33
2. ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ
ООО «ЭСКАЛИФТ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности
организации
ООО «Эскалифт¬ зарегистр
ировано 2 но
ября 2010 г. по адресу:
Тул
ьская област
ь, г. Тула, у
л. Болдина, 47.
ООО «Эскалифт¬ преимущественно занимается техобслуживанием
подъемных механизмов. Осуществлена регистрация 10 дополнительных
разновидностей осуществляемой этой компанией деятельности. К ней
относят торговлю (крупным и мелким оптом) оборудованием, аппаратурой,
транспортом, которые имеют назначение общепромышленное и специальное.
Реализуя такие разновидности деятельности, предприятие полностью
согласует их с Уставом и принятым на территории РФ законодательством.
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Эскалифт¬
Как определяет Устав, в ООО «Эскалифт¬ функция осуществления
общего руководства возлагается на ведущего представителя руководства
этой организации в лице генерального директора (рис. 2.1). В его
обязанности входят обеспечение контроля над деятельностью всего
Главный
инженер
Юрист
Менеджер
Генеральный директор
Коммерческий
директор
34
персонала, проведение анализа осуществляемых на предприятии работ,
подготовка для представителей высшего звена специальных заданий,
позволяющих достигать намеченные в организации цели. Чтобы повысить
качество функционирования фирмы, Генеральный директор должен следить
за грамотным распределением всех трудовых обязанностей, поручением
определенных задач способным справиться с ними сотрудникам, а также
постоянно контролировать, на каком этапе находится их реализация, какой
период требуется для стопроцентного выполнения. Сотрудники
бухгалтерской службы «Эскалифт¬ должны проводить анализ в отношении
того, как в организации выполняется годовой бюджет, насколько
качественным при заключении договоров является финансовый контроль,
как управляются вероятные финансовые риски и др.
ООО «Эскалифт¬ обладает организационной структурой, тип которой
рассматривается как линейный. Благодаря созданию и поддержанию такой
структуры становится выполнимым рациональное сочетание тех видов
структурных отделов, которые предназначаются для полноценного
осуществления проводимой на предприятии деятельности, безупречной
реализации функций, связанных с управлением.
Таблица 2.1 содержит ведущие экономические показатели, имеющие
непосредственное отношение к функционированию рассматриваемой
организации. Источником таких показателей выступает финансовая
отчетность предприятия за период с 2020 г. по 2022г.г.
Как уточняется в табл. 2.1, по результатам работы в 2022 г. ООО
«Эскалифт¬ удалось получить выручку, объем которой составил в рублях
29963 тыс. Это на 20,4% уступает показателю 2021 года. Соответственно,
наблюдается сокращение на 7698 тыс. Вместе с тем в 2021 г. наблюдалось
значительное нарастание объема продаж. В этот период отмечалось
нарастание на 145,6%, что составило в рублях 22329 тыс. Аналогичная
динамика является характерной и для присутствовавших в компании затрат.
На протяжении 2022 г. произошло их снижение на 22,7% или на 6585 тыс. В
35
2021 г. наблюдалось значительное нарастание, определяемой суммой в 18895
тыс., что соответствует 187,2%.
Таблица 2.1
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
«Эскалифт¬ за 2020-2022 гг.
Показатели
2020г
2021г
2022г
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г
к
2020г
2022г к
2021г
Выручка от продаж
15332
37661
29963
22329
-7698
245,6
79,6
Себестоимость
10092
28987
22402
18895
-6585
287,2
77,3
Прибыль от продаж
5240
8674
7561
3434
-1113
165,5
87,2
Чистая прибыль
4320
6661
5763
2341
-898
154,2
86,5
Среднесписочная
численность, чел.
5
4
6
-1
2
80,0
150,0
Годовой фонд
оплаты труда, тыс.
руб.
1117
1028
1862
-89,3
834,000
92,0
181,1
Среднемесячная
заработная плата,
руб.
18620
21415
25860
2795
4445
115,0
120,8
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
3066
9415
4994
6349
-4421
307,0
53,0
Затраты на 1 руб.
продаж, руб.
0,66
0,77
0,75
0,11
-0,02
116,9
97,1
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
125
250
807,5
125
557,5
200,0
323,0
Фондоотдача,
руб./руб.
122,7
150,6
37,1
28,0
-113,5
122,8
24,6
Рентабельность
продаж, %
28,2
17,7
19,2
-10,5
1,5
-
-
Рентабельность
общая (Чистая
прибыль/
себестоимость), %
42,8
23,0
25,7
-19,8
2,7
-
-
ООО «Эскалифт¬ показывает прибыльную деятельность в течение
всего наблюдаемого периода, прибыль от продаж и чистая прибыль
несколько снижаются в 2022 году относительно 2021 году, но в целом
наблюдается рост относительно 2020 года.
36
Рост прибыли от продаж в 2021 году составил 65,5% или 3434 тыс.руб.,
чистая прибыль выросла на 2341 тыс.руб. или на 54,2%. В 2022 году
снижение прибыли от продаж составило 12,8% или 1113 тыс.руб., чистая
прибыль снизилась на 898 тыс.руб. или на 13,5%. Динамика основных
показателей наглядно представлена на рис.2.2.
Рис.2.2. Динамика основных показателей ООО «Эскалифт¬ за 2020-
2022 годы.
Затраты ООО «Эскалифт¬ в 2021 году выросли относительно 2020 года
с 0,66 руб. до 0,77 руб., наоборот в 2022 году затраты несколько снизились
относительно 2021 года – до 0,75 руб.
Среднесписочная численность предприятия увеличивается на одного
человека за период 2020-2022 года.
В 2021 году численности снижается относительно 2020 года, в 2022
году растет относительно 2021 года на 2 человека.
Соответственно это ведет изменению производительности труда, в
2021 году она выросла на 6349 тыс.руб./чел. относительно 2020 года или на
207%. Наоборот в 2022 году выручка снизилась, среднесписочная
численность при этом выросла, это привело к резкому снижению
производительности труда на 4421 тыс.руб./чел. и составило 53%
относительно уровня 2021 года.
Наглядно динамика среднемесячной заработной платы и
-
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
2020г 2021г 2022г
15 332
37 661
29 963
10 092
28 987
22 402
5 240
8 674
7 561
Выручка от реализации, тыс. руб. Себестоимость продаж, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб.
37
производительности труда представлена на рис.2.3.
Рис.2.3. Динамика показателей среднемесячной заработной платы и
производительности труда ООО «Эскалифт¬ за 2020-2022 годы.
Положительные итоги деятельности ООО «Эскалифт¬, а именно
получаемая прибыль от основной деятельности и чистая прибыль приводит к
положительным значениям таких относительных показателей эффективности
как рентабельность.
Динамика показателей рентабельности представлена на рис.2.4.
Рис.2.4. Динамика показателей рентабельности ООО «Эскалифт¬ за
2020-2022 годы.
В целом за период значения показателей рентабельности снижаются в
2022 году относительно 2021 года, рентабельность от продаж по чистой
прибыли снижается в 2021 году на 10,5%, в 2022 году несколько вырастает
18 620
21 415
25 860
3 066
9 415
4 994
-
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
2020г 2021г 2022г
Среднемесячная заработная плата, руб. Производительность труда, тыс. руб./чел.
34,177
23,032
25,234
51,922
29,924
33,751
0,000
10,000
20,000
30,000
40,000
50,000
60,000
2020г 2021г 2022г
Рентабельность продаж, %
Рентабельность деятельности, %
38
относительно 2021 года – на 1,5%.
2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах
Организация ООО «Эскалифт¬ является микропредприятием,
находится на упрощенной системе налогообложения, но при этом составляет
основные финансовые отчеты и приложения к ним.
Таблица 2.2
Порядок формирования строк актива бухгалтерского баланса
Строка
баланса
Счет бухгалтерского учета
Актив
1150
Сумма показателей: Счет 01«Основные средства¬ минус счет 02«Амортизация
основных средств¬ Сальдо по счетам 07 «Оборудование к установке¬, 08
«Вложения во внеоборотные активы¬
1170
Сумма показателей: Счет 04 «Нематериальные активы¬ минус счет 05
«Амортизация нематериальных активов¬, сальдо по счетам 08 «Вложения во
внеоборотные активы¬, 09 «Отложенные налоговые активы¬, 58 «Финансовые
вложения¬. Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк
1210
Сумма показателей: Сальдо по счетам 10 «Материалы¬, 20 «Основное
производство¬, 41 «Товары¬, 43 «Готовая продукция¬, 44 «Расходы на
продажу¬
1250
Сумма сальдо по счетам: 50 «Касса¬, 51 «Расчетные счета¬, 52 «Валютные
счета¬ 57 «Переводы в пути¬
1240
Сумма дебетового сальдо по счетам: 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками¬, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬, 68 «Расчеты по
налогам и сборам¬, 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению¬, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда¬, 71 «Расчеты с
подотчетными лицами¬, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям¬, 75
«Расчеты с учредителями¬, 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами¬ за минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по
сомнительным долгам¬
1600
Сумма показателей по строкам: 1150+1170+1210+1250+1240
Заполняет годовую отчетность по формам, утвержденным приказом
Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019), которая также
содержит выполненный бухгалтерией баланс и отчет о финансовых
результатах. В табл. 2.2 обозначен порядок, согласно которому формируют
отдельные строки актива бухгалтерского баланса.
39
Для составления баланса следует заполнить таблицу, которая является
вспомогательной. Здесь будут фигурировать детализированные данные
отношении остатков, являющихся как кредитовыми, так и дебетовыми. При
проведении такой работы целесообразно осуществлять округление до тысяч
руб. Десятичные знаки не предусмотрены.
Таблица 2.3
Вспомогательная таблица по остаткам на бухгалтерских счетах ООО
«Эскалифт¬ по состоянию на 31.12.2022г.
Номер счета
бухгалтерского
учета
Дебетовый
остаток,
руб.
Кредитовый
остаток, руб.
Примечание
01
1 615 105
Основные средства
02
249 705
Амортизация ОС
51
10 697 112
Денежные средства на расчетных счетах
60
1 787 960
По кредиту – задолженность перед
поставщиками, по дебету – авансы,
перечисленные им
62
3 345 335
По дебету – задолженность покупателей,
по кредиту – авансы, полученные от них
70
415860
Расчеты с персоналом по оплате труда.
Задолженность перед сотрудниками
71
54815
45300
Расчеты с подотчетными лицами. По
дебету – суммы, выданные под отчет, по
кредиту – задолженность перед
подотчетными лицами по авансовым
отчетам
77
2 013 242
Отложенные налоговые обязательства
80
20000
Уставный капитал
84
11 180 300
Нераспределенная прибыль
Итого:
15 712 367
15 712 367
Рассмотрим формирование актива баланса ООО «Эскалифт¬ (табл.2.4).
Таблица 2.4
Формирование актива баланса ООО «Эскалифт¬ по состоянию на
31.12.2022г.
Строка баланса
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка 1150 -
«Материальные
внеоборотные
активы¬
В этой строке баланса указывают информацию
об остаточной стоимости основных средств, а
также данные о незавершенных капитальных
вложениях в основные средства.
1365
40
Продолжение таблицы 2.4
Строка баланса
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка 1250
«Денежные средства
и денежные
эквиваленты¬
Указывается информация по денежным
средствам, находящимся в кассе и на расчетных
счетах в банке. На счете 51 «Расчетные счета¬
имеется средства
10697
Строка 1230 –
«Дебиторская
задолженность¬
Здесь отражают дебиторскую задолженность
покупателей, авансы выданные, краткосрочные
финансовые вложения (со сроком погашения, не
превышающим 12 месяцев), а также прочие
оборотные активы организации.
В организации ООО «Эскалифт¬ находятся
дебетовое сальдо счетов:
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками¬ -
3345,335 тыс.руб.;
71 «Расчеты с подотчетными лицами¬ - 54,8
тыс.руб.
3400
Строка 1600
«Баланс¬
Формируется из суммы показателей строк
1150+1210+1250+1240
15462
В табл. 2.5 отражен порядок формирования некоторых строк пассива
бухгалтерского баланса.
Таблица 2.5
Порядок формирования строк пассива бухгалтерского баланса
Строка
баланса
Счет бухгалтерского учета
Пассив
11200
Сумма кредитового сальдо по счетам: 80 «Уставный капитал¬, 82 «Резервный
капитал¬, 83 «Добавочный капитал¬, 84 «Нераспределенная прибыль¬ за
вычетом суммы дебетового сальдо по счетам: 81 «Собственные акции
(доли)¬, 84 «Нераспределенная прибыль¬
1450
Кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства¬
1520
Сумма кредитового сальдо по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками¬, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками¬, 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами¬, 68 «Расчеты по налогам и сборам¬, 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению¬, 70 «Расчеты по
оплате труда¬, 71 «Расчеты с подотчетными лицами¬, 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям¬, 75-2 «Расчеты по выплате доходов¬
1700
Сумма показателей по строкам:1370+1410+1450+1510+1520+1550
Таблице 2.6. приведено, как складывается на анализируемом
предприятии пассив бухгалтерского баланса
Таким образом, при составлении бухгалтерской отчетности бухгалтер
ООО «Эскалифт¬ следует определенным правилам, установленным
41
действующими ПБУ. Такие правила уточняют, каким должен быть порядок
подготовки касающихся бухгалтерского учета сведений, а также тех
показателей, которые вносятся во все присутствующие в балансе строки.
Таблица 2.6
Формирование пассива баланса ООО «Эскалифт¬ по состоянию на
31.12.2022г.
Строка баланса
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка 1370 -
«Капитал и
резервы¬
В данной строке отражается информация об уставном,
добавочном, резервном капиталах и нераспределенной
прибыли. В организации ООО «Эскалифт¬ отражается
кредитовое сальдо на счете 80 «Уставный капитал¬ -
10000 тыс.руб., на счете 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)¬ - 15657 тыс.руб.
11200
Строка 1410 -
«Долгосрочные
заемные средства¬
Заемные средства, полученные по долгосрочным
кредитам и займам. Сальдо кредитового счета 67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам¬ равно
нулю. Строка 1450 - «Другие долгосрочные
обязательства¬. В этой строке баланса отражается
информация о кредиторской задолженности и целевом
финансировании сроком более года, резервы
предстоящих расходов со сроком более года. Данная
информация отсутствует у организации ООО
«Эскалифт¬
2013
Строка 1520 -
«Кредиторская
задолженность¬
В этой строке отражается кредиторская задолженность
перед контрагентами, персоналом, бюджетом,
учредителями. В организации ООО «Эскалифт¬
отражается кредитовое сальдо счетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬ -
1787,96 тыс.руб.;
70 «Расчеты по заработной плате¬ - 415,86 тыс.руб.
71 «Расчеты с подотчетными лицами¬ -45,3 тыс.руб.
2249
Строка 1700
«Баланс¬
Сумма показателей по строкам
1370+1410+1450+1510+1520+1550
15462
Рассмотрим порядок составления ООО «Эскалифт¬ формы отчетности
«Отчёт о финансовых результатах¬ (таблица 2.7).
Благодаря подготовке отчетных документов, описывающих
финансовые результаты проводимой на предприятии деятельности, удается
установить, чем именно образован названый результат, насколько
плодотворно функционирует коммерческая организация. Заполнение
42
титульной части такого документа выполняют так же, как и в случае с
отчетностью по бухгалтерскому балансу.
Таблица 2.7
Формирование отчета о финансовых результатах ООО «Эскалифт¬
Строка отчета
Счет бухгалтерского учета
Сумма,
тыс.руб.
2110 «Выручка¬
Оборот по кредиту субсчета 90-1 «Выручка¬ к счету 90
«Продажи¬
29 963
2120 «Себестоимость
продаж¬
Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи¬, на
которых ведется учет: себестоимость продаж,
коммерческие расходы, управленческие расходы.
Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится
(22 402)
2200 «Прибыль
(убыток) от продаж¬
Результат продаж, который формируется либо по дебету
(прибыль) счета 90-9, либо по кредиту (убыток) счета 90-9
в корреспонденции со счетом 99.
7 561
2330 «Проценты к
уплате¬
Указывается сумма начисленных процентов за текущий
год. Показатель указывается в скобках, знак минус не
ставится
-
2340 «Прочие доходы¬
Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы¬ к счету 91
«Прочие доходы и расходы¬
-
2350 «Прочие расходы¬
Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы¬ к счету 91
«Прочие доходы и расходы¬. Показатель указывается в
скобках, знак минус не ставится
-
2300 «Прибыль
(убыток) до
налогообложения¬
Формируется на счете 99 «Прибыли и убытки¬
сопоставлением остатков по субсчетам 90 и 91
7 561
2410 «Налог на
прибыль¬
Организация ООО «Эскалифт¬ на общем режиме
налогообложения. Показатель указывается в скобках, знак
минус не ставится
1 798
2400 «Чистая прибыль
(убыток)¬
Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120,2210, 2220 –
стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410
5 763
Рассмотрим принцип заполнения отдельных строк несложного «Отчёта
о финансовых результатах¬. Это позволит понять, как сформировалась
прибыль за 2022 год:
Первый показатель «Выручка¬. Служит для отображения сведений,
касающихся полученной благодаря продаже готовой к использованию
продукции, оказываемых услуг, проводимых работ выручки. В данный
показатель входят оборот по кредиту счёта 90.1 «Выручка¬, уменьшенный на
дебетовый оборот по субсчетам 90.3 «НДС¬ и 90.4 «Акцизы¬. В строку 2110
за отчётный год заносим сумму 29963 тыс.руб.