56
Оценка показателей, рассчитанных на основе активов аптеки представлены
в таблице 10.
Таблица 10
Основные показатели работы ООО «Северфарм» Аптека
«Миницен» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонения
(+, -)
1
2
3
4
5
1 Имущество всего (итог
баланса)
1748
1848
1989
+141
2 Капитал и резервы
1513
1703
1788
+85
3 Долгосрочные
обязательства
32
34
40
+6
4 Выручка от продажи
товаров, работ, услуг
1890
2071
1777
-294
5 Прибыль текущего
периода
343
320
568
+248
6 Прибыль, остающаяся в
распоряжении
подразделения
238
164
339
+175
7 Средний показатель
оборотных активов
-
384
404
+20
8 Рентабельность активов
(стр.6/стр.1) х100
13,62
8,87
17,04
+8,17
9 Рентабельность
оборотных активов
(стр.6/стр.7) х100
-
42,71
83,91
+41,2
10 Рентабельность
инвестиций
стр.5/(стр.2+стр.3) х100
22,2
18,42
31,07
+12,65
11 Рентабельность
собственного капитала
(стр.6/стр.2) х100
15,73
9,63
17,04
+7,41
12 Рентабельность
продукции (стр.6/стр.4)
х100
12,59
7,92
19,08
+11,16
Ниже приведены расчёты по показателям таблицы 10:
1. Ра 2016 г. = 238/1748*100 = 13,62
Ра 2017 г. = 164/1848*100 = 8,87
Ра 2018 г. = 339/1989*100 = 17,04
2. срОА 2017 г. = (381+387)/2 = 384
срОА 2018 г. = (387+421)/2 = 404
3. Роа 2017 г. = 164/384*100 = 42,71
Роа 2018 г. = 339/404*100 = 83,91
57
4. Ринв. 2016 г. = 343/ (1513+32) *100 = 22,2
Ринв. 2017 г. = 320/ (1703+34) *100 = 18,42
Ринв. 2018 г. = 568/ (1788+40) *100 = 31,07
5. Рск 2016 г. = 238/1513*100 = 15,73
Рск 2017 г. = 164/1703*100 = 9,63
Рск 2018 г. = 339/1788*100 = 17,04
6. Рп 2016 г. = 238/1890*100 = 12,59
Рп 2017 г. = 164/2071*100 = 7,92
Рп 2018 г. = 339/1777*100 = 19,08
Рентабельность активов выросла на 8,17 %, рентабельность оборотных
активов увеличилась практически в 2 раза или на 41,2 %, это значит, что на 1
вложенный рубль в оборотные активы предприятие получает 0,84 рубля чистой
прибыли. Рентабельность инвестиций так же возросла на 12,65 %,
Рентабельность собственного капитала повысилась на 7,41 %, следовательно, на
1 рубль собственных капиталов приходится 0,19 рублей чистой прибыли, по
сравнению с 0,1 рублей в 2017 г. В 2016 г. на 1 рубль проданной продукции
приходилось 0,13 рублей чистой прибыли, в 2017 г. эта число уменьшилось на
0,05 рублей и стало 0,08 рублей, в 2018 г. рентабельность продукции увеличилась
на 11,16 % и стала 0,19 рублей.
Продуктивность использования оборотных фондов аптеки, представлена
в таблице 11
Таблица 11
Расчет продуктивности использования оборотных фондов ООО
«Северфарм» Аптека «Миницен» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонени
е (+, -)
1
2
3
4
5
1 Выручка (нетто) от
реализации товаров,
тыс. руб.
1890
2071
1777
-294
2 Среднегодовые
остатки оборотных
активов, тыс. руб.
-
384
404
+20
3 Коэффициент
оборачиваемости (с
точностью до 0,001)
-
5,393
4,399
-0,994
58
Продолжение таблицы 11
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонени
е (+, -)
1
2
3
4
5
4 Длительность
оборота, дни
-
67
82
+15
5 Однодневный
оборот, тыс.руб.
(стр. 1 / 360д.)
-
5,75
4,94
-0,81
Произведем расчёт коэффициента оборачиваемости и длительности
оборотов:
1. Коб 2017 г. = 2071/384 = 5,393
Коб 2018 г. = 1777/404 = 4,399
2. Д 2017 г. = 384*360/2071 = 67
Д 2018 г. = 404*360/1777 = 82
Таким образом, из таблицы 11, видно, что коэффициент
оборачиваемости оборотных фондов сократился на 0,994 пункта. Это произошло
из-за сокращения выручки на 294 тыс. руб. Продолжительность оборота
увеличилась на 15 дней, однодневный оборот составил в 2017 г. составил 5,75
тыс. руб., а в 2018 г. сократился на 0,81 тыс. руб. и составил 4,94 тыс. руб., это
произошло из-за увеличения длительности одного оборота, что для предприятия
является плохим показателем т.к. чем быстрее происходит один оборот, тем
меньше требуется оборотных средств для обеспечения нормальной деятельности
предприятия. В данной ситуации организации необходимо сократить время
одного оборота что в свою очередь приведет и к увеличению количества
оборотов.
Способы ускорения оборачиваемости оборотных средств:
- на стадии создания производственных запасов — внедрение
экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья,
полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям; широкое
использование прямых длительных связей; расширение складской системы
материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами
и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-
разгрузочных работ на складах.
59
- на стадии обращения — приближение потребителей продукции
к ее изготовителям; совершенствование системы расчётов; увеличение объёма
реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям,
досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных
материалов.
2.3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации на основе
прочих форм бухгалтерской отчётности
Управленческие решения для ведения хозяйственной деятельности
предполагают использование средств, которые предназначены для поддержания
необходимого объёма оборотных средств и для финансирования внеоборотных
активов организации и долгосрочных финансовых вложений в деятельность
других хозяйствующих субъектов.
Мы проанализируем денежный поток от ООО «Северфарм» Аптека
«Миницен» прямым методом.
Прямой метод расчёта основан на результатах операций (оборотов),
отражённых в кассовых счетах периода.
Необходимые данные получены из форм финансовой отчетности:
«Бухгалтерский баланс» и «Отчёт о движении денежных средств» (Приложение
7).
Расчёт денежного потока с использованием прямого метода позволяет
оценить платёжеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный
контроль за поступлением и расходом средств (таблицы 12,13).
Таблица 12
Движение денежных средств ООО «Северфарм» Аптека
«Миницен» за 2016-2017 гг.
Показатель
Сумма, руб.
Изменен
ие (+, -),
тыс. руб.
Темп
роста,
%
2016 г.
тыс. руб.
2017 г.
тыс. руб.
1
2
3
4
5
Остаток денежных средств
16
19
+3
118,8
1. Текущая деятельность
60
Продолжение таблицы 12
Показатель
Сумма, руб.
Изменен
ие (+, -),
тыс. руб.
Темп
роста,
%
2016 г.
тыс. руб.
2017 г.
тыс. руб.
1
2
3
4
5
1.1 Приток денежных
средств
1908
2087
+179
109,4
1.2 Отток денежных средств
1714
1906
+192
111,2
Итого денежных средств от
текущей деятельности
194
181
-13
93,3
2. Инвестиционная деятельность
2.1 Приток денежных
средств
1
1
-
100
2.2 Отток денежных средств
90
94
+4
104,4
Итого денежных средств от
инвестиционной
деятельности
-89
-93
-4
104,5
3. Финансовая деятельность
3.1 Приток денежных
средств
-
2
+2
-
3.2 Отток денежных средств
102
92
-10
90,2
Итого денежных средств от
финансовой деятельности
-102
-90
+12
88,2
Итого денежных средств от
финансово-хозяйственной
деятельности
19
17
-2
89,5
Таблица 13
Движение денежных средств ООО «Северфарм» Аптека
«Миницен» за 2017-2018 гг.
Показатель
Сумма, руб.
Изменени
е (+, -),
тыс. руб.
Темп
роста,
%
2017 г.
тыс. руб.
2018 г.
тыс. руб.
1
2
3
4
5
Остаток денежных средств
19
17
+2
89,5
1. Текущая деятельность
1.1 Приток денежных
средств
2087
1798
-289
86,2
1.2 Отток денежных средств
1906
1751
-155
91,9
Итого денежных средств от
текущей деятельности
181
47
-134
26
2. Инвестиционная деятельность
2.1 Приток денежных
средств
1
1
-
100
61
Продолжение таблицы 13
Показатель
Сумма, руб.
Изменени
е (+, -),
тыс. руб.
Темп
роста,
%
2017 г.
тыс. руб.
2018 г.
тыс. руб.
1
2
3
4
5
2.2 Отток денежных средств
94
102
+8
108,6
Итого денежных средств от
инвестиционной
деятельности
-93
-101
-8
108,6
3. Финансовая деятельность
3.1 Приток денежных
средств
2
56
+54
2800
3.2 Отток денежных средств
92
0
-92
-
Итого денежных средств от
финансовой деятельности
-90
56
+146
-
Итого денежных средств от
финансово-хозяйственной
деятельности
17
19
+2
111,7
Из данных таблиц 12, 13 видно, что в результате финансово-
хозяйственной деятельности за 2016-2018 гг. ООО «Северфарм» Аптека
«Миницен» получила денежные средства на сумму 19 тыс. руб. От финансово-
хозяйственной деятельности в 2017 г. получено меньше денежных средств, чем
в 2016 г. на 2 тыс. руб., а в 2018 г. на 2 тыс. руб. больше, чем в 2017 г., от текущей
деятельности в 2016 г. было получено 194 тыс. руб., что на 147 тыс. руб. (194
тыс. руб. – 47 тыс. руб.) больше, чем в 2018 г., необходимо отметить, что доходы
и расходы по текущей деятельности в 2018 г. сократились в отличии от 2016 г. и
2017 г., чистый денежный поток оказался меньше, чем в предыдущие годы, что
является отрицательным моментом деятельности ООО «Северфарм» Аптеки
«Миницен».
По финансовой деятельности в 2016 г. и 2017 г. наблюдался отток
денежных средств, в связи с погашением краткосрочный обязательств, а в 2018
г. наоборот наблюдался приток денежных средств в размере 56 тыс. руб., оттока
в 2018 г. не происходило. Что касается инвестиционной деятельности, то в 2016-
2018 гг. приток денежных средств остался неизменным. Расходы по
инвестиционной деятельности с 2016 г. увеличились на 12 тыс. руб. (101 тыс.
руб. – 89 тыс. руб.) и в 2018 г. составили – 101 тыс. руб. Чистый денежный поток
по инвестиционной деятельности в 2018 г был отрицательным и составил 101
тыс. руб.
62
В целом можно сказать, что в 2016-2017 гг. в ООО «Северфарм» Аптека
«Миницен» ситуация с движением денежных средств была лучше, чем в 2018 г.,
но благодаря заемным средствам итог от финансово хозяйственной деятельности
был увеличен.
Рассмотрим структуру поступления и расхода денежных средств от
финансово-хозяйственной деятельности, а также общего изменения остатка
денежных средств ООО «Северфарм» Аптека «Миницен» за 2017 - 2018 гг.
(таблица 14).
Таблица 14
Структура поступления денежных средств ООО «Северфарм»
Аптека «Миницен» за 2016 - 2018 гг.
Показатель
Сумм
а,
тыс.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Изменение (+,
-)
2017 г. к 2016 г.
, %
Изменение (+,
-)
2018 г. к 2017 г.
, %
201
6 г.
тыс. руб.
2017 г.
тыс. руб.
2018 г.
тыс. руб.
201
6 г.
тыс. руб.
2017 г.
тыс. руб.
2018 г.
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Приток
денежных
средств от
текущей
деятельности
1908
2087
1798
99,95
99,86
96,93
-0,09
-2,93
2. Приток
денежных
средств от
инвестиционн
ой
деятельности
1
1
1
0,05
0,05
0,05
-
-
3. Приток
денежных
средств от
финансовой
деятельности
-
2
56
-
0,09
3,02
-
2,93
Итого
поступлений
от финансово-
хозяйственной
деятельности
1909
2090
1855
100
100
100
-
-
63
По данным таблицы 14 можно сделать вывод о том, что как в
анализируемый период наибольший удельный вес в структуре поступлений
денежных средств приходился на текущую деятельность. Это достаточно
закономерно и является хорошим показателем финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Доля поступлений денежных средств по финансовой
деятельности в 2018 г. выросла по сравнению с 2017 г на 2,93 %, а в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. практически не выросла – 0,09 %. Это также является
положительным результатом деятельности аптеки, для успешного
функционирования любого предприятия необходимо, чтобы на его текущую
деятельность приходилась не просто большая, а «львиная» доля всех
поступлений денежных средств.
Структура расхода денежных средств представлена в таблице 15.
Таблица 15
Структура расхода денежных средств ООО «Северфарм» Аптека
«Миницен» за 2017 - 2018 гг.
Показатель
Сумм
а,
тыс.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Изменение (+,
-)
2017 г. к 2016 г.
, %
Изменение (+,
-)
2018 г. к 2017 г.
, %
201
6 г.
тыс. руб.
2017 г.
тыс. руб.
2018
г.
тыс. руб.
201
6 г.
тыс. руб.
2017 г.
тыс. руб.
2018 г.
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Отток
денежных
средств от
текущей
деятельности
1714
1906
1751
89,9
91,11
94,5
1,21
3,39
2. Отток
денежных
средств от
инвестиционно
й деятельности
90
94
102
4,7
4,49
5,5
-0,21
1,01
3. Отток
денежных
средств от
финансовой
деятельности
102
92
0
5,4
4,4
-
-1
-
64
Продолжение таблицы 15
Показатель
Сумм
а,
тыс.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Изменение (+,
-)
2017 г. к 2016 г.
, %
Изменение (+,
-)
2018 г. к 2017 г.
, %
201
6 г.
тыс.
руб.
2017 г.
тыс. руб.
2018 г.
тыс. руб.
201
6 г.
тыс. руб.
2017 г.
тыс. руб.
2018 г.
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Итого расходов
денежных
средств от
финансово-
хозяйственной
деятельности
1906
2092
1853
100
100
100
-
-
Из таблицы 15 следует, что в структуре расхода денежных средств в 2016-
2018 гг. основную часть составляют расходы на текущую деятельность (89,9,
91,11 и 94,5 % соответственно). Значительно меньше средств было
израсходовано на инвестиционную деятельность. В 2016 г. их удельный вес
составил 4,7%, в 2017 г. 4,49 %, а в 2018 г. 5,5 %. Расходов в 2018 г. на
финансовую деятельность не было. В целом отток денежных средств от
финансово-хозяйственной деятельности в 2018 г., чем в предыдущие года, это
говорит о том, что предприятие стало тратить меньше денежных средств.
Как отмечалось выше, при нормальной работе организации её текущая
деятельность должна обеспечивать увеличение денежных расчетов в результате
оттока средств от инвестиционной деятельности и увеличения притока
денежных средств от финансовой деятельности.
Вывод по главе 2.
Таким образом, за исследуемый период положение ООО «Северфарм»
Аптека «Миницен» значительно улучшилось, общество достаточно обеспечено
собственными средствами и запасами. 3-компонентная величина отражает
финансовое состояние как абсолютную устойчивость.
Баланс общества не абсолютно ликвиден как на 2017 г., так и на конец
2018 г., поскольку: А1 <П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4.
65
В ООО «Северфарм» Аптека «Миницен»» не хватает денег для покрытия
наиболее срочных обязательств (в 2017 г. 94 тыс. руб. и в 2018 г.– 122 тыс. руб.).
Основным источником увеличения чистого денежного потока от всех
видов деятельности явилось увеличение в 2018г. величины долгосрочных и
краткосрочных обязательств, а также уменьшение дебиторской задолженности.
Далее в третьей главе исследования разработаем меры по
усовершенствованию финансового положения ООО «Северфарм» Аптека
«Миницен».