55
Согласно информации представленной в таблице 1 об основных
технико-экономических показателях развития предприятия, прослеживается
тенденция уменьшения стоимости имущества в целом, и в том числе и
активов и обязательств. Так темп снижения имущества за анализируемый
период 2016-2018 гг., составил 5,59%. Собственный капитал организации
сократился в 2018 г., и темп его снижения составил 8,24%.
Сокращению подверглись обязательства предприятия, что отражает его
способность своевременно погашать взятые на себя обязательства. Темпы
снижения заемного капитала организации составили 1,43%, что отражает
способность предприятия своевременно погашать возникшие обязательства.
Увеличению подверглись запасы, что отражает способность
предприятия осуществлять непрерывный процесс производства, и темпы их
увеличения составили 3,08%.
Положительным моментом в деятельности предприятия является то,
что предприятию удалось снизить дебиторскую задолженность, и это является
результатам эффективной платежной дисциплины. Темпы снижения составили
20,24%.
Денежные средства и денежные эквиваленты предприятия
увеличились, и темпы роста составили 1964,37%. Результатом таких резких
увеличений явился рост выручки от продаж на 18,13%.
Как результат эффективной операционной деятельности предприятия,
является получение прибыли, и темп ее роста составил 145,35%. В целом по
предприятию, прибыль до налогообложения по всем видам деятельности
также отражает тенденцию увеличения, и в 2018 году по сравнению с 2016
годом темп роста составил 137,75%.
Независимо от суммы начисленных и перечисленных налоговых
платежей из прибыли, чистая прибыль предприятия также отражает
тенденцию увеличения, и темп ее роста составляет 150,50%.
Динамика собственного и заемного капитала ОАО «Борская
56
войлочная фабрика за 2016-2018 гг. представлена на диаграмме (Рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика собственного и заемного капитала
ОАО «Борская войлочная фабрика за 2016-2018 гг.
Динамика выручки, себестоимости и прибыли ОАО «Борская
войлочная фабрика» за 2016-2018 гг. представлена с помощью диаграммы
(Рисунок 3).
Рисунок 3 - Динамика выручки, себестоимости и прибыли
ОАО «Борская войлочная фабрика за 2016-2018 гг.
2.2 Анализ формирования и использования прибыли
В процессе осуществления своей финансово-хозяйственной
деятельности, коммерческое предприятие стремится к получению прибыли.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
Собственный капитал Заемный капитал
2016 г.
2017 г.
2018 г.
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
Выручка от реализации Себестоимость продаж Валовая прибыль(убыток)
2016 г.
2017 г.
2018 г.
57
Наибольший удельный вес в общей массе полученной прибыли, предприятия
получают от реализации продукции, работ и услуг.[19,c.147]
Вследствие этого, необходимо для начала провести анализ прибыли от
основной деятельности, и только после этого провести анализ прибыли от их
реализации, и выявить основные факторы, которые оказывают существенное
влияние на полученную прибыль или убыток на анализируемом предприятии.
Финансово-хозяйственная деятельность любого экономического
субъекта направлена на максимизацию прибыли от основной деятельности, но
в то же время постоянно стремится увеличить и прибыль от других видов
деятельности – инвестиционной и финансовой. Анализ прибыли
предусматривает изучение доходов и расходов от реализации продукции,
работ и услуг в динамике (в данном случае за анализируемый период 2016-
2018 гг.), и только после этого рассчитываются как абсолютные показатели
прибыли, так и относительные. Источниками информации для анализа
финансовых результатов и их использования послужили данные
- Бухгалтерский баланс (см. Приложение 1);
- Отчет о финансовых результатах (см. Приложение 2).
Для начала целесообразно провести анализ доходов и расходов
предприятия ЗАО «Борская войлочная фабрика» от реализации товаров, работ,
услуг за анализируемый период времени 2016-2018 гг. Исходные данные для
анализа, анализ и результаты анализа представим в таблице 2.
Таблица 2
Динамика доходов, расходов от реализации продукции,
товаров, работ и услуг ОАО «Борская войлочная фабрика»
за 2016-2018 гг.
№
п/
п
Показатели
2016
г.
2017г. 2018г.
Абсолютное
откл. (+/-)
Темп
прироста, %
201
8
от
2016
201
8
от
2016
201
8
от
2016
201
8
от
2016
1.
Выручка от
продаж, тыс.
руб.
125678 136033 148459 22781 12426 18,13 9,13
2.
Себестоимость
продаж, тыс.
руб.
92874 94300 100778 7904 6478 8,51 6,87
3.
Валовая
32804
41733
47681
14877
5948
45,35
14,25
58
прибыль
, тыс.
руб.
Таблица 2 (продолжение)
4.
Коммерческие
расходы, тыс.
руб.
1435 1265 1519 84 254 5,85 20,08
5.
Управленчес
-
кие расходы,
тыс. руб.
26184 31220 35113 8929 3893 34,10 12,47
6.
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
5185 9248 11049 5864 1801 113,10 19,47
Проведенный анализ полученных доходов и произведенных расходов
от реализации продукции, работ и услуг, за анализируемый период 2016-2018
гг. на ОАО «Борская войлочная фабрика», позволяет сделать вывод о том, что
доходы от реализации продукции, товаров, работ и услуг в 2018 году по
сравнению с 2016 годом увеличились на 22781 тыс. руб. или на 18,13%, а по
сравнению с 2017 годом на 12426 тыс. руб. или на 9.13%.
Согласно данным бухгалтерского учета и форм отчетности, такое
увеличение непосредственно связано с увеличением объемов производства и
реализации продукции, товаров, работ и услуг. Вследствие увеличения
доходов от реализации продукции, товаров и услуг, соответственно
увеличились и расходы предприятия. Себестоимость продаж увеличилась в
2018 году по сравнению с 2016 годом на 7904 тыс. руб., или на 8,51%, а по
сравнению с 2017 годом на 6478 тыс. руб. или на 6,87%.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом, произошло увеличение суммы
коммерческих расходов на 84 тыс. руб. или на 5,85%., а по сравнению с 2017
годом на 254 тыс. руб. или на 20,08%.
Управленческие расходы предприятия увеличились в 2018 году по
сравнению с 2016 годом на 8929 тыс. руб. или на 34, а по сравнению с 2017
годом увеличились на 3893 тыс. руб. или на 12,47%.
Прибыль предприятии от реализации продукции, товаров, работ и
услуг, увеличилась в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 5864 тыс. руб.
или на 113,10%, а по сравнению с 2017 годом, на сумму 1801 тыс. руб. или на
19,47 %.
59
Для увеличения прибыльности, и расширения рынков реализации
продукции, товаров, работ и услуг, ОАО «Борская войлочная фабрика» вывела
на внешний рынок новый вид продукции собственного производства,
расширяя тем самым рынок потенциальных потребителей товаров, работ и
услуг.
Получение прибыли является необходимым атрибутом деятельности
предприятия, его главным критерием определения эффективности работы
предприятия на внутреннем и внешнем рынках.
Далее необходимо провести анализ доходов, расходов и прибыли от
прочих видов деятельности и определения прибыли от этих операций.
Динамику доходов, расходов и прибыли (убытка) от прочей
деятельности представим в таблице 3.
Таблица 3
Динамика доходов, расходов от прочей деятельности
ОАО «Борская войлочная фабрика» за 2016-2018 гг.
№
п/
п
Показатели
2016 г.
2017 г. 2018 г.
Абсолютное
откл. (+/-)
Темп
прироста, %
2018
от
2016
2018
от
2017
2018
от
2016
2018
от
2017
Сумма,
тыс.
руб.
Сумма,
тыс.
руб.
Сумма,
тыс.
руб.
1.
Доходы от участия в
деятельности других
организаций
0 0 0 0 0 0 0
2.
Проценты у
получению
511 148 409 -102 261 -19,96 176,35
3.
Проценты к уплате
605
1131
677
72
-
454
11,90
-
40,14
4.
Прочие доходы
4458
6378
1681
-
2777
-
4697
-
62,29
-
73,64
5.
Прочие расходы
1205
6816
971
-
234
-
5845
-
19,41
-
85,75
6.
Прибыль (убыток)
от прочей
деятельности
3159 (1421) 442 -2717 -979 -86,01 -69,90
Проведенный анализ доходов, расходов и прибыли (убытка) от прочей
деятельности предприятия, оказывает существенное влияние на конченый
финансовый результат деятельности предприятия. При анализе суммы
полученных процентов, видно их увеличение в 2018 году по сравнению с 2017
годом на 261 тыс. руб. или на 176,35%, а по сравнению с 2016 годом, наоборот
видно уменьшение суммы на 102 тыс. руб. или на 19,96%.
60
Сумма процентов к уплате в 2018 году по сравнению с 2016 годом
увеличилась на 72 тыс. руб. или на 11,90%, а по сравнению с 2017 годом,
уменьшилась на 454 тыс. руб. или на 40,10%, что отражает положительную
динамику в работе предприятия.
Прочие доходы, полученные предприятием в 2018 году, сократились по
сравнению с 2016 годом на 2777 тыс. руб. или на 62,29%, а по сравнению с
2017 годом на 4697 тыс. руб. или на 73,64%. Прочие расходы также отражают
тенденцию их уменьшения, и в 2018 году по сравнению с 2016 годом они
уменьшились на 234 тыс. руб. или на 19,41%, а по сравнению с 2017 годом
уменьшились на 5845 тыс. руб. или на 85,75%. Как результат от прочих видов
деятельности за весь анализируемый период 2016-208 гг. предприятие
получало и прибыль, и убыток. Так в 2018 году предприятие получило
прибыль в сумме 442 тыс. руб., что на 2717 тыс. меньше чем в 2016 году или
на 86,01%, но в 2017 году у предприятия был убыток от прочей деятельности.
На прибыль до налогообложения, оказывают влияние сумма
полученной прибыли от основной и прочей деятельности. Таким образом,
конечный финансовый результат деятельности предприятия сформирован из
прибыли (убытка) от операционной деятельности и прибыль (убытка) от
неоперационной деятельности.[25,c.248]
После проведенного анализа доходов и расходов по их видам,
необходимо провести анализ полученных финансовых результатов ОАО
«Борская войлочная фабрика» в таблице 4.
Таблица 4
Динамика и состава прибыли ОАО «Борская войлочная
фабрика» за 2016-2018 гг.,
Показатели
2016 2017 2018
Абс. откл.
Темп
прироста
%
2018
от
2016
2018
от
2017
2018
от
2016
2018
от
2017
1. Прибыль (убыток) от
продаж , тыс.руб.
5185 9248 11049
5864 1801
113,1
0
19,4
7
2. Прибыль (убыток) от
прочей деятельности,
3159 (1421) 442 -2717 -979
-
86,0
-
69,9
61
тыс.руб. 1 0
Таблица 4 (продолжение)
3. Прибыль (убыток) до
налогообложения,
тыс.руб.
8344 7827 11491
3147 3664 37,72 46,81
4. Текущий налог на
прибыль и иные
платежи из прибыли,
тыс.руб.
2779 2203 2735 -44 532 -1,58
24,15
5. Чистая прибыль,
тыс.руб.
5977 5624 8756 2779
3132 46,49 55,69
Проведенный анализ динамики прибыли показывает, что прибыль от
продаж в 2018 году увеличилась по сравнению с 2016 годом на 5864 тыс. руб.
или на 113,10 %., а по сравнению с 2017 годом прибыль увеличилась на 1801
тыс. руб. или на 19,47%.
Прибыль от прочей деятельности предприятия ОАО «Борская
войлочная фабрика» в 2018 году сократилась по сравнению с 2017 годом на
2717 тыс. руб., или на 86,01%.
В составе прибыли до налогообложения прибыль от обычных видов
деятельности занимает наибольший удельный вес, и в 2016 году составил
62,14%, но уже в 2018 году составил 96,15%.
Увеличение объемов реализации связано с увеличением объемов
производства, вследствие заключения новых договоров с потенциальными
покупателями, что в конечном итоге привело к увеличению валовой, прибыли
на 14877 тыс. руб., или на 45,35% при сравнении данных 2018 года с данными
2016 года.
Сумма налога на прибыль и иных платежей из прибыли в 2018 году по
сравнению с 2016 годом снизилась на 44 тыс. руб. или на 1,58%, а по
сравнению с 2017 годом, наоборот сумма начисленных платежей из прибыли
увеличилась на 532 тыс. руб. или 24,15%.
Чистая прибыль, остающейся в распоряжении предприятия, после
уплаты обязательных платежей, в 2018 году увеличилась по сравнению с 2017
62
годом на 2779 тыс. руб., или на 46,49%, а при сравнении с 2016 годом
увеличилась на 3132 тыс. руб. или на 55,69%.
В акционерных обществах распространен порядок распределения
прибыли согласно протоколу собрания акционеров, именно общим собранием
определяется направления использования прибыли.
После определения данных о полученных ЗАО «Борская войлочная
фабрика» финансовых результатах, о суммах начисленных налоговых
платежей, и определения суммы чистой прибыли, далее будет проведен анализ
использования прибыли в таблице 5.
Таблица 5
Показатели использования прибыли ОАО «Борская
войлочная фабрика» за 2016-2018 гг
Показатели
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютное
отклонение,
тыс.руб.
Темпы роста,
%
Сумма
тыс.руб.
Сумма
тыс.руб.
Сумма
тыс.ру
б.
2018 от
2016
2018 от
2017
201
8
от
2016
201
8
от
2017
Чистая прибыль 5977 5624 8756 2779 3132 46,49 55,69
Распределение
прибыли, всего,
в том числе:
3460,79
3189,74 4867,12
1406,33 1677,38 40,64 52,59
материальная
помощь и выплата
премий работникам
1195,4 1192,3 2013,88
818,48 821,58 68,47 68,91
проведение
спортивно-
оздоровительных
мероприятий,
оплата путевок
286,90 247,46 446,56
159,66 199.1 55.65 80,46
обучение
работников
68,74 63,12 85,67 16,93 22,55 24,63
35,73
спонсорская
помощь
234,55
208,62 304,75 70,2 96.13 29,93 46,08
выплата
дивидендов
1675,2
1478,10 2016,34 341,14 538,24 20,36 36,41
нераспределённая
прибыль отчетного
периода
2516,21 2434,26
3888,8 1372,59 1454,54 54,55 59,75
Данные анализа показывают, что предприятие ОАО «Борская
войлочная фабрика» в анализируемые периоды получало прибыль от основной
и неосновной деятельности. Согласно Положению по формированию и
63
распределению прибыли и учетной политике предприятия ОАО «Борская
войлочная фабрика», при получении предприятием прибыли, и после уплаты
из нее всех обязательных налоговых платежей, оставшаяся прибыль подлежит
распределению согласно решению собрания акционеров.
Прибыль предприятия была распределена по основным направлениям,
согласно решениям собрания акционеров.
Так, сумма распределенной прибыль в 2018 году составила 4867,12 тыс.
руб., что на 1406,33 тыс. руб. или на 40,64% больше чем в 2016 году и на
1406,33 тыс. руб. или на 52,59 % больше чем в 2017 году.
В связи с тем, что предприятие получило прибыль за анализируемые
периоды, работникам были начислены и выплачены премии и материальная
помощь из прибыли остающейся в распоряжении предприятия.
Большая часть прибыли направлена на выплату дивидендов, и в 2018
году было выплачено акционерам 2016,34 тыс. руб., что на 341,14 тыс. руб.
или на 20,36% больше чем в 2016 году и на 538,24 тыс. руб. или на 36,41%
больше чем в 2017 году.
Часть прибыли осталась в составе нераспределённой прибыли, и в 2018
году она составила 3888,8 тыс. руб., что на 1372,59% больше чем в 2016 году и
на 1454,54 тыс. руб. или на 59,75% больше чем в 2017 году.
Сумма нераспределенной прибыли не имеет целевого характера,
поэтому при ее пополнении, впоследствии она может быть направлена на
финансирование различных мероприятий, которые будут определены
решением акционерного общества.
Основным направлением в деятельности ОАО «Борская войлочная
фабрика», это частичная замена устаревшего оборудования, модернизация
действующего оборудования, поэтому к основным мероприятиям
предприятия, на что накапливаются и используются средства, это связано с
основными производственными фондами.
Далее проведем анализ финансовой устойчивости ОАО «Борская
войлочная фабрика» за период 2016-2018 гг. Для оценки финансового
64
состояния необходимо рассчитать показатели, используемые для определения
финансовой устойчивости ОАО «Борская войлочная фабрика». Рассчитаем
коэффициенты финансовой устойчивости.
Рассчитаем коэффициент автономии по формуле (7):
Ка=
Собственный капитал
Имущество организации (активы)
(7)
Коэффициент автономии (степень финансовой независимости) – один
их важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость
организации, ее независимость от внешних источников финансирования.
Рассчитаем коэффициент автономии за 2016 год:
Ка=
= 0,613
Рассчитаем коэффициент автономии за 2017 год:
Ка=
= 0,589
Рассчитаем коэффициент автономии за 2018 год:
Ка=
= 0,596
По выведенным данным видно, что значение коэффициента автономии
составляло 0,613 в 2016 году, 0,589 в 2017 году и 0,596 в 2018 году, что
означает, что организация является финансово устойчивой и независимой от
внешних источников финансирования, а также имеет небольшой риск
финансовых затруднений.
Рассчитаем коэффициент соотношения заемных и собственных средств
который характеризует независимость организации от внешних источников по
формуле (8):
К
соотнЗКиСК
=
Заемный капитал
Собственный капитал
(8)
Рассчитаем коэффициент соотношения заемных и собственных средств за 2016