6
данного ав
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….................
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ……...
10
1.1.
Сущность понятия финансов индивидуальных
предпринимателей………………………………………………………..
10
1.2.
Доходы и расходы индивидуальных предпринимателей в форме
фермерских хозяйств ………..………………………………………..…
16
1.3.
Управление финансами фермерских хозяйств …………………….….
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ КФХ ШМИДТ В.Р.…………………………….
31
2.1.
Общая экономическая характеристика КФХ Шмидт В.Р……………..
31
2.2.
Анализ финансового состояния и финансовых результатов
деятельности КФХ Шмидт В.Р. ………………………………………
37
2.3.
Ценовая политика в системе управления доходами КФХ Шмидт В.Р.
48
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ
ДОХОДОВ КФХ ШМИДТ В. Р.……………………………………………………
53
3.1.
Комплекс мероприятий, направленных на увеличение доходов КФХ
Шмидт В. Р.…………………………………………………………………
53
3.2.
Оптимизация налоговых платежей с целью управления доходами
КФХ Шмидт В. Р.………………………………………………………..
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………..............
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………….....
72
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………….........................
77
7
ВВЕДЕНИЕ
Индивидуальные предприниматели (ИП) - физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы
крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не
зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в
нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации,
при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не
вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными
предпринимателями.
В условиях рыночной экономики от индивидуального предпринимателя
требуется повышения эффективности производства, конкурентоспособности
продукции, одно из первых по значимости мест выдвигаются проблемы теории,
методики и практики финансового анализа деятельности ИП.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу управление
финансов, финансовому состоянию деятельности индивидуального
предпринимателя. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика
развития индивидуального предпринимателя, обосновываются планы и
управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением,
выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются
результаты деятельности ИП, его подразделений и работников, а так же
правильность ведения управления финансовых результатов.
Появились и продолжают развиваться негосударственный сектор
экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала.
Предприятия перешли к широкому использованию рыночных методов
регулирования своей деловой активности.
Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с
государством, страховыми организациями, другими индивидуальными
8
предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями,
наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во
внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании
финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений
индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием
и использованием семейного бюджета предпринимателя.
Актуальность темы заключается в том, что финансовый результат и
финансовое состояние фермерского хозяйства влияет на эффективность его
деятельности, поэтому на любом предприятии должна существовать
определённая, более или менее формализованная система управления
финансами.
Целью выпускной квалификационной работы является качественное
распоряжение средствами ИП крестьянского фермерского хозяйства Шмидт В.
Р. Согласно этому финансы КФХ и финансовое управление само по себе
является целью, поскольку предназначено для составления финансовой
отчетности.
В соответствии с целью исследования в работе необходимо решить
следующие задачи:
- раскрыть сущность понятия финансов индивидуальных
предпринимателей (ИП);
- рассмотреть доходы и расходы ИП в форме фермерских хозяйств и
управление ими;
- дать общую экономическую характеристику деятельности КФХ
Шмидт В.Р.;
- проанализировать финансовое состояние и результат финансовой
деятельности КФХ Шмидт В.Р.;
- разработать комплекс практических мероприятий по увеличению
доходов КФХ Шмидт В.Р.;
- оптимизировать налоговые платежи с целью управления доходами
КФХ Шмидт В.Р.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
1.1. Сущность понятия финансов индивидуальных
предпринимателей
Финансы индивидуальных предпринимателей (ИП) – это особое звено
финансовой системы, связанное с формированием и использованием
финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской
деятельности.
1
Сущность крестьянского фермерского хозяйства как субъекта
предпринимательской деятельности Базовым, основополагающим признаком
каждого предприятия, обусловливающим возможность его функционирования,
является форма собственности, на основании которой появляется предприятие
как хозяйственная единица. В Российской Федерации предпринимательская
деятельность может осуществляться в двух предусмотренных ГК РФ
организационных видах:
- индивидуальное предпринимательство, осуществляемое гражданином
без образования юридического лица;
- предпринимательская деятельность, осуществляемая юридическими
лицами (предприятиями различных организационно-правовых форм).
Индивидуальный предприниматель (ИП) является самой простой
распространенной организационной формой малого бизнеса. Отдельный закон
об индивидуальном предпринимательстве как таковой не принят, однако
индивидуальное предпринимательство регулируется Налоговым и
Гражданским кодексом, а также некоторыми другими нормативными
правовыми актами. Как трактует законодательство, индивидуальный
предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном
порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без
1
Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы и статистика: учебное пособие - М.: Юнити, 2015. – С.
137
11
образования юридического лица. Такое определение ИП дает Налоговый
кодекс РФ.
2
Индивидуальное предпринимательство - это самостоятельная
деятельность на свой страх и риск, направленная на получение прибыли.
Гражданский кодекс РФ разрешает физическим лицам заниматься любой
предпринимательской деятельностью (кроме запрещенных), в том числе и
зарегистрировавшись в качестве ИП.
3
Одна из форм индивидуального предпринимательства без образования
юридического лица предусмотрена Российским законодательством в виде
крестьянского фермерского хозяйства.
Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) - вид
предпринимательской деятельности в Российской Федерации, напрямую
связанный с сельским хозяйством. КФХ представляет собой объединение
граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей
собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и
иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение,
транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную
на их личном участии.
К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства,
осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила
гражданского законодательства, которые регулируют деятельность
юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, иных
нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых
отношений.
Фермерское хозяйство может признаваться сельскохозяйственным
товаропроизводителем в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
2
Чаянов А.В. Крестьянское хозяйство: учебник - М.: Экономика, 2016. – С. 492
3
Бусыгин А.И. Предпринимательство: учебник - М.: Юнити-Дана, 2016. – С. 212
12
Крестьянское (фермерское) хозяйство - это объединение граждан,
которые совместно владеют имуществом и осуществляют производственную
или другую хозяйственную деятельность.
4
После государственной регистрации крестьянско-фермерского
хозяйства, его Глава является индивидуальным предпринимателем - фермером.
Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве
совместной собственности.
Само по себе крестьянское (фермерское) хозяйство наряду с семейными
предприятиями, где имущество также принадлежит членам на праве общей
совместной собственности, является частным унитарным предприятием, но
граждане, ведущие совместную деятельность на основе соглашения о
крестьянском (фермерском) хозяйстве, вправе создать юридическое лицо -
крестьянское (фермерское) хозяйство.
В соответствии с ГК РФ, крестьянское (фермерское) хозяйство,
создаваемое в качестве юридического лица - это добровольное объединение
граждан на основе членства для совместной производственной или иной
хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанная на их
личном участии и объединении членами крестьянского (фермерского)
хозяйства имущественных вкладов.
В пункте 1 статьи 19 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ (ред.
от 23.06.2014) «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» перечислены
основные виды деятельности фермерского хозяйства:
- производство и переработка сельскохозяйственной продукции,
- транспортировка (перевозка),
- хранение и реализация сельскохозяйственной продукции собственного
производства.
Члены фермерского хозяйства самостоятельно определяют виды
деятельности фермерского хозяйства, объем производства
сельскохозяйственной продукции исходя из собственных интересов.
4
Глущенко Е.В. Курс экономики: учебник для вузов - М.: ИНФРА, 2015. – С. 327
13
Перевозками, осуществляемыми автомобильным транспортом
фермерского хозяйства для собственных нужд, считаются перевозки:
- сырья, кормов;
- произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции;
- сельскохозяйственной техники и запасных частей к ней;
- семян;
- удобрений;
- горюче-смазочных материалов;
- иных используемых для обеспечения нужд фермерского хозяйства
грузов.
Таким образом с одной стороны, индивидуальная форма собственности
характеризуется следующими плюсами:
- сравнительно быстрым процессом государственной регистрации;
- простым типом организации деятельности;
- свободой действий;
- личной заинтересованностью в эффективности функционирования;
- существенными государственными льготами.
С другой стороны, эта форма собственности подразумевает и минусы:
- неограниченную ответственность владельца за результаты
деятельности;
- в случае банкротства все его имущество, включая и личное, может
быть конфисковано по суду в пользу кредиторов для оплаты долгов.
5
По своему типу крестьянское фермерское хозяйство является малым
предприятием, так как закон ограничивает численность этого предприятия
пределами одной семьи или близких родственников, но при этом дает
возможность использовать наемную рабочую силу не более 5-10 человек.
67
В рамках индивидуального предпринимательства данная задача
невыполнима без последующей ликвидации и создания компании вновь, но уже
5
Мельников И.К. Основы экономики предпринимательства: учебное пособие – М.: РИО МАОК, 2016. – С. 316
6
Ревинский И.А. Курс современной экономики: учебник для вузов – М.: Форум Инфра, 2017. – С. 213
7
Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента: учебник для вузов – М: Инфра-М., 2015. – С. 330
14
на основании иной формы собственности. В том случае, если задачей
предусмотрено создание обувной мастерской, то для ее выполнения
нецелесообразно и даже абсурдно создавать акционерное общество, поскольку
более рациональный подход будет выражен в индивидуальной форме
предпринимательства. То же самое можно сказать и о создании крестьянского
фермерского хозяйства.
8
В целом, можно констатировать, что от стратегических планов
предпринимателя, поставленных целей и задач, имеющихся ресурсов и других
сопутствующих факторов организации бизнеса зависит выбор формы
собственности с присущими преимуществами и неизбежными недостатками.
Крестьянско-фермерское хозяйство - разновидность индивидуальной
предпринимательской деятельности в сельскохозяйственном производстве без
образования юридического лица. Оно фактически стало равноправным членом
экономической системы.
9
Крестьянские хозяйства создаются для производства продукции в
объемах, в основном соответствующих потребностям семьи. На рынок они
поставляют столько продукции, сколько нужно, чтобы на выручку от ее
реализации можно было приобрести необходимые средства производства и
предметы домашнего хозяйства. В классическом варианте в крестьянском
хозяйстве используется весь трудовой потенциал семьи, то есть оно
обеспечивает занятость всех трудоспособных ее членов.
10
Фермерские хозяйства, наоборот, изначально создавались для работы на
рынок, осуществление крупного товарного производства. Они не могут
обходиться без найма рабочей силы (как правило, на постоянной основе)
широкого использования современных средств механизации.
Таким образом, различия между крестьянскими и фермерскими
хозяйствами проявляются в наличие собственного и наемного труда (работа на
8
Бланк И.А.Финансовый менеджмент: учебное пособие – Киев: Ника-Центр, 2017. – С. 144
9
Лапуста М.Г., Поршнев А.Г, Старостин Ю.Л. Предпринимательство: учебник для вузов – М: Инфра., 2016. –
С. 511
10
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий: учебное пособие. – СПб: Питер,
2016. – С. 208
15
рынок или только для удовлетворения потребности семьи), степени
использования наемного труда, уровне механизации производства и
применяемых технологий.
Успешное развитие крестьянское фермерское хозяйство невозможно без
их укрупнения путем покупки или аренды земель хозяйства, прекративших
свою деятельность. Важным условием, определяющим жизнеспособность и
успешное развитие действующих и вновь созданных хозяйств, является
улучшения их обеспечение средствами производства.
11
Основным финансовым источником создания материально -
технической базы является банковский кредит. Однако после отмены льгот и
введения единой для всех хозяйствующих субъектов процентной ставки за
использование кредитом обычная форма кредитования стала для фермеров
неприемлемой. Чтобы нормально развивалось Крестьянское фермерское
хозяйство в России, необходима поддержка государства, сбыт
сельскохозяйственной продукции по ценам, обеспечивающим нормальное
развитие крестьянское фермерское хозяйство, льготное целевое кредитование и
бюджетное финансирование строительства объектов производства.
12
Российское законодательство именует уклад крестьянскими
(фермерскими) хозяйствами. В этом просматривается историческая связь
ушедших и современных поколений крестьян, извечных производителей
продовольствия для горожан. До сплошной коллективизации сельского
хозяйства, осуществленной по так называемому «ленинскому кооперативному
плану» принудительно, с нарушением принципа добровольности
кооперирования, крестьянские хозяйства составляли многомиллионный отряд
мелкотоварных производителей. Правда, назывались они хозяйствами
единоличников, хотя фактически это были в основе семейные подворья.
13
11
Горелова А.В. Методические подходы к вопросам повышения эффективности капитальных вложений
Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом: учебное пособие - М.: Омега-Л, 2017. – С. 4
12
Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятия: учебное пособие – М.:
Эксмо, 2016. – С. 652
13
Джамалдинова М.Д. Целевые установки эффективности управления капиталом организации: учебное
пособие - М.: Омега-Л, 2014. – С. 60
16
Основным же источником финансовых ресурсов предпринимателя КФХ
является его доход, включающий все виды доходов, полученных от
предпринимательской деятельности. Совокупный доход предпринимателя
уменьшается на суммы фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в
состав расходов входят материальные затраты, амортизационные отчисления,
износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты).
Поэтому, индивидуальная предпринимательская деятельность традиционно
направлена на текущую прибыль и, оперативно удовлетворяя потребности в
товарах, работах и услугах, обязана быстро реагировать на предложение и
спрос.
1.2. Доходы и расходы индивидуального предпринимателя в форме
фермерских хозяйств
Доходами индивидуального предпринимателя считаются все средства,
полученные как в денежной, так и в натуральной формах от реализации
товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных,
реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав (доход
от реализации). У индивидуального предпринимателя могут возникать и
доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, например,
доходы в виде материальной выгоды. Такие доходы облагаются налогом на
доходы как у обычного физического лица, не являющегося
предпринимателем.
14
Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть
после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением
случаев, предусмотренных настоящим порядком.
15
14
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям - М.: Юнити-Дана, 2015. – С. 177
15
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика – М.: Проспект, 2016. – С. 124