55
товарных групп с наибольшим уровнем валового дохода (группы 1, 2, 4).
Сумма недополученного валового дохода составляет 1213,8 тыс. руб. (79856 х
1,52: 100).
Исходя из полученных результатов, следует отметить, что руководству
предприятия следует обратить внимание на изучение структуры ассортимента
для целей увеличения получаемого дохода при снижении издержек.
Немаловажной является и работа с поставщиками. Снижение расходов
предприятия возможно за счет реструктуризации поставщиков и снижения
зависимости от поставщиков-монополистов.
Оценка финансовых результатов деятельности предприятия предполагает
также расчет показателей рентабельности и изучение их в динамике.
Данные анализа представлены в таблице 13.
Таблица 13
Динамика показателей рентабельности предприятия (КР), %
Показатель
2017
2018
Отклонение
Рентабельность издержек
0,081
0,083
+0,002
Рентабельность продажи (по чистой прибыли)
0,026
0,025
-0,001
Рентабельность продажи (по прибыли от
продаж)
-0,011
-0,021
-0,010
Данные, приведенные в таблице 13, свидетельствуют о том, что почти
по всем показателям рентабельности (за исключением рентабельности
издержек) наблюдается снижение по сравнению с прошлым годом, что
оценивается как отрицательный факт в деятельности предприятия. Следует
отметить рост убыточности продаж, так как увеличилась сумма убытка от
продаж по сравнению с прошлым годом.
Рост рентабельности издержек обусловлен менее высокими темпами
роста в анализируемом периоде по сравнению с темпами роста прибыли.
Данный факт можно отнести к положительным.
56
Рисунок 21. Динамика коэффициентов рентабельности
деятельности торгового предприятия, %
В торговых предприятиях одним из основных показателей является
рентабельность продаж. Ее можно выразить следующей формулой:
Rп = (N-S-ИО)/N*100 = Рп / N*100, (9)
где Rп - рентабельность продаж;
N - товарооборот;
S - себестоимость проданных товаров;
ИО - издержки обращения;
Рп - прибыль от продаж [26, с. 287].
Из приведенной факторной модели следует, что на рентабельность
продаж влияют:
товарооборот,
себестоимость проданных товаров,
издержки обращения.
Для расчета влияния факторов на результирующий показатель составлена
таблица 14.
0,081
0,026
-0,011
0,083
0,025
-0,021
-0,04 -0,02 0 0,02 0,04 0,06 0,08 0,1
Рентабельность издержек
Рентабельность продажи (по
чистой прибыли)
Рентабельность продажи (по
прибыли от продаж)
2018
2017
57
Таблица 14
Анализ влияния факторов на рентабельность продаж
торгового предприятия, тыс. руб.
Фактор влияния
Формула
расчета
Расчет влияния
Величина
влияния
1. Влияние
изменения
товарооборота на
рентабельность
продаж
ΔRn(N) = [(N1-S0-
ИО0)/N1 - (N0-S0-
ИО0)/N0]*100
((79856-38938-
18000)/79856) –
((56338-38938-
18000)/56338)
+0,5954
2. Влияние
изменения
себестоимости
проданных
товаров
ΔRn(S) = [(N1-S1-
ИО0)/N1 - (N1-S0-
ИО0)/N1]*100
((79856-57090-
18000)/ 79856) -
((79856-38938-
18000)/ 79856)
-0,4546
3. Влияние
изменения
издержек
обращения
ΔRn(ИО) = [(N1-
S1-ИО1)/N1 - (N1-
S1-ИО0)/N1]*100
((79856-57090-
244180)/ 79856) –
((79856-57090-
18000)/79856)
-0,1608
По результатам проведенных расчетов можно сделать следующие
выводы. Рост в 2018г. по сравнению с прошлым годом объема товарооборота
способствовал снижению убыточности продаж на 0,2977. Рост же
себестоимости проданных товаров и издержек обращения повлек за собой
увеличение убыточности продаж и перекрыл положительное влияние
товарооборота. В целом убыточность продаж по сравнению с прошлым годом
возросла на 0,0100 ед.
Таким образом, можно говорить о том, что эффективность деятельности
предприятия остается достаточно низкой. Прибыль основная деятельность не
приносит, поскольку расходы, связанные с продажами перекрывают ее.
На предприятии необходимо проводить постоянный анализ
издержкоемкости отдельных групп товаров, поскольку продажа одних товаров
обеспечивает повышенную рентабельность, а других, наоборот, убыток,
особенно, при использовании усредненной торговой надбавки. Уровень
рентабельности по отдельным товарам и товарным группам может значительно
колебаться.
58
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «РАЗВИТИЕ»
3.1 Разработка мер по повышению финансовых результатов
основной деятельности
Исходя из результатов проведенного анализа, можно утверждать, что
основная деятельность торгового предприятия в отчетном периоде была
убыточной. Предприятие получает прибыль от прочих видов деятельности, при
этом основная находится на стадии развития.
Следовательно, необходимо предусмотреть меры, способствующие
повышению уровня дохода от продаж и сокращения издержек обращения.
Совокупность использования различных методов прогноза продаж и
доходности отдельных групп товаров дает возможность увеличения дохода в
предстоящем периоде.
Качество прогноза повышается при применении комбинации различных
методов. Наиболее универсальным является прогнозирование на основе
статистических прогнозов, с корректировкой экспертов.
В качестве исходной базы для расчета прогноза послужили данные об
объемах продаж и средней торговой наценке каждой товарной группы.
АВС – анализ предполагает ранжирование ассортиментных групп по
объему получаемого дохода.
Таблица 15
Исходные данные для анализа структуры доходов по товарным
группам за 2018г., тыс. руб.
Товарная группа
Объем доходов
Доля в объеме
доходов
1. Портативная электроника,
11567
0,5081
2. Аксессуары, защитные стекла
721
0,0317
3 Элементы питания и зарядные
устройства
2980
0,1309
4. Комплектующие для мобильной
электроники, вспосмогательное
оборудование, расходные материалы
5609
0,2464
59
Окончание таблицы 15
Товарная группа
Объем доходов
Доля в объеме
доходов
5. Носители информации, картридеры
1889
0,0830
ИТОГО
22766
1,0000
Проведем ранжирование и рассчитаем доли в объеме продаж по каждой
группе товаров накопительным итогом.
Таблица 16
Сортировка ассортимента по доле дохода ассортиментных групп в
сумме дохода
Наименование
Объем
доходов
Доля в
объеме
доходов
Доля в
объеме
доходов,
нарастающ
им итогом
Групп
а
1. Портативная электроника
11567
0,5081
0,5081
А
4. Комплектующие для мобильной
электроники, вспосмогательное
оборудование, расходные
материалы
5609
0,2464
0,7545
В
3 Элементы питания и зарядные
устройства
2980
0,1309
0,8854
В
5. Носители информации,
картридеры
1889
0,083
0,9684
С
2. Аксессуары, защитные стекла
721
0,0317
1,0000
С
ИТОГО
22766
1,0000
-
-
Рисунок 22. Доля товарных групп в объеме доходов
(нарастающим итогом)
0,5081
0,7545
0,8854
0,9684
1
0 0,5 1 1,5
1. Портативная
электроника,
4. Комплектующие
для мобильной
электроники, …
3 Элементы питания
и зарядные
устройства
5. Носители
информации,
картридеры
2. Аксессуары,
защитные стекла
Доля в объеме
доходов
60
Определяем границы групп А, В и С. В группу А входит 1 позиция
ассортимента, которая составляет порядка 51% объема доходов.
Группу В составляют 4 и 3 позиции ассортимента. Их доля в объеме
доходов составляет от 25% до 10%.
5 и 2 позиции расположены в группе С. Они имеют долю в объеме
продаж менее 5%.
Таким образом, необходимо жестко контролировать наличие в
ассортименте товарных позиций группы А, приносящих основную массу
дохода: Портативная электроника.
Пристальное внимание необходимо к группе В, а именно к
комплектующим для мобильной электроники, вспомогательному
оборудованию, расходным материалам и элементам питания и зарядным
устройствам.
У данных товаров более низкий уровень доходов по сравнению с
товарами, попавшими в группу А, однако, оборачиваемость их, как правило,
более высокая.
На торговом предприятии постоянно отслеживается продукция,
пользующаяся повышенным спросом, постоянно проводятся акции для
привлечения покупателей.
По отношению к товарным позициям группы В, контроль должен быть
текущим, т. к. товары этой группы стабильно продаются в течение всего года и
доля в объеме доходов составляет от 13% до 25 %.
К позициям группы С относится группа товаров с наиболее низкими
показателями доходности. Это связано с незначительной глубиной
ассортиментных групп данных товаров и особенностями спроса на них, в том
числе сезонного.
Для эффективно работающего предприятия важен не один, а несколько
ключевых результатов. В данном случае, для целей оптимизации или
увеличения доходов предприятия необходимо использовать АВС-анализ по
двум параметрам: доходу и товарообороту.
61
Данный анализ проведем аналогично анализу валового дохода по
товарным группам и совместим результаты.
Таблица 17
Сортировка товарных групп по доле продаж в общем объеме
товарооборота за 2018г.
Наименование
Доля в
объеме
товарообор
ота
Доля в
объеме
товарообор
ота
нарастающ
им итогом
Группа
1. Портативная электроника
0,427
0,427
А
5. Носители информации, картридеры
0,2
0,627
В
3 Элементы питания и зарядные
устройства
0,194
0,821
В
2. Аксессуары, защитные стекла
0,151
0,972
С
4. Комплектующие для мобильной
электроники, вспомогательное
оборудование, расходные материалы
0,028
1
С
ИТОГО
1
-
-
Проведенный анализ показал, что наибольший вклад в товарооборот
приносит группа портативная электроника. Ее вклад составляет до 57%
оборота.
В группу «середнячков» попали носители информации, картридеры,
Элементы питания и зарядные устройства – от 17 до 37% оборота.
В группу С попали Аксессуары, защитные стекла и Комплектующие для
мобильной электроники, вспомогательное оборудование, расходные
материалы. Их вклад в оборот минимальный – от 2,8% и ниже%. Данные
представлены на рисунке 23.
Далее, в соответствии с методикой АВС-анализа и целями проводимого
исследования необходимо объединить результаты ранжирования
ассортиментных групп реализуемых товаров. Это даст возможность определить
приоритетные направления работы с отдельными группами товаров для
получения максимального финансового результата в виде валовой прибыли
(валового дохода), что позволит в дальнейшем скорректировать планы
62
реализации товаров, сократить расходы и вывести предприятие на
безубыточную реализацию.
Рисунок 23. Доля товарных групп в объеме товарооборота
(нарастающим итогом)
Совместим результаты анализа по двум параметрам.
Таблица 18
Совмещенный АВС-анализ
Наименование
Группа
по
доходу
Группа
по
товарооборот
у
1. Портативная электроника
А
А
5. Носители информации, картридеры
В
В
3 Элементы питания и зарядные устройства
В
В
2. Аксессуары, защитные стекла
С
С
4. Комплектующие для мобильной электроники,
вспомогательное оборудование, расходные
материалы
С
С
Категории АА и ВА принято относить к приоритетным, ВА и СА могут
быть и уникальными. ВВ, ВС и СВ – базовыми и периодическими, СС и какие-
то категории из АС и ВС – удобными.
0,427
0,627
0,821
0,972
1
0 0,2 0,4 0,6 0,8 1 1,2
1. Портативная электроника
5. Носители информации,
картридеры
3 Элементы питания и зарядные
устройства
2. Аксессуары, защитные стекла
4. Комплектующие для
мобильной электроники,
вспомогательное …
Ряд1
63
Важно выделить группы товаров, которые в условиях реально
действующего предприятия могут принести наибольший доход при стабильно
высоком уровне продаж и поддерживать такое состояние.
Данные проведенного анализа по уровню дохода и по уровню реализации
в общей сумме товарооборота совпали. Таким образом, совмещенный анализ
показал, что необходимо уделить пристальное внимание группам:
портативная электроника;
носители информации, картридеры;
элементы питания и зарядные устройства.
Товары, входящие в данные группы приносят наибольший доход при
максимальном объеме продаж.
Рисунок 24. Результаты совмещенного АВС анализа по группам
ассортимента , реализуемого торговым предприятием
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
Доля в объеме
доходов,
нарастающим
итогом
Доля в объеме
товарооборота
нарастающим
итогом
64
3.2. Экономическое обоснование мер по повышению финансовых
результатов торгового предприятия
Анализ формирования финансовых результатов деятельности
предприятия и факторов, на них влияющих, позволил выявить определенные
проблемы и возможные пути их решения.
В предыдущем параграфе был проведен совмещенный АВС-анализ
ассортимента товаров, реализуемых ООО «Развитие» с целью выявления
наиболее перспективных путей достижения цели – достижения прибыльности
основной деятельности и повышения эффективности работы предприятия в
целом.
Так, были определены основные ассортиментные группы, приносящие
наибольший доход. Для обоснования эффективности предлагаемых
мероприятий необходимо рассчитать плановые показатели деятельности
предприятия.
Для планирования объемов продаж и объемов дохода были
использованы статистические данные о динамике продаж в целом и интернет–
магазина, в частности, по укрупненным группам товаров. На основе расчета
средних темпов роста за анализируемый период были определены базовые
плановые показатели, подлежащие впоследствии корректировке с учетом
воздействия различных факторов. Базовые показатели роста товарооборота по
группам рассчитывались с учетом имеющихся данных и мнения специалистов
соответствующих подразделений предприятия.
Результаты расчетов приведены в таблице 19.
Таблица 19
Планирование валового дохода и товарооборота с учетом
изменений в ассортиментной структуре
Наименование
Базовые темпы
роста,%
Прогнозный
объем, тыс. руб.
валовый
доход
товаро-
оборот
валовый
доход
товар
ообор
от
1. Портативная электроника
125,17
131,8
14478
44942