33
В связи с увеличением затрат на выпуск продукции наблюдается
незначительное уменьшение прибыли в 2017 году на 111 тыс. руб., но уже в
208 году данный показатель возрос на 23 тыс. руб.
В целом небольшие изменения в основных показателях ООО
«Санаторий «Отрадно嬬 свидетельствуют о довольно стабильном
положении его финансовой и хозяйственной деятельности.
2.2. Анализ финансово-экономического состояния ООО «Санаторий
«Отрадно嬬
Одной из важнейших функций финансового управления на
предприятии является организация аналитической работы, с целью
своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и
найти резервы его улучшения.
При этом необходимо решаются следующие основные задачи:
1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между
различными показателями производственной, коммерческой и финансовой
деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых
ресурсов.
2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую
рентабельность исходя из реально сложившихся условий хозяйственной
деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление
финансового состояния предприятия.
В настоящее время из-за высокой инфляции использовать для анализа
абсолютные показатели представляется весьма затруднительным, т.к. их
очень трудно привести в сопоставимый вид, поэтому в анализе финансового
состояния предприятия, главным образом, используют относительные
34
показатели.
Внутренний анализ осуществляется на предприятии главным
бухгалтером. Целью данного анализа является обеспечение планомерного
поступления денежных средств и размещение собственных и заемных
средств наиболее оптимальным способом, чтобы создать условия для
нормального функционирования предприятия и максимизации прибыли.
Инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов,
органами контроля на основе публикуемой годовой (квартальной) отчетности
предприятия осуществляется внешний анализ. Цель этого анализа -
установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить
максимум прибыли и исключить или минимизировать риск потери.
Один из важнейших критериев эффективного финансового управления
– удовлетворительное финансовое состояние предприятия.
Финансовая устойчивость – это состояние счетов предприятия,
гарантирующее его постоянную платежеспособность. Значения
коэффициентов, характеризующих общую финансовую устойчивость
приведены в таблице 2.3.
Таблица 2.3. – Значения коэффициентов, характеризующих
финансовую устойчивость
Показатели
Норма
2016 г.
2017 г.
Изм.
2018
г.
Изм.
Коэффициент отношения заемных
и собственных средств
Кз/с=заемные ср-ва/ собственные
ср-ва
≤1
0,26
0,27
0,01
0,26
-0,01
Коэффициент автономии
Ка=собственные
средства/имущество
≥0<5
0,59
0,52
-0,07
0,55
0,03
Коэффициент имущества
производственного назначения
Кп/н=(ОС+незав.строительство+за
пасы)/ имущество
≥0<5
0,63
0,63
-
0,65
0,02
35
Как видно из таблицы 2.3, показатели финансовой устойчивости
незначительно менялись. Немного уменьшилась общая рентабельность – на
0,05, и рентабельность основных производственных фондов – на 0,06, т.е.
предприятию необходимо увеличить прибыль и снизить затраты.
Финансовая устойчивость предприятия зависит от опережающего роста
суммы собственных оборотных средств по сравнению с ростом
материальных запасов и собственного капитала.
Анализ показал, что деятельность предприятия финансируется в
основном за счет собственных средств, которые составляют около 75% всех
источников финансирования, а заемные средства составляют 25% от всех
источников финансирования.
Далее необходимо проанализировать ликвидность исследуемого
предприятия (табл. 2.4).
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в 2016 году
предприятие способно на 77 % погасить свои краткосрочные обязательства
за счет имеющихся денежных средств и реализации краткосрочных
финансовых вложений. В 2017 году этот показатель составляет 51 %. В 2018
году абсолютная ликвидность также находится в пределах нормы и
составляет 74 %.
Коэффициент «критической оценки¬ за рассматриваемый период
практически соответствует норме. Так в 2016 году за счет имеющихся
денежных средств, а также прогнозируемых платежей по краткосрочным
дебиторам способно покрыть 283 % своих краткосрочных обязательств, в
2017 году – это 189 %, в 2018 году – уже 286 %.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой
оборотные активы покрывают свои краткосрочные. Так в 2016 году
реализовав все свои оборотные активы, предприятие покрывает 650 % своих
краткосрочных обязательств, в 2017 году - 443%, а уже в 2018 году - 689%.
36
Таблица 2.4. – Оценка ликвидности баланса ООО «Санаторий
«Отрадно嬬
Показатели
Формула расчета
2016г
.
2017г
.
Изм.
2018г
.
Изм.
1.Наиболее
ликвидные активы
А1=денежные средства +
краткосрочные
финансовые вложения
1064
1144
80
994
-150
2.Быстрореализуемые
активы
А2=дебиторская
задолженность (до 12
мес.)+прочие оборотные
активы
2859
3127
268
2840
-287
3.Медленнореализуем
ые активы
А3=запасы
4872
5422
550
5180
-242
4.Труднореализуемые
активы
А4=дебиторская
задолженность+ОС
4878
5412
534
5300
-112
5.Наиболее срочные
обязательства
П1=кредиторская
задолженность + прочие
краткосрочные пассивы
1386
2248
862
1342
-906
6.Краткосрочные
пассивы
П2=краткосрочные
средства (заемные)
-
-
-
-
-
7.Долгосрочные
пассивы
П3=долгосрочные
заемные средства
1692
1692
-
1692
-
8.Постоянные
пассивы
П4=капиталы и резервы
6532
6374
-158
6396
22
Оценка ликвидности активов
1.Сумма
хозяйственных
средств, находящихся
в распоряжении
организации
Итог баланса
11029
12253
1224
11716
-537
2.Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Ка/л=наиболее ликвидные
активы/наиболее срочные
обязательства, ≥0,5
0,77
0,51
-
0,26
0,74
0,23
3.Коэффициент
критической
ликвидности
Ккр=наиболее ликвидные
активы+дебиторская
задолженность/наиболее
срочные обязательства, ≥1
2,83
1,89
-
0,94
2,86
0,97
4.Коэффициент
текущей ликвидности
Ктл=оборотные
активы/наиболее срочные
обязательства, ≥2
6,5
4,43
-
2,07
6,89
2,46
Таким образом, ООО «Санаторий «Отрадно嬬, получив все денежные
средства от своих дебиторов и реализовав все свое запасы, является
платежеспособным предприятием.
37
Необходимым элементом финансового анализа является исследование
результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые
характеризуются суммой прибыли или убытка (таблица 2.5.).
Таблица 2.5. – Анализ результата деятельности предприятия
Показатель
2016г
2017г
2017 /
2016,
%
2018г
2018 /
2017,
%
1.Выручка от реализации
9517
9403
98,8
9618
102,3
2.Себестоимость реализованных товаров и
услуг
6868
6950
101,2
-7116
102,4
3.Валовая прибыль
2649
2453
92,6
2502
101,9
4.Расходы периода
114
334
292,9
-367
109,9
5.Прибыль/убыток от реализации
2535
2119
83,6
2135
100,8
6.Прочие доходы
52
44
115,1
57
102,3
7.Прочие расходы
533
252
43,2
243
94,2
8.Прибыль/убыток до налогообложения
2054
1921
93,5
1949
101,5
9.Прибыль/убыток отчетного периода
1712
1601
93,5
1624
101,4
10.Нераспределнная прибыль/убыток
отчетного периода
1256
1098
87,4
1120
102
Можно сделать вывод о том, что предприятие финансово устойчиво из-
за имеющихся у него товарных запасов, денежных средств и источников
финансирования, однако сейчас предприятие начинает стабилизировать свою
деятельность за счет продажи товарных запасов, которые замедляют
оборачиваемость денежных средств, а также увеличения покупателей за счет
приумножения количества поставки как оптовым, так и мелкорозничным.
Анализ динамики и состава прибыли предложен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Анализ динамики и состава прибыли
Показатель
2016 г.
2017 г.
Темп
роста
прибыл
и, %
2018 г.
Темп
роста
прибыл
и, %
Сумм
а, тыс.
руб.
Доля,
%
Сумм
а, тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Прибыль от реализации
2535
112,5
2119
100,6
83,6
2135
99,9
100,8
Сальдо прочих доходов и
расходов
-283
12,5
-13
0,6
-4,6
2
0,01
-
Прибыль отчетного периода
до налогообложения
2054
100
1921
100
93,5
1949
100
101,5
Налоги из прибыли
342
23,99
209
24,0
93,5
325
24,0
101,5
Чистая прибыль
1712
76,01
1601
76,0
93,5
1624
76,0
101,5
38
Как показывают данные таблицы, общая сумма брутто-прибыли
увеличилась в 2018 году на 1, 5 %, хотя в 2017 году произошло уменьшение
этого показателя на 6,5%. Наибольшую долю в составе брутто-прибыли
занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес прочих
финансовых результатов составляет менее 1 процента, причем в 2018 году
этот показатель снижался.
2.3. Оценка конкурентоспособности ООО «Санаторий «Отрадно嬬
В целом, можно сказать, что цены в ООО «Санаторий «Отрадно嬬
соответствуют рыночным, однако, как показал конкурентный анализ, они
выше уровня некоторых конкурентов (таблица 2.7).
Таблица 2.7 - Конкуренты ООО «Санаторий «Отрадно嬬
Название
Цена, руб.
«Санаторий «Чайкବ
1850-2500
«Санаторий «Волнବ
1800-3500
«Санаторий «Зеленоградсꬬ
1990-5480
«Санаторий «Янтарный бере㬬
3900-8860
«Санаторий «Янтарь¬¬
1400-4400
«Санаторий «Санаторий «Отрадно嬬¬¬
2750-4500
Конкуренты для анализа выбраны из сегмента лечебно-
оздоровительных организаций и по географическому признаку -
расположенные в Калининградской области на берегу Балтийского моря.
Конкурентный ценовой анализ проводится ежеквартально, на его основе
устанавливаются цены на номера в санаториях.
Проанализируем сбытовую политику организации.
Основной объем реализации услуг ООО «Санаторий «Отрадно嬬 в
2018 году приходился на российских граждан (рис. 2.2).
Как видно, основной рынок, формирующий клиентскую базу ООО
«Санаторий «Отрадно嬬 - это российский рынок, однако, можно говорить о
39
том, что происходит постепенное смещение клиентов в сторону клиентов, не
являющихся россиянами.
Рис. 2.2. Структура выручки санатория в 2018г. по группам клиентов
Основные рынки в рамках РФ, формирующие клиентскую базу ООО
«Санаторий «Отрадно嬬 - это Москва, Санкт-Петербург, Центральный и
Северо-Западный округ. Такая ситуация обусловлена тем, что именно с
данным регионами на сегодняшний день осуществляются основные бизнес-
коммуникации у компаний Калининградской области, кроме того, активная
работа турфирм Калининградской области по привлечению туристов с
Северо-западного округа привела к росту внутреннего туризма и притоку
туристов именно из данных регионов. Кроме того, видно, что довольно
много туристов из Центрального федерального округа.
Постоянные клиенты санатория получают право на 10 % скидку. При
бронировании через сайт, предоставляется скидка в размере 5 % от
стоимости проживания. Скидки до 15% при бронировании всего санатория,
групповых визитов и корпоративных заказов. С туристическими
компаниями, агентствами и туроператорами гостиницы взаимодействует на
взаимовыгодных условиях. Также предоставляются личные скидки для
сотрудников туристических компаний на гостиничные услуги.
Сравнение длительности пребывания клиентов в ООО «Санаторий
«Отрадно嬬 в зависимости от направляющего рынка представлено в
таблице 2.8.
40
Таблица 2.8 - Длительность пребывания клиентов в гостинице
«Санаторий «Отрадно嬬 в 2018 году, в %
Проживающие в санатории
РФ
СНГ
Дальнее зарубежье
Итого
3 дня и менее
83
77
73
82
Более 3-х дней
14
17
21
15
Более 10 дней
3
7
6
4
Итого
100
100
100
100
Как видно, в 2018 году распределение проживающих было типичным
для гостиничного рынка в целом – наибольшее количество гостей проживали
в санатории 3 дня и менее, при этом рост длительности проживания в
сторону более длительного отмечен в отношении гостей из Дальнего
Зарубежья, что обусловлено более длительными турпоездками и деловыми
поездками в Россию.
Также были выявлены источники информации о санатории (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Распределение респондентов по источникам информации о
гостиницах
Как видно, основные источники информации о гостиницах – это
Интернет и реклама, поэтому ООО «Санаторий «Отрадно嬬 большое
значение нужно уделять именно данным направлениям распространения
рекламы.
Как показал опрос гостей санатория, работа службы приема и
размещения в целом может быть оценена как хорошая, однако, 23%
опрошенных дали ее деятельности оценку среднюю и ниже.
41
Наблюдение, проведенное в процессе прохождения практики,
позволило выявить возможные причины недовольства:
администраторы не всегда корректны в беседах с гостями;
номера, в которые размещали новых гостей, к времени их приезда
еще не были готовы;
не все заявки на бронирование обрабатывались с первого раза, от
заказчика требовалось повторное направление запроса.
Указанные недочеты в работе не являются критичными, но влияют на
удовлетворенность гостей работой службы приема и размещения, так и ООО
«Санаторий «Отрадно嬬 в целом. Требуется совершенствование работы
службы и повышения контроля за деятельностью персонала, желательно
обучение персонала (администраторы и портье).
Можно говорить о том, что в целом удовлетворенность клиентов
санатория довольно высока, но требуется ее повышение, в связи с чем можно
рекомендовать расширение спектра предлагаемых услуг и повышение
качества обслуживания клиентов.
Кроме того, было выявлено, что в 2017-2018 годы не проводилось
обучение персонала.
Из тех клиентов, которые были удовлетворены качеством
обслуживания в санатории, 65% будут снова обращаться к ее услугам по
следующим причинам (рис. 2.4) (возможны несколько вариантов ответов).
Как видно, для клиентов большое значение имеет уровень цен на услуги, а
также удобство номеров и квалифицированный персонал. Кроме того,
клиенты ценят расположение санатория и домашняя атмосфера, что
свойственно большинству гостиниц.
42
Рис. 2.4. Причины, по которым клиенты снова будут обращаться к
услугам санатория
35% из довольных клиентов не будут снова обращаться к услугам
гостиницы, это обусловлено следующими причинами (рис. 2.5) (возможны
несколько вариантов ответов):
Рис. 2.5. Причины, по которым клиенты снова не будут обращаться к услугам
санатория, несмотря на то, что довольны его услугами
Как видно, многие клиенты в ближайшее время не планируют снова
поездки, кроме того, многие клиенты хотели бы получить более широкий
спектр услуг.
21% клиентов недовольны услугами санатория по следующим
причинам (рис. 2.6).