АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Финансовое состояние
предприятия: его оценка и пути укрепления (на примере ООО «Смит-
Ярцево»)» состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в оценке
финансового состояния ООО «Смит-Ярцево» и предложении путей
укрепления финансового состояния предприятия. Для реализации
поставленной цели были сформулированы задачи, решение которых
содержатся в работе.
В первой главе представлены теоретические аспекты оценки
финансового состояния предприятия. Раскрывается место оценки
финансового состояния в системе управления финансами, информационная
база и методы оценки финансового состояния.
Во второй главе дана характеристика деятельности ООО «Смит-
Ярцево», проведена оценка финансовой устойчивости, ликвидности и
платежеспособности, проведен анализ финансовых результатов и
рентабельности, сформулированы основные проблемы неустойчивого
финансового состояния исследуемого предприятия.
В третьей главе рассматриваются пути укрепления финансового
состояния. Произведено экономическое обоснование предложенных
мероприятий по укреплению финансового состояния.
Настоящая работа объемом 66 стр., содержит в себе 30 таблиц, 5
рисунков, список 30 использованных источников, 2 приложения.
Ключевые слова: анализ, выручка, деятельность, предприятие,
ликвидность, прибыль, платежеспособность, себестоимость, рентабельность,
устойчивость, финансы,
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………….…...7
1.1. Содержание, цели и задачи оценки финансового состояния
предприятия…………………………………………………………………….7
1.2. Информационная база для оценки финансового состояния
предприятия………………………………………………………………..…...9
1.3. Методы оценки финансового состояния предприятия………….……...12
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СМИТ-ЯРЦЕВО» .....22
2.1. Организационно-экономическая характеристика и оценка
имущественного состояния ООО «Смит-Ярцево»….….. ................................22
2.2. Оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности
ООО «Смит-Ярцево»………………………………………………… ……....29
2.3. Анализ финансовых результатов и рентабельности ООО «Смит-
Ярцево»..……………………………………………………………………….38
3. ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СМИТ-
ЯРЦЕВО»…..........................................................................................................53
3.1. Предложения по укреплению финансового состояния ООО «Смит-
Ярцево»…..............................................................................................................53
3.2. Экономическое обоснование предложенных мероприятий по
укреплению финансового состояния ООО «Смит-Ярцево»………………..59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………..…..…61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………..……64
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………..….67
5
ВВЕДЕНИЕ
Процессы, происходящие в российской экономике в последние
десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная
стабильность общества зависит от финансовой устойчивости организации.
Актуальность рассматриваемой темы имеет большое значение в
современных экономических условиях, поскольку финансовое состояние –
главный критерий надежности партнера, определяющий его
конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации
экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Если
организация финансово устойчива, платежеспособна, то она имеет ряд
преимуществ перед другими организациями того же профиля для получения
кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе
кадров с хорошей подготовкой.
Финансовое состояние является комплексным понятием и
характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение
средств, реальные и потенциальные финансовые возможности предприятия.
Оценка финансового состояния предприятия – это совокупность
методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате
анализа его деятельности на конечном интервале времени.
Цель выпускной квалификационной работы – оценка финансового
состояния ООО «Смит-Ярцево» и предложение путей его укрепления. Для
достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:
1) изучить теоретические аспекты оценки финансового состояния
предприятия;
2) провести анализ показателей финансовой устойчивости,
платежеспособности, ликвидности, деловой активности и рентабельности
организации;
3) проанализировать финансовые результаты деятельности ООО
6
«Смит-Ярцево»;
4) разработать рекомендации по укреплению финансового состояния
предприятия.
Предмет исследования – финансовое состояние ООО «Смит-Ярцево».
Объект исследования –ООО «Смит-Ярцево».
Информационной базой исследования послужили финансовая
отчетность ООО «Смит-Ярцево» за 2014-2016гг.,статистические данные,
нормативные акты РФ, а так же данные, собранные непосредственно на
объекте исследования.
Теоретико-методологическую базу исследования составили три группы
источников: авторские издания по исследуемой проблематике, учебная
литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая
литература, комментарии к законодательству) и научные статьи в
периодических журналах по исследуемой проблематике, интернет ресурсы.
Теоретической базой работы являются труды российских экономистов:
Ковалева В.В., Никитиной Н.В., Савицкой Г.В., Чеглаковой С.Г.,Шеремета
А.Д. и др.
Выпускная квалификационная работа состоит из аннотации, введения,
трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
В исследовании использовался системный и сравнительный анализ;
обобщение; экономико-математические методы и модели; методы и теории
принятия решений.
Практическая значимость исследования заключается в том, что оценка
финансового состояния позволяет находить внутренние резервы
организации, соблюдать режим экономии используемых ресурсов.
7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Содержание, цели и задачи оценки финансового состояния
предприятия
Финансовое состояние является комплексным понятием, которое
является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых
отношений предприятия, и характеризуется системой показателей,
отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные
финансовые возможности предприятия.
Финансовое состояние организации это степень ее обеспеченности
финансовыми ресурсами для осуществления текущей хозяйственной
деятельности, а также дальнейшего производственного и социального
развития. Это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е.
платежеспособности, кредитоспособности), использование финансовых
ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и
другими хозяйствующими субъектами.
Оценка финансового состояния предприятия – это совокупность
методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате
анализа его деятельности на конечном интервале времени.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой
метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на
основе его бухгалтерской отчетности. Практика финансового анализа
выработала для оценки финансового состояния предприятия и его
устойчивости систему показателей, характеризующих [11,с.195]:
1) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность
его использования;
2) оптимальность структуры пассивов, финансовую независимость
и степень финансового риска;
8
3) оптимальность структуры активов и степень производственного
риска;
4) оптимальность структуры источников формирования оборотных
активов;
5) платежеспособность и инвестиционную привлекательность;
6) риск банкротства (несостоятельности);
7) запас финансовой устойчивости.
Сущность финансового состояния заключается в сбалансированности
денежного оборота, в способности своевременно рассчитываться по своим
обязательствам, в положительных финансовых результатах [16,с.138].
Основной целью проведения оценки финансового состояния
предприятия является получение объективной оценки сильных и слабых
сторон предприятия для разработки стратегии и адекватных управленческих
решений, направленных на повышение стоимости бизнеса. При этом
необходимо решать следующие задачи[18,с.287]:
1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями
деятельности предприятия дать оценку выполнения плана по поступлению
финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения
финансового состояния предприятия.
2. Поиск резервов улучшения финансового состояния организации, ее
платежеспособности и финансовой устойчивости.
3.Разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление
финансового состояния.
4. Прогнозирование возможных финансовых результатов, и разработка
моделей финансового состояния при разнообразных вариантах
использования ресурсов.
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным
образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели
9
баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду.
Относительные показатели финансового состояния анализируемого
предприятия можно сравнить:
- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и
прогнозирования возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить
сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения
тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Объектом анализа для оценки финансового состояния предприятия
являются: анализ финансовой устойчивости и анализ ликвидности и
платежеспособности.
1.2 Информационная база для оценки финансового состояния
предприятия
Информация, используемая для проведения оценки финансового
состояния предприятия, должна отвечать требованиям достоверности,
точности и комплексности. Эффективность такой оценки во многом зависит
от полноты и качества используемой информации. Таким образом, сбор и
систематизация финансовой информации является важным этапом для
проведения оценки финансового состояния предприятия. На данном этапе
надо собрать необходимую для анализа информацию, оценить её
достоверность и комплексность.
Информационной базой для оценки финансового состояния
предприятия является его финансовая отчетность[21,с.12]:
бухгалтерский баланс (форма №1);
отчет о финансовых результатах (форма №2);
отчет об изменениях капитала (форма №3);
отчет о движении денежных средств (форма №4);
10
приложения к отчетам с показателями и пояснениями;
статистическая отчетность;
оперативные данные.
Основное назначение форм финансовой отчетности и содержание
информации, которую они предоставляют для оценки финансового
состояния предприятия раскрыто и предоставлено в виде таблицы (См. табл.
1.1).
Таблица 1.1
Назначение основных компонентов финансовой отчетности
Наименование
финансовой
отчетности
Содержание
Использование информации
Бухгалтерский
баланс
Наличие экономических
ресурсов, контролируемых
предприятием на дату баланса
˙ оценка структуры финансовых
ресурсов, ликвидности и
платежеспособности
˙ прогнозирование будущих
потребностей в заемных средствах
˙ оценка и прогноз изменений в
экономических ресурсах
Отчет о
финансовых
результатах
Доходы, затраты и финансовые
результаты деятельности
предприятия за отчетный
период
Оценка и прогнозирование
прибыльности,
структуры доходов и затрат
Отчет об
изменениях
капитала
Изменения в составе
собственного капитала на
протяжении отчетного периода
˙ оценка структуры собственного
капитала
˙ оценка изменений и
регулирование формирования
собственного капитала
Отчет о движении
денежных
средств
Генерирование и использование
денежных средств в течение
отчетного периода
˙ оценка и прогноз
сбалансированности денежных
потоков по структуре и сферам
деятельности хозяйствующего
субъекта
Примечания
Раскрытие учетной политики.
Информация, не приведенная
непосредственно в финансовых
отчетах, но обязательная к
раскрытию
Оценка и прогноз:
˙ учетной политики
˙ рисков или неопределенности,
оказывающих влияние на результаты
деятельности предприятия, его
ресурсы и обязательства
11
Для того, чтобы финансовая информация разных предприятий была
сопоставима, её формирование осуществляется с учетом следующих
требований:
1) автономность – каждый субъект рассматривается отдельно;
2) беспрерывная деятельность – предусматривает, что предприятие не
планирует ликвидироваться;
3) периодичность – предусматривает распределение результатов
деятельности предприятия на определенные периоды;
4) начисление – результаты хозяйственной деятельности отражаются в
отчетности тогда, когда они произошли (а не тогда, когда по итогу операции
предприятия получит или уплатит денежные средства);
5) соответствие – расходы в отчете о финансовых результатах
отражаются в соответствии с полученными доходами;
6) последовательность – действующая учетная политика должна
оставаться неизменным в течение отчетного года;
7) осмотрительность - не допущение завышения активов и занижения
обязательств;
8) единый денежный измеритель – все операции отражаются в
отчетности в денежной форме (в тыс. руб.);
9) нейтральность – означает, что при предоставлении финансовой
отчетности не отдается предпочтение интересам какой-либо группы
пользователей;
10) достоверность – отражение реальных процессов и фактов
хозяйственной деятельности.
Показатели оценки финансового состояния должны быть такими,
чтобы все, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли
получить ответ на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер в
этих отношениях, а, следовательно, принять решение об экономической
целесообразности продолжения отношений. У каждого партнера - свои
критерии экономической целесообразности, поэтому показатели
12
финансового состояния должны быть разносторонними. Наиглавнейшей
целью оценки финансового состояния предприятия является подготовка
информации для принятия решений руководителями компании или
связанных с ней экономических субъектов.
1.3. Методы оценки финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки
зрения краткосрочной и долговременной перспективы. В первом случае
критерием оценки является платежеспособность предприятия, т.е.
способность своевременно и в полном объеме провести расчеты по
краткосрочным обязательствам. Во втором случае - стабильность его
деятельности в свете долгосрочной перспективы, т.е. финансовая
независимость предприятия.
Комплексная оценка финансового состояния основывается на системе
финансовых коэффициентов, характеризующих структуру источников
формирования капитала и его размещения, равновесие между активами и
пассивами (обязательствами) предприятия, эффективность и интенсивность
использования капитала, ликвидность и качество активов, его
инвестиционную привлекательность и т.д. [18,с.288]. С этой целью изучается
динамика каждого показателя, проводятся сопоставления со средними и
нормативными значениями по отрасли.
Оптимальный перечень показателей, наиболее объективно
отражающих тенденции финансового состояния, формируется каждым
предприятием самостоятельно. Но наиболее часто в процессе оценки
финансового состояния предприятия используются показатели,
составляющие 5 групп; они отражают различные стороны финансового
состояния предприятия [18,с.260]:
1) показатели оценки имущественного положения;
2) показатели оценки ликвидности;