 2023 г. улучшилась. Уровень ликвидности ООО
«Газконтракт» позволяет отразить недостаточные возможности покрытия
обязательств субъекта, поскольку при положительной динамике
анализируемые показатели имеют более низкие значения в сравнении с
65
нормативными. Обеспеченность активов собственным оборотным капиталом
увеличился и это дает основание предположить о наращивании собственных
источников для организации и поддержания стабильного производственного
процесса. Коэффициента обеспеченности заемных средств имуществом в
2022 г. снизился до уровня 0,36. Это говорит о том, что организация является
относительно финансово стабильной. Однако, не смотря на снижение
просроченных обязательств в абсолютном измерении, установлен рост
данного коэффициента, что указывает на рост относительной вероятности
экономической несостоятельности субъекта.
В течение 2021-2023 гг. был получен результат 0; 0; 1, что является
критерием неустойчивого финансового положения. Такой вывод является
следствием того, что в организации на данный момент установлены
нарушения в сроках оплаты за поставленные материальные ресурсы, сырье,
работы и услуги, перед бюджетов и банками, не полностью погашенные
обязательства, то есть платежная дисциплина является
неудовлетворительной, отмечается недостаток финансовых средств для
полного функционирования организации, в связи с чем субъект вынужден
использовать заемный капитал. Поэтому организации необходимо
предпринимать оптимальные управленческие решения относительно
повышения финансовой устойчивости ООО «Газконтракт». Поэтому
организации необходимо предпринимать оптимальные управленческие
решения относительно повышения финансовой устойчивости ООО
«Газконтракт». Показатели деловой активности имеют негативную динамику
в 2023 г. по сравнению с 2021 г. В результате, образовалось снижение
оборачиваемости, что обусловило прирост количества дней к общему
периоду оборачиваемости оборотных средств и дебиторской задолженности.
Также проведен анализ кредитоспособности по модели Дюрана. Уровень
кредитоспособности ООО «Газконтракт» составил 38,07 баллов, что
характеризуется недостаточностью и демонстрирует среднюю степень риска
по задолженности, предприятие уже рассматривается как рискованное.
66
Кредитный рейтинг ООО «Газконтракт» по модели Л. Н. Донцовой и Н. А.
Никифоровой составлял в 2023 г. недостаточное значение. То есть для банка
данная организация представляет достаточно высокий уровень риска
(организация является рискованной).
ООО «Газконтракт» обладает неустойчивым финансовым положением
на протяжении анализируемого периода. Большой объем дебиторской
задолженности при одновременном увеличении ее размера оказывает
негативное воздействие на движение денежных потоков ООО «Газконтракт».
Для улучшения финансового состояния организации предлагается
реализация факторинга для сокращения дебиторской задолженности, а также
взаимозачет обязательств для одновременного снижения задолженности
перед поставщиками.
Применение рекомендаций в практической деятельности ООО
«Газконтракт» призвано улучшить финансовое состояние субъекта. Это
подтверждает динамика следующих показателей. Значительно может
повыситься уровень самостоятельно организации в финансовом отношении,
поскольку финансовая автономия возрастет до 0,67. В подтверждение
данного вывода выступает положительная динамика к росту показателя
финансирования на 0,41, что говорит о преобладании части собственного
капитала над привлеченными средствами. На это также указывает снижение
показателя капитализации на 0,11. Это позволяет сделать вывод о том, что
при росте объемов капитала и резервов, заемные источники будут снижаться.
Показатель финансовой зависимости уменьшится, показав снижение
зависимости от привлеченных средств. Реализация предложенных
мероприятий способствует укреплению финансового состояния ООО
«Газконтракт».
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. (ред. от
11.03.2024) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. (ред. от
23.03.2024) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
3. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред. от 13.06.2023) «Об
обществах с ограниченной ответственностью» [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О
бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. –Режим доступа:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/
Учебники, монографии, диссертации, статьи
5. Алексеева Л. Д. Совершенствование процесса управления
дебиторской задолженностью предприятий малого бизнеса в условиях
цифровой трансформации / Л. Д. Алексеева, А.Ю. Бомбин // Экономика и
экологический менеджмент. – 2021. – №4. – С. 3-15.
6. Беспая О. В. Зарубежный опыт управления финансовым состоянием
предприятий малого и среднего бизнеса / О. В. Беспалая, Т. П. Решетникова //
Региональная экономика: актуальные вопросы и новые тенденции. – 2020. –
№1. – С. 4-8.
7. Гавринева Н. С. Анализ методов управления дебиторской
задолженностью предприятия / Н. С. Гавринева // Наука и молодёжь: новые
идеи и решения. – 2023. – №1. – С. 37-41.
8. Голосуцкая Ю.А. Российский и зарубежный опыт анализа и оценки
финансового состояния предприятия / Ю. А. Голосуцкая // Россия в мировом