44
доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных
операций.
Проведем анализ динамики прибыли ООО «СтройДизайнПром» за 2015-
2017 гг. (таблица 10).
Таблица 10
Анализ динамики прибыли ООО «СтройДизайнПром»
за 2015-2017 гг.
Показа-
тели
2015 г.
2016 г.
7г.
Изменение
2016г.к 2015г.
Изменение
2017г.к 2016г.
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
темп
роста,
%
Тыс.
руб.
темп
роста,
%
Выручка
1605319
1242715
1003501
-362604
77,41
-239214
80,75
Себестоим
ость
продаж
2358267
1945249
1448951
-413018
82,49
-496298
74,49
Валовая
прибыль
(убыток)
-752948
-702534
-445450
50414
93,30
257084
63,41
Прибыль
от продаж
-1895240
-1519595
-1262091
375645
80,18
257504
83,05
Прочие
доходы
1360090
28676176
479542
27316086
2108,4
-28196634
1,67
Прочие
расходы
1140614
3249263
850906
2108649
284,87
-
4100169
177,44
Прибыль
(убыток)
до
налогообл
ожения
-2686134
22631459
-2932595
25317593
-842,53
-25564054
-12,96
Чистая
прибыль
-1609981
17686464
-2617005
19296445
-
1098,55
-20303469
-14,80
Снижение показателей деятельности предприятия в 2017 году
обусловлено снижением объемов реализации на -239214 тыс. руб., или на -19,25
%.
Себестоимость за анализируемый период снизилась: в 2017 г. – на -
25,51%, в 2016г. – на -17,51%. За счет опережающего снижения себестоимости
услуг в 2016г. наблюдается снижение валовой прибыли на -6,7%, за счет
опережающего снижения себестоимости в 2017г. наблюдается снижение
валовой прибыли на -36,59%.
45
В результате снижения доходов предприятия в 2017 году чистая
прибыли снизилась на - 20303469 тыс. руб., или на -14,8%. Это указывает на
снижение прибыльности компании и повышение затратности предоставления
услуг.
По итогам 2017 года от деятельности ООО «СтройДизайнПром» убыток
составил 2617005 тыс. руб. Убыток до налогообложения составил 2932595 тыс.
руб. Данный размер убытка сложился, в основном, за счет получения убытка от
продаж (-1262091 тыс. руб.) и начисленных процентов к уплате (-1327080 тыс.
руб.).
С целью оценки эффективности использования основных средств
проведем анализ показателей использования основных средств в ООО
«СтройДизайнПром» за 2015-2017 года (таблица 11).
Проведем расчет показателей эффективности использования основных
средств:
Фондоотдача (формула 1):
ФО
2015
=
= 0,84
ФО
2016
=
= 1,28
ФО
2017
=
= 1,10
Фондоемкость (формула 2):
ФЕ
2015
=
= 1,19
ФЕ
2016
=
= 0,78
ФЕ
2017
=
= 0,91
Фондовооруженность (формула 3):
ФВ
2015
=
= 826,15
ФЕ
2016
=
= 862,90
ФЕ
2017
=
= 1455,03
Полученные результаты расчетов занесем в таблицу 11.
46
Таблица 11
Анализ показателей использования основных средств ООО
«СтройДизайнПром» за 2015-2017 года
Показатели
Формула
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонения
+/-
2016
от
2015
2017
от
2016
Фондоотдача
ФО = В / ОС
СГ
В – выручка
ОС
СГ
–
среднегодовая
стоимость ОС
0,84
1,28
1,10
0,44
-0,18
Фондоемкость
ФЕ = ОС
СГ
/ В
1,19
0,78
0,91
-0,41
0,13
Фондово-
оруженность
ФВ = ОС
СГ
/ Ч
ПП
Ч
ПП
–
численность
производствен-
ного персонала
826,15
862,90
1455,03
36,75
592,13
Анализируя данные таблицы 11, следует сделать следующие выводы.
Негативные изменения наблюдается по фондоотдаче, которая в 2017
году снизилась на -0,18 руб., что указывает на снижение эффективности
использования основных производственных фондов.
Следовательно, фондоемкость растет в 2017 году в сравнении с 2016
годом. Это является отрицательной тенденцией, что свидетельствует о
снижении эффективности использования основных средств.
Далее проанализируем производительность труда персонала ООО
«СтройДизайнПром» (таблица 12).
Таблица 12
Анализ производительности труда в ООО «СтройДизайнПром»
за 20145-2017гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
Темпы роста, %
2016 г.
к
2015 г.
2017г. к
2016 г.
Выручка от реализации
услуг, тыс. руб.
1605319
1242715
1003501
77,41
80,75
Среднесписочная
численность персонала,
чел.
2305
1124
629
48,76
55,96
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
696,45
1105,62
1595,39
158,75
144,30
47
На рисунке 5 представлена динамика производительности труда
персонала ООО «СтройДизайнПром».
Рисунок 5 - Динамика производительности труда персонала ООО
«СтройДизайнПром» за 2015-2017гг.
Проанализировав данные таблицы 12 можно сказать, что значительно
снизился объем реализации продукции по сравнению с 2017г. Снижение
выручки от реализации отрицательно влияет на эффективность деятельности
предприятия.
Производительность труда за 2017 год увеличилась на 489,77 тыс.
руб./чел. или на 44,30% в сравнении с 20156 годом, что указывает на
повышение эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.
Таким образом, проведенный анализ указывает на повышение
эффективности управления персоналом предприятия наряду со снижением
объемов реализации продукции и снижением численности персонала на 495
чел. Это указывает, что эффективность использования кадров предприятия
влияет на его прибыльность и конкурентоспособность.
Далее проанализируем эффективность использования оборотных
средств ООО «СтройДизайнПром» (таблица 13).
48
Таблица 13
Состояние использования оборотных средств ООО
«СтройДизайнПром» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017 г.
Отклонения
+/- 2016 от
2015 г.
Отклонения
+/- 2017 от
2016 г.
1
2
3
4
5
6
1. Средняя
величина
оборотных
средств, тыс.
руб.
6407051
17345749,5
26353607,5
10938698,50
9007858
в том числе:
- материальных
оборотных
средств
494076
301260
55856
-192816
-245404
- средств в
расчетах
385754
193769
15916
-191985
-177853
- денежных
средств в
краткосрочных
финансовых
вложениях
1065237
1689712
1230758
624475
-458954
2. Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
средств
0,25
0,09
0,06
-0,16
-0,03
3. Длительность
оборота, дни
1457
3944
5992
2487,12
2048,11
4. Коэффициент
закрепления
3,99
10,81
16,42
6,81
5,61
5. Доля
оборотных
средств в валюте
баланса, %
43,24
49,23
81,28
5,99
32,05
6. Относитель-
ная экономия
(перерасход)
оборотных
средств
х
8422797,85
7273907,94
-
-1148889,90
7. Материало-
отдача, руб.
1,47
1,57
1,44
0,10
-0,12
8. Материало-
емкость, руб.
0,68
0,64
0,69
-0,04
0,05
На рисунке 6 представлена динамика показателей эффективности
использования материальных ресурсов предприятия.
49
Рисунок 6 - Динамика показателей эффективности использования
материальных ресурсов ООО «СтройДизайнПром» за 2015-2017гг.
Снижение оборачиваемости наиболее мобильной части активов -
оборотных активов на 0,3 об. привело к потере выручки.
Коэффициент закрепления показывает загрузку оборотных средств в
процессе производства. Увеличение этого показатели в 2017 году говорит об
увеличении процента использования оборотных средств в процессе реализации.
Относительная экономия (перерасход) оборотных средств
рассчитывается по формуле: Отэ = Обс1 – Обс0 * Тр(В)
Таким образом, по рассчитанному показателю произошел перерасход
оборотных активов в 2016 году на сумму 8422797 тыс. руб., а в 2017 году этот
показатель снизился и составлял 72773907 тыс. руб.
Материалоотдача показывает, что на 1 руб. материальных затрат,
произведено и реализовано в 2016 году продукции на 1,57 руб., в 2017 году – на
1,44. Снижение этого показателя показывает снижение эффективности
использования материальных ресурсов предприятия и повышение
себестоимости продукции.
Материалоемкость показывает, что в выручке от реализации в 2016 году,
64% составляют материальные затраты. В 2017 году этот показатель
увеличился на 0,05 и составлял 0,69, то есть материальные затраты составляли
50
69% в выручке от реализации. Увеличение этого показателя говорит об
увеличении затратоемкости продукции и как следствие ее себестоимости, что
так же может быть результатом неэффективного использования материальных
ресурсов предприятия.
Проведенный анализ показателей деятельности предприятия ООО
«СтройДизайнПром» показал, что в 2017 году предприятие работало менее
эффективно, чем в 2016 года. Убыток от основной деятельности ООО
«СтройДизайнПром» составил за 2017 год -2617005 тыс. руб. и снизился по
отношению к предыдущему году.
Проведенный анализ прибыли показал, что на формирование прибыли
предприятия негативно влияет цена реализации, которая снижает прибыли
предприятия на -269214 тыс. руб. и структура товарной продукции, снижающая
прибыль на -75596,83 тыс. руб. Исходя из этого руководству предприятия
необходимо пересмотреть ценовую политику и расширить структуру товарной
продукции.
Негативные изменения наблюдается по фондоотдаче, которая в 2017
году снизилась на -0,18 руб., что указывает на снижение эффективности
использования основных производственных фондов.
Проведенный анализ указывает на повышение эффективности
управления персоналом предприятия наряду со снижением объемов реализации
продукции и снижением численности персонала на 495 чел. Это указывает, что
эффективность использования кадров предприятия влияет на его прибыльность
и конкурентоспособность.
В целом ООО «СтройДизайнПром» характеризуется нормальной
ликвидностью. Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности
показал, что организация в 2015-2017гг. имеет недостаточно наиболее
ликвидных средств для покрытия своих обязательств.
На протяжении 2015 и 2017 годов в ООО «СтройДизайнПром»
наблюдается неустойчивое финансовое состояние. Это говорит о том, что
51
запасы и затраты не обеспечиваются всеми источниками их формирования,
привлекаются дополнительные средства.
Таким образом, можно отметить, что несмотря на то что предприятия
можно назвать платежеспособности, оно является финансово неустойчивым,
что вызвано повышением зависимости от внешних источников
финансирования.
Анализ показателей рентабельности ООО «СтройДизайнПром» за 2015-
2017 года свидетельствует о том, что все показатели снижаются к концу
отчетного периода и их значения заметно ниже, чем на начало отчетного
периода. На данные изменения в большей степени повлияло снижение чистой
прибыли и прибыли до налогообложения. Это негативный фактор, он
свидетельствует о неэффективном использовании предприятием как
имущества, так и денежных средств.
52
Глава 3. Проблемы финансовой деятельности ООО
«СтройДизайнПром» и пути совершенствования деятельности
организации
3.1 Выявление проблем финансово-экономической деятельности
предприятия
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО
«СтройДизайнПром» во 2 главе нашего исследования показал, что на
предприятии произошло снижение эффективности использования основных
производственных фондов, снижение прибыльности и рентабельности.
Управлением финансовыми результатами в ООО «СтройДизайнПром»
занимаются следующие специалисты:
1. Заместитель директора по коммерческим вопросам отвечает за сбыт
товарной продукции, что в свою очередь формирует выручку от реализации. В
компании существует бюджет продаж, который является главным документом
регулирования доходов компании. Бюджет продаж составляется на каждый год
с разбивкой по месяцам. Ежемесячно проводится анализ выполнения плана с
последующей корректировкой бюджета.
2. Главный бухгалтер составляет бюджет расходов и доходов на
планируемый год с разбивкой по месяцам и элементам расходов. В конце
месяца главный бухгалтер проводит анализ сопоставления плановых и
фактических расходов, в случае необходимости проводится корректировка
бюджета расходов.
3. Генеральный директор подписывает и отвечает за главный документ,
регулирующий прибыльность компании - общий бюджет Общества, который
представляет собой финансовый план доходов и расходов, он составляется на
год с разбивкой по месяцам. На основании отчетов заместителя директора по
коммерческим вопросам об исполнении бюджета доходов по месяцам и
главного бухгалтера об исполнении бюджета расходов директор проводит
анализ достижения плана по прибыли.
53
Таким образом, главным методом управления финансовыми
результатами в Обществе является бюджетирование.
Для того чтобы оценить систему управления финансовыми
результатами, мы разработали таблицу тестирования (таблица 14).
Таблица 14
Тест системы управления финансовыми результатами
ООО «СтройДизайнПром»
№
п/
п
Содержание вопроса
Вариант ответа
Примечания
Да, нет,
информация
отсутствует
1
2
3
4
1
Ведется ли отдельно учет различных
видов доходов?
Нет
Все доходы
собираются на
счетах 90 и 91
2
Определены ли ответственные лица
за полноту и своевременность
отгрузки товаров (работ, услуг)?
Да
Менеджеры по
продажам
3
Лица, которые разрабатывают и
утверждают ценовую политику.
Да
Руководитель
4
Заключаются ли договоры с каждым
покупателем?
Да
5
Лица, которые дают разрешение на
реализацию продукции (работ,
услуг).
Да
Отгрузка
происходит на
основании
договоров
заведующим
складом
6
Согласовывается с главным
бухгалтером реализация продукции
(работ, услуг) должникам?
Нет
7
Кто принимает решение о
реализации продукции (работ,
услуг) взаимосвязанным лицам.
Отсутствует
Взаимосвязанных
сторон не
обнаружено
8
Сверяются счета-фактуры с
утвержденными заказами на
продажу и документами на отгрузку
продукции (товаров)?
Нет
9
Сверяются ли данные
аналитического учета с
формированием доходов?
Нет
10
Ведется ли аналитический учет
реализации продукции (работ,
услуг) и определение доходов по
бартерным соглашениям?
Нет
11
Все ли доходы признаются в
соответствии с ПБУ 9/99
Да