25
превышала все расходы.[37,c.185]
Одна анализ источников, научных исследований, практических
разработок, не могут дать однозначный ответ на все поставленные вопросы. В
одной литературе дается определение прибыли, в других источниках
определен доход от реализации продукции и прочих активов, в третьих это
добавочная стоимость, сформированная в процессе осуществления финансово-
хозяйственной деятельности. Что такое прибыль? Прибылью называется
получаемая разница между доходами, которые были выручены в результате
продажи продукции, и финансовыми расходами, связанными с производством
товара. Данный показатель считается наиболее важным экономике.
Только он в полной мере способен отображать уровень эффективности
деятельности любой организации.
Понятия «прибыль» и «выручка» разнятся между собой. Полученная
сумма, образовавшаяся после того, как от выручки отнимается сумма затрат, и
является прибылью. То есть формула для расчета прибыли может быть
выражена таким образом, то есть это полученная выручка за минусом
произведенных затрат.
Такое определение выручки, больше присуще отечественным
трактователями определения прибыли. Если рассматривать прибыль одной,
конкретной организации, то можно суверенностью сказать о том, что для
коммерческой организации важным показателем предпринимательской
деятельности является полученная балансовая прибыль, Причем она
выступает именно конечным финансовым результатом, когда происходит
оценка ее деятельности в целом, за определенный период времени.
Прибыль для таких организаций расценивается имен как результат
осуществления финансово-хозяйственной деятельности в целом, и
предприятия, стремиться получить ее любыми путями, за счет любых
действий, которые только принесут долгожданную прибыль, дающей
возможности развиваться и наращивать еще больше дохода. [31,c.95]
Получение прибыли выступает важным источником расширения
26
финансовых возможностей организаций не только в плане ее развития, однако
это и предусматривает и развитие предприятия в социальном плане.
Руководство умеет оценивать работу сотрудников в достижении таких
высоких показателей в работе.
Для извлечения большей прибыли, экономисты предлагают начинать с
процесса планирования прибыли на предприятии, так как именно
планирование позволяет предприятию предусмотреть возможные потери в ее
деятельности. Однако, при исследовании порядка формирования прибыли,
есть немало факторов, которые оказывают существенное влияние на размер
получаемой прибыли, поэтому прежде чем говорить об эффективном
использовании прибыли на предприятии, необходимо говорить об
эффективном ее управлении, то есть о разработке мероприятий по е
эффективному управлению.
Факторы влияния на величину прибыли изучаются многими
экономическими науками. Поэтому детальное рассмотрение факторов
воздействия на величину прибыли не является целью этой работы. В то же
время рассмотрение экономической природы механизма образования прибыли
требует описания базовых принципов этой проблемы.
Как было сказано выше, на величину прибыли оказывают
существенное влияние разнообразные факторы, причем их условно можно
разделить на факторы внутренние и внешние. Объемы валовой прибыли
зависимы от факторов, которые делятся на две категории. К первой группе
факторов относятся те, которые зависят от руководящего сегмента:
- показатель эффективности продажи продукции;
- уменьшение себестоимости;
- темп роста объемов производства;
- проведение комплекса мероприятий, основной целью которых является
улучшение качества продукции;
- планирование и внедрение эффективной маркетинговой стратегии;
27
- использование всех мощностей на производстве на максимальных
показателях. [27,c.204]
Ко второй группе факторов, называемых внешними, относятся:
- территориальное и географическое местонахождения;
- природные факторы и экологические показатели;
- принятое законодательство, в рамках которого осуществляется
предпринимательская деятельность;
- мероприятия, проводимые государством, по стимулированию бизнеса;
- экономическое и политическое состояние государства и прочих мировых
стран;
- факторы извне, связанные с обеспечением производства транспортом или
ресурсами. [47,c.90]
Каждое предприятие, осуществляя свою деятельность стремиться
сократить расходы, и определяет степень влияния тех или иных факторов на
финансовые результат организации. Одно из направлений в снижении затрат
это сокращение дебиторской задолженности, по которой истек сроки исковой
давности. Именно просроченная задолженность и оказывает существенное
влияние на формирование убытков предприятия.
Дебиторская задолженность оказывает значительное влияние на
финансовое состояние экономического субъекта. Большой объем дебиторской
задолженности в активах предприятия отвлекает средства из оборота,
препятствует их эффективному использованию, снижает капитализацию как
собственного, так и заемного капитала, вызывает рост кредиторской
задолженности и возникновение финансовых рисков. В свою очередь,
кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия,
так как позволяет получить во временное пользование денежные средства,
принадлежащие другим организациям.
Неспособность дебиторов вовремя исполнять свои денежные
обязательства может стать серьезной проблемой в экономической
28
деятельности, а увеличение дебиторской задолженности сказывается на
обороте собственного капитала. Несомненно, увеличение просроченных
долгов приводит к недостатку оборотных активов, которые необходимы для
бесперебойной работы предприятия.
В условиях нестабильной экономики организации должны заранее
рассчитывать вероятность погашения задолженности и развитие ситуации,
когда она не будет погашена вовремя. Для этих целей, на законодательном
уровне предусмотрено создание различного рода резервов, в том числе и
резерва по сомнительным долгам.
К сомнительным долгам можно отнести такую задолженность перед
организацией, которая не погашена в срок, предусмотренный договором, или
не обеспечена залогом, поручительством либо банковской гарантией.
Основанием для образования резерва по сомнительным долгам на
предприятии должна являться инвентаризация дебиторской задолженности,
соответственно, если возникает вероятность того, что долг не будет вовремя
погашен, организация принимает решение о начислении или не начислении
резерва по этой задолженности.
Для оценки финансового состояния организации, необходимо
рассмотреть стороны развития предприятия:
1) когда предприятие достаточно обеспечено доходами и соответственно
растет и ее прибыль;
2) когда предприятие использует затратный метод формирования прибыли, и
конечно предприятие получает стабильную и ровную прибыль, в течение
определенного период времени;
3) когда предприятие вроде бы как получает прибыль, но при этом, ее размер
уменьшается, или он поглощается затратами;
4) когда предприятие работает, и вроде не простаивает, но в конце концов
получает убытки. [53,c.115]
Многие предприниматели, для оценки правильности формирования
прибыли рассматривают различные методы, которые позволяют заранее
29
предусмотреть те слабые места в деятельности организации, которые
необходимо чаще все контролировать. Построение моделей возможно и при
использовании только данных бухгалтерского учета, так как они являются
самыми точными, и позволяют раскрыть ее в полном объеме.
В экономической теории и практике в зависимости от метода расчета
оперируют следующими понятиями (видами) прибыли: экономическая;
бухгалтерская; прибыль от реализации; балансовая; чистая; валовая;
номинальная; реальная: минимальная; нормальная (удовлетворительная);
максимальная; целевая; недополученная; поток наличности; прибыль как
способность к самофинансированию; предпринимательская; допустимая:
нераспределенная (накопительная); облагаемая и необлагаемая налогом:
консолидированная; остающаяся в распоряжении компании и др.[33,c.195]
Экономическая прибыль – это разность между полученной
выручкой (валовыми доходами), и экономическими затратами (явные +
неявные (издержки упущенных возможностей)). Экономические затраты плюс
экономическая прибыль представляют собой сумму валового дохода. Под
экономической понимается прибыль, исчисляемая, как правило, вне
официальных норм и учитывающая:
- разницу между показателями по бухгалтерской прибыли и издержками,
которые не отражены в бухучете;
- недополученную выручку или упущенную выгоду (которая обычно имеет
расчетный характер).
Бухгалтерская прибыль - это разность между полученной выручкой
(валовыми доходами) и бухгалтерскими (явными) затратами. Под
бухгалтерской понимается прибыль, которая отражает разницу между теми
доходами, что принимаются к бухучету, и расходами – также
зафиксированными в бухгалтерских регистрах. Исчисляется рассматриваемый
показатель в соответствии с используемыми на предприятии нормами –
российскими или международными.
В числе важнейших с точки зрения оценки хозяйственной
30
эффективности предприятия видов прибыли – чистая. Изучим ее специфику.
Под чистой прибылью принято понимать определенный процент от
балансовой прибыли фирмы, образующийся по факту уплаты компанией
налогов, социальных отчислений и иных платежей в государственный бюджет.
Чистая прибыль – капитал, который владелец бизнеса имеет право
использовать так, как посчитает нужным, – в целях инвестиций в
производство, пополнения оборотных средств. Данный капитал может быть
при необходимости обналичен.
Объем чистой прибыли зависит:
- от величины бухгалтерской прибыли;
- от степени налоговой нагрузки на бизнес.
Есть экономисты, которые считают, что объем чистой прибыли
правомерно исчислять также с учетом кредитных обязательств компании, а
если точнее - процентов, уплачиваемых по займам. Как правило, при расчете
чистой прибыли не рассматриваются критерии недополученной выгоды – но
неофициально, при внутрикорпоративном анализе работы предприятия они
могут применяться.
Главное отличие прибыли от чистой прибыли в том, что первая
исчисляется без учета уплаты фирмой налогов и сборов. Расчет второй как раз
таки предполагает их рассмотрение. Прибыль в бухгалтерской ее
разновидности основа для исчисления чистой. Именно ее следует
уменьшать на величину налогов и сборов. В некоторых случаях – также на
величину кредитных процентов, уплачиваемых компанией.
Можно отметить, что прибыль в экономической разновидности –
показатель неофициальный, поэтому, как правило, он не берется в расчет при
исчислении чистой прибыли фирмы. Хотя стандарты внутрикорпоративного
анализа, принятые в фирме, нередко предполагают расчет второго показателя с
учетом недополученной выгоды. [18,c.204]
Прибыль от реализации (торговая прибыль) коммерческой
организации определяется как разница между валовыми доходами от
31
реализации и издержками обращения.
Балансовая прибыль включает прибыль от продаж и прочих видов
деятельности, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Сумма балансовой прибыли зачастую отражается в желании скрыть ее от
налоговых органов. Чистая прибыль в нашей практике определяется как
разница между балансовой прибылью и налогами, уплаченными предприятием
с балансовой прибыли.
Номинальная прибыль характеризует фактический ее размер.
Реальная прибыль – это номинальная прибыль, скорректированная
на уровень инфляции. Она характеризует покупательную способность
предприятия.
Минимальная, нормальная, целевая и максимальная прибыли
связаны с планируемым объемом деятельности, достижение каждой из них
означает, что предприятие находится в зоне убыточности, безубыточности,
прибыльности. [21,с.72]
Минимальной считается такая прибыль (П
min
), которая после уплаты
налогов обеспечивает предприятию минимальный уровень доходности на
вложенный капитал, равный среднему проценту ставки банков по депозитам,
сложившийся за исследуемый период. Она рассчитывается по формуле (1):
П
min
=(К × МРР)/(100 – Сп) (1)
где К – величина вложенного капитала;
МРР – минимальный уровень рентабельности;
Сп – ставка налога на прибыль в соответствии с действующим
законодательством.
Объем деятельности, соответствующий минимальной прибыли,
определяется по формуле и рассчитывается по формуле (2):
Т= 100 × (И
опост.
+ П
min
)/(У
вд
– У
ио пер.
) (2)
32
Нормальная прибыль соответствует средней норме прибыли на капитал
(НПК) и рассчитывается по формуле (3):
П
н
= (К × НПК)/(100– Сп) (3)
Под целевой прибылью понимается та прибыль, которая остается
после уплаты налогов и соответствует потребностям предприятия в его
социальном и производственном развитии.
Под нормальной прибылью принято понимать возможность
предприятия осуществлять свою деятельность таким образом, чтобы была
возможность в ее дальнейшем использовании, для нормального
функционирования, то есть когда предприятие получает столько прибыли, что
ей хватает для осуществления процесса непрерывной деятельности.
Максимальная прибыль – это извлечение максимальных
возможностей при формировании прибыли, исходя из того, что предприятие
стремиться увеличивать свои доходы, при производстве больших объемов
продукции, работ или услуг, а также при производстве продукции, достигается
максимальное снижение затрат на произведенный объем продукции, работ
или услуг. Минимизация затрат, вот главный аргумент при формировании
максимальной прибыли.[24,c.67]
Недополученная прибыль или издержки упущенных возможностей –
это денежные доходы, которые могли быть получены компанией при более
выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов.
Консолидированная прибыль – это та часть прибыль, которая
формируется в головных организациях, включающая филиалы и
представительства, и отражающая способность материнской организации
аккумулировать ее и эффективно распределять между всеми филиалами, п
представительствами или иными организациями принадлежащих данной
материнской организации [18,с.222]
33
В зависимости от того, на какие цели, или нужды прибыль предприятия
будет использована, определена ее роль в хозяйственной деятельности
организации, в том числе будет ли прибыль отчетного периода использована
в деятельности предприятия в качестве источника расширения бизнеса, или на
выплату доходов держателям акций.
Согласно нормативным актам, прибыль предприятия, подлежит ее
распределению следующим образом:
- часть ее направляется в бюджет, для погашения по начисленному налогу на
прибыль и иным аналогичным платежам из прибыли;
- другая часть прибыли, так называемая чистая прибыль, остается в
распоряжении предприятия, и используется для распределения ее между
собственниками организации.
Когда взаимоотношения касаются государственных структур и
коммерческих организаций, то большое значение здесь принадлежит
государству в регулировании взаимоотношений, когда из полученного дохода
организации, напрямую государство изымает часть его дохода.
Регулирование прибыли, в той ее части, которая осталась в
распоряжении предприятия, происходит прямой или косвенной форме, то
есть когда процесс распределения зависит напрямую от какой-либо
социальной или иной обстановки, или зависит от того, какой формы
собственности данное предприятие, или к каким образом это предприятие
определило долю свои участников, и как зафиксировано в учредительных
документов факт распределения доходов между ее участниками.
Другим направлением распределения прибыли, это возможность ее
регулирования при помощи различных методов и способов, которые
государство утверждает и доводит до экономических субъектов.
Следующим направлением в распределении прибыли, это
непосредственное перечислении суммы причитающейся прибыли,
экономическим субъектом государственному органу, для погашения своей
задолженности перед ним, и оставшаяся уже часть чистой прибыли,
34
рассчитанная как разница между общей суммой прибыли до налогообложения
и начисленными налоговыми платежами из прибыли, подлежит
использованию самостоятельно, организацией.
Для предприятий и организаций, такой способ распределения
прибыли, конечно, является очень жестким направление распределения
прибыли, когда государство напрямую изымала практически всю прибыль для
осуществления своей деятельности, и в тот период, это было нормальное
распределение прибыли, однако совсем не присущи рыночным отношениям.
Сегодняшнее положение дел, конечно, предопределяет совсем другой
метод распределения прибыли, когда есть необходимость, в применении
совсем других взаимоотношений, и уже государстве не в такой жесткой форме
пытается ее регулировать.[33,c.52]
В сегодняшних условиях хозяйствования предприятия также
начисляют и перечисляют платежи в бюджет, но в данном случае это
нормальный фиксированный размер платежей, и предприятия его
рассматривают как определенный вид расходов.
Кроме того, предприятия рассматривают следующее обязательное
распределение чистой прибыли, согласно нормативным актам, когда
предусматривается что предприятие, будет использовать данную прибыль для
формирования обязательных фондов и резервов из прибыли, т.е. это
формирование резервного капитала, это формирование фондов и резервов
используемых для начисления погашения задолженности перед участниками и
учредителями, и на другие цели которые заранее рассматриваются в
учредительных документах предприятия.[16,c.158]
Существующая и применяемая на данном этапе система, носит
довольно либеральный характер, так как именно она мотивирует предприятия
для того, чтобы развиваться и извлекать все больше доходов от своих видов
деятельности, увеличивать прибыль, и распределять ее в большей степени по
тем направлениям деятельности, которые позволят предприятию все больше
расширяться, и стимулировать своих работников.