15
противопоставлять проценту на капитал; обе эти формы дохода являются
ветвями, идущими из одного корня - права собственности на капитал и права
частного распоряжения капиталом, а потому и условия их определения в
главных чертах однородны».
Социалисты XIX века и представители классической школы
уподобляли предпринимателя к капиталисту. Данные действия можно
объяснить тем, что в тот период собственники и управляющие предприятиями
в большинстве случаев являлись одними и теми же людьми.
Ещё до Адама Смита его соотечественник Р. Кантильон (1680 - 1734) в
работе «Опыт о природе торговли вообще» разделил функции
предпринимателя и капиталиста, понимая под предпринимателем человека,
принимающего на себя обязательства (риск) за продажу услуги или товара по
заранее непредвиденной цене.
4. Прибавочная стоимость. К. Маркс показал в «Капитале» (1867 год),
что основу прибыли составляет прибавочная стоимость, которую капиталист
присваивает в форме результата «работы» его капитала. При этом нет
никакого обмана или принуждения.
Субъективные теории об источнике прибыли предполагают наличие
дополнительного фактора производства - «предпринимательского таланта» и
соответственно наличия дохода у владельца этого фактора (предпринимателя)
- предпринимательской прибыли. К ним можно отнести:
1. Оплата услуг предпринимателя. Ж.-Б. Сэй (1767 - 1832) сделал
огромный шаг вперед по сравнению с А. Смитом в плане введения в научную
терминологию определения «предприниматель» как не походившего на
капиталиста участника экономического развития. Ж.-Б. Сэй писал: «о той
части прибыли предпринимателя, которую он получает как плату за свои
промышленные умения, таланты, участие, руководительство и дух порядка».
[36,с.58]
Трактование предпринимательской прибыли у Ж.-Б. Сэя, так же как у
многих других экономистов, сводилась к управленческой плате, которая не
16
отличается принципиально от заработной платы рабочих. Размер
предпринимательской прибыли, по Ж.-Б. Сэю, зависит от соотношения спроса
и предложения на рынке труда предпринимателей, а высокая стоимость
данного товара объясняется его недостаточным предложением, чему
способствуют три причины:
- предприниматель должен иметь надлежащую репутацию. и состояние,
чтобы занять средства у владельца капитала;
- предприниматель должен обладать «управленческим талантом»,
понимаемым как уникальное сочетание разнообразных интеллектуальных и
психологических качеств в одном человеке, позволяющих принимать
правильные решения и побуждать других к их выполнению;
- деятельность предприятия, сопряженная с высоким риском, и никак не
связанная с достоинствами предпринимателя, но последствия которого могут
повлиять как на материальное благосостояние последнего, так и на деловую
репутацию.
Позже, с развитием маржиналистских теорий, сама проблема
предпринимательства исчезла из неоклассического микроэкономического
анализа. Однако экономисты, придерживающиеся взглядов неоавстрийской
школы (Л. фон Мизес и его последователи) продолжают рассматривать в
предпринимателе ключевую фигуру экономики.
2. Инновации. Американский экономист Й.А. Шумпетер (1883 - 1950)
в 1912 г. в книге «Теория экономического развития» (русский перевод 1982)
впервые разработал теорию прибыли как результата осуществления
нововведений. Для этого ему пришлось ввести в экономический анализ
предпринимателя - Новатора. Роль последнего - в поиске и введении новых
сочетаний разнообразных факторов (ресурсов) производства - нововведения
(инновации), позволяющие извлекать прибыль свыше среднего дохода по
данной отрасли. [49,с.179]
При этом Й. А. Шумпетер различает изобретения (открытие новых
технологий или методов) и собственно инновации (внедрение открытий в
17
хозяйственную практику). Й. А. Шумпетер выделял 5 основных видов
инноваций:
1. Изготовление нового товара, услуги или наделение товара новыми
качествами.
2. Освоение нового рынка или рыночного сегмента, где ценообразование
происходит без учета издержек производства.
3. Внедрение новейших технологий при выпуске товара, а также новый метод
коммерческого потребления товара или замена товара на подобный, но более
дешевый.
4. Получение нового источника сырья или полуфабрикатов для производства
товара.
5. Организационно-управленческие новации и реорганизация фирмы.
Й. А. Шумпетер отличал прибыль предпринимателя от платы за
управление и премии за риск ведения бизнеса, которую он прямо относил к
себестоимости продукции.
Й. А. Шумпетер утверждал, что собственно предприниматель не несёт
риска от внедрения своих инноваций. Если его бизнес терпит крах, то убытки
несёт кредитор, владелец капитала, который дал ему заём на организацию
бизнеса. Даже если предприниматель приобретал факторы производства за
свой счет, он также несет убытки как кредитор, но не как предприниматель.
Единственное, чем реально рискует предприниматель – это его репутация.
Благодаря своей деятельности, производству и торговле, компания
стремится к одному - не только прибыли от производства товаров, работ и
услуг, но и от финансовой и инвестиционной деятельности.
Й. А. Шумпетер выделил три условия, при которых предприятие в
результате внедрения инноваций получает положительную прибыль:
1. Цена при увеличении предложения товара после внедрения нововведения не
должна быть ниже цены до внедрения или, по крайней мере, предельный
продукт труда должен быть не ниже первоначального.
2. Затраты на «эксплуатацию» инновации не должны превышать затраты на
18
производство того же количества товара до внедрения.
3. То же самое следует сказать и о возможном росте цен на факторы
производства в результате инновации (необходимость платить более высокую
заработную плату более высококвалифицированным рабочим. [49,с.73].
Фактически Й. А. Шумпетер рассматривал понятие «прибыль» как
финансовый показатель, в котором отражены объем, качество производимой
продукции, эффективность ее производства, а также производительность труда
и уровень себестоимости. Экономическое содержание, функции и виды
прибыли – это такие признаки, которые нужно знать предпринимателям для
того, чтобы регулировать рентабельность их компаний, производить
правильный расчет и получать дивиденды.
Прибыль в качестве финансового конечного результата деятельности
любой компании — это положительная разница между ее суммарными
доходами и расходами на производство или реализацию продукции, причем с
учетом всех хозяйственных операций. Убыток же, напротив, является
отрицательной разницей между доходами и издержками по тем же видам
хозяйственных операций данного предприятия.
За счет полученной прибыли осуществляются следующие мероприятия:
- финансирование научно-технического и социально-экономического
развития предприятия;
- выплата дивидендов собственникам-акционерам предприятия.
Иногда в процессе осуществления своей деятельности компания может
лишиться ожидаемой прибыли, более того, она может частично или даже
полностью потерять собственный капитал. Поэтому специалисты нередко
характеризуют прибыль и ее виды в определенной мере и оплатой за риск
проведения предпринимательской деятельности.
Предприятие, будучи отдельным товаропроизводителем, получает от
реализации произведенного им продукта, будь то товар, услуга или работа,
денежную выручку. При этом данная выручка не является свидетельством
получения прибыли. Для того, чтобы определять финансовый результат
19
итоговой деятельности предприятий, необходимо сопоставлять их выручку с
произведенными затратами. Это расходы на производство и реализацию,
относимые на себестоимость производимого продукта.
3. Риск. Представление о риске как факторе формирования прибыли
встречается уже среди основоположников экономической науки, например у
А. Смита. Понятие риска, с которым сталкивается предприниматель, также
активно обсуждалась на рубеже XIX - ХХ вв. в Американском экономическом
обществе (активное участие в обсуждении принял Д. Б. Кларк) и на страницах
журнала «Quarterly Journal of Economics» («Ежеквартальный экономический
журнал), дискуссию в нем открыл Хоули в 1892 г. Однако чаще концепцию
риска и неопределенности как источника прибыли связывают с именем
американского экономиста Ф. Найта (1885 - 1972), который в работе «Риск,
неопределенность и прибыль» («Risk, uncertainty and profit», 1921) провёл
классический анализ этой проблемы. Он охарактеризовал прибыль как
компенсацию предпринимателя «бремени риска» за успех или неудачу своего
бизнеса.[55,c.17]
Ф. Найт (вслед за Г. фон Тюненом, жившим столетием раньше) строго
разграничивал два вида риска:
1. Риск, вероятность которого может быть статистически просчитана и от
которого, следовательно, можно застраховаться, например, риск пожара на
складе готовой продукции или риск стихийного бедствия.
2. Риск (неопределенность), который не застрахован в принципе, например
риск, связанный с отсутствием спроса на новый товар, в разработку и
производство которого были вложены значительные средства.
Согласно Ф. Найту, в случае, когда себестоимость оказывается ниже
выручки, конечный финансовый результат свидетельствует о том, что у
предприятия есть прибыль. Когда выручка и себестоимость равны, то
прибыль приравнивается к нулю, то есть данному предприятию удалось
только закрыть расходы, затраченные на производство продукции и ее
реализацию. Но если расходы выше выручки, то предприятие работает в
20
убыток. Этот принцип — своеобразная «шпаргалка» для любого
предпринимателя. В этом концепция Ф. Найта близка к «конъюнктурному»
объяснению происхождения прибыли. [36,с.182]
Известно, что прибыль – основная цель любой предпринимательской и
хозяйственной деятельности. Доход и прибыль любого предприятия
соотносятся между собой по следующему принципу. Доходом компании
считается показатель увеличения ее экономической выгоды. Он выражается в
подсчете поступлений активов или уменьшений обязательств, которые
суммарно в конечном итоге приводят к росту капитала предприятия.
Прибыль же – это основная часть всех денежных накоплений,
создаваемая предприятиями. Она отражает только итоговый финансовый
результат и зависит от эффективности работы организации. Прибыль не
только является показателем эффективности производства, признаком,
позволяющим определять объемы и качество продукции, но и стимулятором
укрепления коммерческого расчета и интенсификации производства.
Также автор хотел бы отметить, что природа прибыли, как
экономической категории, отражается в ее функциях. На сегодняшний день не
сложилось единогласного мнения, что именно относится к функциям прибыли.
Как правило, выделяют следующие три основные:
1. Прибыль выступает показателем и критерием эффективности
деятельности организации. Прибыль является денежным выражением
денежных накоплений, образуемых у предприятий любого вида
собственности. Как категория экономической науки она характеризует
финансовый эффект хозяйственной деятельности организаций. Прибыль
является показателем, наиболее полно отображающим результативность
основной деятельности, качество и объем выпущенной товаров, состояние
производительности труда, уровня издержек.
2. Прибыль осуществляет стимулирующую функцию. Представляясь
конечным финансовым результатом фирмы, прибыль играет главную роль в
рыночном хозяйстве. Она выступает в виде цели, что предопределяет характер
21
поведения хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит от
уровня прибыли. Помимо того, стимулирующая функция прибыли проявляет
себя в зависимости от принятого в общенациональной экономике алгоритма ее
распределения, в том числе налогообложение. Таким образом, в условиях
рыночной экономики, собственники, финансовые менеджеры, менеджеры,
ориентируясь на величину прибыли, остающейся в распоряжении фирмы,
принимают решения касающиеся будущего развития инвестиционной и
дивидендной политики, которые осуществляются организацией беря во
внимание перспективы дальнейшего его развития. То есть, в рыночной
экономике прибыль выступает движущей силой и источником обновления
основных фондов и производимой продукции. Как источник социальных благ,
прибыль представляет собой источник выплаты дивидендов, формирования
резервных фондов, реализации материального поощрения работников,
предоставления им материальных льгот, содержание объектов социальной
сферы. [31,с.284]
Тем не менее, имеются и другие точки зрения, касающиеся
стимулирующей функции прибыли. Огромнейший собственник начала ХХ
века Генри Форд полагал: «Мотив только лишь прибыли, хотя и считается
прочным и практическим на самом деле вовсе не практичен, ибо, как мы уже
говорили, целью его является рост цен для потребителя и уменьшение
заработной платы. В результате этого он неизменно суживает рынок сбыта и, в
конечном итоге, ухудшает сам себя». О похожей ситуации указывают итоги
анализа практики современных организаций: «В отдельных хозяйствующих
субъектах превалирует стремление получить прибыль для увеличения фонда
оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию
коллектива. К тому же, обнаружены факты извлечения «незаработанной»
прибыли, то есть образующейся не в итоге эффективной хозяйственной
практики, а путем изменения, к примеру, структуры производимой
продукции».[55,c.18]
3. Прибыль выступает не только источником обеспечения
22
внутрихозяйственных нужд фирм, но и принимает все большую важность в
образовании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных
фондов. Она попадает в бюджеты в форме налогов и наравне с прочими
поступлениями доходов используется для финансирования социальных
потребностей, обеспечения осуществления государством, возложенных на
него функций, государственных производственных, инвестиционных,
социальны и научно-технических программ.
Из этого следует, что прибыль организации - это основной фактор его
экономического и социального развития. Данный вывод следует из цели
хозяйственной деятельности. На сегодняшний день западные экономисты
формируют цели акционерной компании следующим образом:
- максимизация акционерного имущества;
- максимизация прибыли;
- максимизация управленческого поощрения;
- поведенческие цели;
- общественная ответственность.
Современная управленческая теория финансов запада функционирует
на основе следующего постулата: «Первичная цель бизнеса заключается в
увеличении материальной заинтересованности акционеров, т.е. максимизации
биржевого курса обыкновенной акции фирмы». Максимизация прибыли
выступает краткосрочной задачей, решение которой рассчитано на
относительно небольшой период времени, тогда как максимизация
акционерного имущества - долгосрочная цель, поскольку акционеры
заинтересованы как в будущих, так и в нынешних доходах.
1.2 Виды, задачи, функции и принципы прибыли
Получение прибыли является одной из стратегических целей
управления и важнейшим объектом финансового анализа деятельности
23
каждого предприятия.
Экономическая прибыль - важнейшая стадия работы, предшествующая
планированию и прогнозированию финансовых ресурсов предприятия,
эффективного их использования. Результаты анализа служат основой для
принятия управленческих решений на уровне руководства предприятием и
являются исходным материалом дня работы финансовых менеджеров.
Финансово-хозяйственная деятельность любой коммерческой
организации строится на основных принципах: самофинансирования и
самоокупаемости. Главным источником при этом предусматривается, что
будет выступать прибыль организации, полученная из различных источников,
в результате операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Хозяйственная деятельность предприятия — это любая деятельность,
направленная на извлечение доходов как в денежной, материальной так и
нематериальной формах, в тех случаях, когда участие такого предприятия или
организации является постоянным, регулярным, ритмичным и существенным.
На стадии реализации определяется стоимость товара, состоящая из
стоимости прошлого овеществленного и живого труда. Стоимость живого
труда показывает новую созданную стоимость и разделяется на две части.
Первая часть отражает заработную плату работников, принимающих участие в
производстве готовой продукции, и на ее величину оказывают влияние ряд
факторов, которые обусловлены необходимостью воспроизводства рабочей
силы. Другая часть созданной стоимости определяет чистый доход, который
формируется только в результате реализации продукции, что предполагает
общественное признание ее полезности. В условиях рыночной экономики
полученный чистый доход принимает форму прибыли. [42,с.112]
Термин «прибыль» имеет довольно много значений. В общем случае
под ней понимается разница между доходами компании (в виде денежных
поступлений от продажи товаров, оказания услуг) и расходами фирмы (такими
как оплата сырья, труда персонала, работы посредников и т. д.).
Прибыль — это отражение в денежном выражении основной части
24
денежных накоплений, формируемых любыми предприятиями независимо от
формы их собственности и отраслевой принадлежности.
В реальной жизни прибыль является конечной целью и движущей
силой производства и рыночной экономики. Это и надежда, и основной
показатель эффективности функционирования любой компании. Мотивация
увеличения прибыли заставляет капитал собственников мигрировать из одной
отрасли в другую. В нынешних условиях интернационализации хозяйственной
жизни капиталы собственников, а вслед за ними и рабочая сила, свободно
перемещаются из одной страны в другую, перестраивая структуру
интернациональной экономики.
Экономика Российской Федерации рассматривает очень активно
вопросы, связанные с тем, что за пределы страны, перекочевывает капитал,
причем в последние несколько лет, это возымело масштабный характер.
Вопрос перемещения капитала, а также относительного формирования
прибыли, это вопросы который постоянно находится в обсуждении различных
предпринимателей, экономистов, научных деятелей и государственных
чиновников которые работают над данной проблемой.
Независимо от того, что много времени было уделено вопросам
формирования прибыли, всегда актуальными остаются еще большой перечень
дополнительных вопросов находящихся на обсуждении.
Все мы знаем о том, что в практической деятельности расчет прибыли,
это получение разницы между доходами и расходами организации, и этот
расчет, должен принести предприятию желанное преобладание доходов над
расходами.
Больше всего волнует многих предпринимателей вопрос о
формирования прибыли, а именно об источниках формирования прибыли. То
есть не сам расчет показателя прибыль, а именно, каким образом осуществить
свою деятельность таким образом, чтобы в конце деятельности организации,
получить долгожданную прибыль, которую там необходимо использовать в
хозяйственной деятельности предприятий, и чтобы она непременно