65
Окончание таблицы 19
Наименование
Базовые темпы
роста,%
Прогнозный
объем, тыс. руб.
валовый
доход
товаро-
оборот
валовы
й доход
товаро
оборот
2. Носители информации,
картридеры
113,5
125,4
2144
2804
3 Элементы питания и зарядные
устройства
116,4
121,4
3469
18807
4. Аксессуары, защитные стекла
138,5
132,7
999
21194
5. Комплектующие для мобильной
электроники, вспомогательное
оборудование, расходные
материалы
145,6
136,4
8167
16447
Итого
128,5
130,5
29256
104194
Таким образом, итоговый прирост валового дохода с учетом прогнозного
прироста по ассортиментным группам планируется на уровне 28,5%.
Изменение уровня дохода обусловлено, главным образом, изменением
торговых наценок на отдельные линейки товаров и товары.
Прогнозный прирост товарооборота составит в плановом периоде 30,5% к
уровню отсчетного периода.
Используем данные сайта и интернет-магазина предприятия в целях
корректировки прогнозных показателей доходов по отдельным товарным
группам с учетом ассортиментных сдвигов внутри групп.
В частности, с учетом роста спроса на комплектующие по подгруппам
Комплектующие для Apple, Комплектующие для китайских телефонов,
Комплектующие для планшетов и игровых консолей, Комплектующие для
навигаторов, возможно увеличение товарооборота до 5,5% при росте уровня
торговой надбавки до 4,2%. В том числе, по подгруппе Расходные материалы
возможен прирост товарооборота до 7,0% при росте торговой надбавки до
4,2%.
По группе Аксессуары, защитные стекла ожидается рост товарооборота
до 7,0% при росте торговой надбавки до 4,2% в подгруппах Аксессуары для
селфи, Держатели, подставки, Наушники.
66
Для расчета скорректированных показателей составлена таблица 20.
Таблица 20
Корректировка плана валового дохода и товарооборота с учетом
ожидаемых изменений в ассортиментной структуре, тыс. руб.
Группа
Прогноз
Скорректированный прогноз
Вало-
вый
доход
Товаро-
оборот
Уровень
валово-
го
дохода в
товаро-
обороте,
%
Валовый
доход
Товаро-
оборот
Уровень
валового
дохода в
товаро-
обороте,
%
1. Портативная
электроника
14478
44942
32,2
16359
44942
36,4
5. Носители
информации,
картридеры
2144
2804
76,5
2145
2804
76,5
3 Элементы
питания и
зарядные
устройства
3469
18807
18,4
3460
18807
18,4
2. Аксессуары,
защитные
стекла
999
21194
4,7
2018
22678
8,9
4.
Комплектующие
для мобильной
электроники,
вспомогательно
е
оборудование,
расходные
материалы
8167
16447
49,7
9353
17352
53,9
Итого
29256
104194
28,1
33336
106583
31,3
Сумма корректировки объемов продаж и доходов рассчитана по каждой
товарной группе в среднем с учетом себестоимости закупки, оборачиваемости и
уровня дохода отчетного периода.
67
Рисунок 25. Прогнозные данные о величине валового дохода в
плановом периоде
Для увеличения объемов продаж рекомендуется активизировать сезонные
распродажи некоторых товарных позиций, что также будет способствовать
увеличению доходов.
По результатам расчетов скорректированный плановый уровень валового
дохода увеличится по сравнению с отчетным периодом на 3,2%% (31,3 – 28,1).
Рисунок 26. Прогнозные данные об уровне валового дохода в
плановом периоде,%
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
Валовый доход
прогноз
Валовый доход
скорректированн
ый прогноз
32,2
76,5
18,4
4,7
49,7
28,1
36,4
76,5
18,4
8,9
53,9
31,3
0 50 100
1. Портативная
электроника
5. Носители информации,
картридеры
3 Элементы питания и
зарядные устройства
2. Аксессуары, защитные
стекла
4. Комплектующие для
мобильной электроники, …
Итого
Уровень
валового дохода
в товаро-
обороте,%
(скорректирован
ный)
Уровень
валового дохода
в товаро-
обороте, %
(прогноз)
68
Для определения эффективности предложенных мер по увеличению
валового дохода рассчитаем прогнозные показатели прибыли от продаж
(основной деятельности) с учетом роста издержек обращения.
Таблица 21
Сравнительный анализ вариантов прогнозных расчетов
финансовых показателей в плановом периоде, тыс. руб.
Показатель
Прогноз
Прогноз
скорректированный
Товарооборот
104194
106583
Валовый доход: сумма, тыс. руб.
29256
33336
% к обороту
28,1
31,3
Издержки обращения:
сумма, тыс. руб.
30425
32849
% к обороту
29,2
30,8
условно-переменные:
сумма, тыс. руб.
16383
18807
% к обороту
13,5
17,6
условно-постоянные
сумма, тыс. руб.
14042
14042
% к обороту
15,7
13,2
Прибыль от реализации:
сумма, тыс. руб.
-1169
487
% к обороту
-1,12
0,46
Из приведенных данных видно, что при достижении плановых
показателей без учета корректировки предприятие, как и отчетном периоде, не
имеет возможности получения прибыли от основной деятельности. Это связано
с невозможностью значительного сокращения издержек обращения в связи с
развитием предприятия, продвижением on-line площадок.
Достижение прогнозных показателей с учетом корректировки,
предусматривающих увеличение валового дохода за счет структурных сдвигов
в ассортименте реализуемых товаров, дает возможность получения прибыли от
продаж в плановом периоде.
При реализации второго варианта прогноза уровень валового дохода или
средний уровень наценки на товары, реализуемые ООО «Развитие» увеличится
69
на 3,2%, что позволит получить прибыль от реализации в сумме 487 тыс. руб.
или 0,5% к товарообороту.
Рисунок 27. Сравнительный анализ вариантов прогнозных расчетов
финансовых показателей в плановом периоде, тыс. руб.
Осуществление предложенных мероприятий позволит повысить
эффективность деятельности торгового предприятия.
При условии сохранения суммы постоянных издержек в товарообороте
увеличится и доля прибыли от реализации.
В дальнейшем необходимо проведение более детального анализа
ассортимента предприятия и динамики реализации торговых надбавок по
отдельным товарным группам, для чего рекомендуется формировать
стандартизованные базы данных для компьютерной обработки с целью
оперативного реагирования на изменения спроса.
-20000
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
скорректированный, тыс. руб.
Прогноз, тыс. руб. Прогноз
104194
106583
29256
33336
30425
32849
16383
18807
14042 14042
-1169
487
Товарооборот
Валовый доход
Издержки
обращения:
условно-
переменные:
условно-
постоянные
Прибыль от
реализации:
70
Таким образом, реализация мер по оптимизации структуры ассортимента
с учетом тенденций изменения спроса и ценового фактора дает возможность
увеличения объемов финансовых результатов и повышения прибыльности
основной деятельности торгового предприятия.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основным принципом эффективности ведения бизнеса является
достижение максимальных результатов при минимальных затратах.
Финансовый результат – это главный критерий оценки деятельности
любого предприятия: насколько привлекательны финансовые результаты,
настолько стабильно текущее и перспективное финансовое положение фирмы.
Следовательно, одна из проблем, выдвинутых на передний план
современной экономической жизнью – это объективный анализ финансовых
результатов деятельности предприятий, который позволяет осуществлять
эффективное финансовое управление: планирование, контроль оборота
денежных средств, минимизацию расходов, а также способствует
эффективному использованию прибыли.
В соответствии с поставленной целью в работе были исследованы
теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности
торгового предприятия. Рассмотрены подходы к определению понятия
финансовых результатов, экономической сущности категории.
Также были изучены методические основы анализа финансовых
результатов и основные направления их увеличения применительно к сфере
деятельности изучаемого объекта.
Объектом исследования является торговое предприятие Общества с
ограниченной ответственностью «Развитие» осуществляющее свою
деятельность с июня 2017 года.
Юридический адрес торгового предприятия: 153000, обл, Ивановская, г.
Иваново, ул. Смирнова, дом 83, Литер «А», офис 1007. Фактический адрес
совпадает с юридическим адресом.
В соответствии с записью в едином государственном реестре
юридических лиц (ЕГРЮЛ) основным видом деятельности предприятия
является:
72
46.52 - Торговля оптовая электронным и телекоммуникационным
оборудованием и его запасными частями.
Предприятие использует упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с основным видом деятельности торговое предприятие
осуществляет продажу аксессуаров и комплектующих для мобильной
электроники оптом. Товары, реализуемые предприятием, ориентированы на
широкий круг покупателей с различным уровнем доходов.
ООО «Развитие» (в дальнейшем – Общество) применяет традиционную
систему оптовой продажи товаров, а также торговлю с использованием
интернет-магазина.
В структуре торгового предприятия функционируют коммерческий отдел,
отдел продаж, отдел контроля качества.
Основным финансовым результатом деятельности предприятия является
прибыль, которая представляет собой часть чистого дохода, который
предприятие получило в результате реализации товаров.
В 2018 году по сравнению с прошлым годом прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия, увеличилась на 65,1 %. Возрос соответственно и
уровень прибыли.
Вместе с тем результатом основной деятельности, как в отчетном году,
так и в прошлом явился убыток, который составил 1652 тыс. руб. против 600
тыс. руб. в прошлом году.
Увеличились товарооборот и сумма валового дохода, что является
положительным результатом деятельности. Однако издержки обращения, как
по сумме, так и по уровню, выше валового дохода, вследствие чего вместо
прибыли от продаж получен убыток.
На предприятии существенно увеличились прочие доходы, что позволило
перекрыть убыточность основной деятельности. Сумма чистой прибыли по
сравнению с прошлым годом увеличилась, а уровень снизился на 0,03 %.
Таким образом, в течение всего 2018 года конечный финансовый
результат - прибыль до налогообложения обеспечивалась не за счет основной
73
деятельности, т. е. продажи товаров, а как результат положительного сальдо от
прочей деятельности.
По сравнению с прошлым годом сумма валового дохода увеличилась на
30,8%. Однако, темп его роста оказался ниже темпа роста товарооборота,
поэтому уровень валового дохода оказался меньше прошлого года на 2,38 %.
Исходя из полученных результатов, следует отметить, что руководству
предприятия следует обратить внимание на изучение структуры ассортимента
для целей увеличения получаемого дохода при снижении издержек.
По результатам анализа можно говорить о том, что эффективность
деятельности предприятия остается достаточно низкой. Прибыль основная
деятельность не приносит, поскольку расходы, связанные с продажами
перекрывают ее.
Одним из важнейших направлений повышения эффективности основной
деятельности является снижение издержек обращения и увеличение уровня
дохода от реализации в товарообороте, для получения большей массы прибыли.
К факторам, снижающим уровень издержек на данном предприятии,
можно отнести:
• рост объема товарооборота;
• ускорение товарооборачиваемости;
• рост технической оснащенности, внедрение прогрессивных методов
продажи, полное использование торговой площади.
На основании результатов анализа и, исходя из возможностей
предприятия, рекомендуется принять меры по увеличению товарооборота,
снижению издержек и росту прибыли от реализации.
Для целей увеличения финансовых результатов деятельности
предприятия, в частности, прибыли от основной деятельности, была
проанализирована ассортиментная структура реализуемых товаров на предмет
получения доходов от реализации.
С использованием метода АВС-анализа было проведено ранжирование
укрупненных ассортиментных товаров. Это позволило выявить группу
74
очевидных лидеров и группы, стабильно приносящие доход при высоких
уровнях реализации.
Далее, в соответствии с методикой АВС-анализа и целями проводимого
исследования результаты ранжирования ассортиментных групп реализуемых
товаров были совмещены. Это дало возможность определить приоритетные
направления работы с отдельными группами товаров для получения
максимального финансового результата в виде валовой прибыли (валового
дохода), что позволит в дальнейшем скорректировать планы реализации
товаров, сократить расходы и вывести предприятие на безубыточную
реализацию.
Данные проведенного анализа по уровню дохода и по уровню реализации
в общей сумме товарооборота совпали. Таким образом, совмещенный анализ
показал, что необходимо уделить пристальное внимание группам:
портативная электроника;
носители информации, картридеры;
элементы питания и зарядные устройства.
Товары, входящие в данные группы приносят наибольший доход при
максимальном объеме продаж.
Для планирования объемов продаж и объемов дохода были использованы
статистические данные о динамике продаж в целом и интернет–магазина, в
частности, по укрупненным группам товаров. На основании полученных
данных был составлен прогноз реализации товаров на плановый период,
который был скорректирован с учетом особенностей спроса по анализу
внутригруппового ассортимента.
Для определения эффективности предложенных мер по увеличению
финансовых результатов были рассчитаны скорректированные прогнозные
данные.
Представленные расчеты показали, что при достижении плановых
показателей без учета корректировки предприятие, как и отчетном периоде, не
имеет возможности получения прибыли от основной деятельности. Это связано