43
Второй показатель «Себестоимость продаж¬, код 2120, отображает
затраты от реализации товаров, предоставляемых работ и услуг. В него
входит сумма проводок по дебету счёта 90.2 «Себестоимость продаж¬ в
корреспонденции с кредитом счета 20 «Основное производство¬, 43 «Готовая
продукция¬. В строку 2120 вносим сумму 22402 тыс.руб. Отметим, что не
предусматривается отдельного учета коммерческих и управленческих
расходов. Сбор всех затрат осуществляется на счете 20. На основании
результатов таких позиций ак 2110 и 2120 получаем прибыль от
выполненных продаж, сумма которой исчисляется в 7561 тыс.руб.
По коду 2330 «Проценты к уплате¬ отображаются процентные
выплаты по полученным кредитным обязательствам. Данная информация
отсутствует у организации ООО «Эскалифт¬. В строку 2330 вносим сумму 0
тыс.руб..
Данные по коду 2340 «Прочие доходы¬ характеризуют доходы от
продажи основных средств, нематериальных активов, материальных
ценностей и другого имущества предприятия, а также полученные штрафы,
пени и неустойки за нарушение условий сроков договоров. В строку 2340
вносим сумму 0 тыс.руб..
Данные по коду 2350 характеризуют прочие расходы предприятия -
«Прочие расходы¬. Расходы, обозначаемые как прочие, включают в себя уже
оплаченные штрафы, неустойки, пени. В настоящее время все они
рассматриваются как отсутствующие на предприятии. В строку 2350 вносим
сумму 0 тыс. руб.
Строка 2300 служит для отображения результата, полученного
благодаря функционированию компании. К его формированию привело
добавление сальдо строк по прочим доходам и расходам, равного 7561
тыс.руб.
Строка 2410 «Налоги на прибыль (доходы)¬. Представлена суммой
требуемого к уплате в бюджет налога. Соответствует налоговой декларации
предприятия на прибыль. Текущий налог на прибыль исследуемой
44
организации составляет 1798 тыс.руб. При расчете налога вначале
определяется величина условного расхода налога на прибыль как процент от
величины полученной бухгалтерской прибыли – 7561 тыс.руб.*20%= 1512
тыс.руб. Величина затрат включенных в бухгалтерские расходы на сумму
1429 тыс.руб. не включается в налоговые расходы, ведет к появлению
постоянных разниц и возникновению постоянного налогового обязательства
- 1429 тыс.руб.*20% =286 тыс.руб.
Таким образом получается общая величина налога на прибыль – 1512
тыс.руб. + 286 тыс.руб. = 1798 тыс.руб.
В качестве финального показателя выступает «Чистая прибыль
(убыток)¬. Благодаря ей, удается составить характеристику прибыли или
убытка, которыми компания может полноценно распоряжаться. Опираясь на
полученные за 2022 г. показатели, удается прийти к следующему
заключению – показатель по строке 2400 предоставляет пояснение к
отношении прибыли организации и исчисляется суммой в 5763 тыс.руб.
Величина последней выступает в качестве разницы, которая наблюдается
между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль – 7561 тыс.руб.
– 1798 тыс.руб. =5763 тыс.руб.
Основательно прорабатывая положения, обозначенные в учетной
политике, организация получает возможность найти оптимальный способ
ведения учета. Такой подход будет способствовать эффективности во всех
смыслах (как в плане осуществляемого в бухгалтерии учета, так и с позиции
обложения налогами) [10]. Используемая на предприятии в настоящее время
учетная политика включает в себя общее положение, деятельность по
выполнению бухгалтерского учета. Также к ней принадлежит набор методов,
применяемых в процессе осуществления учета специалистами бухгалтерии.
В общих положениях данной политики фигурирует та нормативная
документация, на предписания которой следует опираться в процессе
подготовки наиболее значимых пунктов учетной политики.
Раздел второй учетной политики посвящается вопросам
45
организационного характера. Названый раздел преимущественно
предусматривает следующие моменты: обработку учетных сведений,
основанную на использовании программы 1С: Бухгалтерия 8.2, подготовку
рабочего оборота документации и плана счетов, проведение внутреннего
контроля.
Предприятию «Эскалифт¬ удалось организовать достаточно надежную
систему ведения учета. Вместе с тем необходимо отметить, что применяемая
в этой компании учетная политика не приводит к обеспечению максимально
рационального выполнения бухгалтерского учета. В реализуемой на
предприятии учетной политике нецелесообразно давать характеристику тем
моментам, которые не являются перспективными для самого близкого
будущего этапа.
Прежде всего, деятельность ООО «Эскалифт¬ нацелена на
поступление прибыли, которая имеет наибольший объем. Чтобы достичь
таких результатов, компании необходимо располагать достаточными
ресурсами, ведущим источником которых вступает внешняя среда. От
такого фактора в значительной степени зависит, насколько эффективно
станет работать рассматриваемая организация.
2.3. Формирование приложений к формам финансовой отчетности
Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к
ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н), в том числе:
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств.
Стандарт предприятия «Эскалифт¬ в отношении формирования
бухгалтерской (финансовой) отчетности в типовом программном продукте
1С: Бухгалтерия. Формируя этот вариант отчетной документации,
необходимо опираться на ряд рекомендованных форм. Они фигурируют в
Приказе № 66н. Изучив эти формы, удастся воспользоваться кодами
46
показателей соответственно Приложения № 4 к Приказу российского
Министерства финансов от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций¬ [5].
Предоставляемые сведения должны являться актуальными минимум
для двухлетнего периода по каждому из имеющихся в отчете числовых
показателей. Это касается периодов, который является для определенного
момента отчетным, а также предшествующего ему. Такое правило не
распространяется на отчет, который оформлен за первый отчетный год [8].
Сотрудники бухгалтерии рассматриваемого предприятия занимаются
подготовкой отчета, в которой освещается, как именно был изменен капитал
(Приложение 4). При этом опираются на бухгалтерскую информацию,
отчетные документы, касающиеся финансовых результатов и бухгалтерского
баланса. Отводимый для указания движения капитала раздел включает в себя
данные об остатках присутствующего в организации капитала (информация
должна быть актуальной на 31.12. периода с 2020 г. по 2022 г. Такие
сведения отвечают предусмотренному в балансе третьему разделу, строкам
1310-1300.
Рассмотрим формирование отчета об изменении капитала в таблице
2.8.
При изменении значений собственного капитала, в отчете показывается
изменение капитала, в том числе его уменьшение или увеличение. В
частности за 2021 год капитал увеличивается на 10096 тыс.руб., в том числе
за счет чистой прибыли в сумме 4320 тыс.руб., который отражается в отчете
о финансовом результате за 2021 года по строке с кодом 2400, переоценке
основных фондов на 1115 тыс.руб., и вклад участников в имущество
общество, в нашем случае в виде денежных средств на сумму 4661 тыс.руб.
Затем заполняется движение капитала за 2022 год, который показывает
уменьшение капитала на сумму 2243 тыс.руб. В этом случае причиной
является выплата дивидендов учредителю.
47
Таблица 2.8
Формирование отчета об изменении капитала ООО «Эскалифт¬
Наименование
Сальдо
бухгалтерского
счета
Сумма,
тыс.руб.
Обороты по счетам
Сумма,
тыс.руб.
Величина капитала
на 31.12.21
3347
Уставный капитал
Кредитовое сальдо
сч. 80
20
-
Нераспределенная
прибыль /
непокрытый убыток
Кредитовое сальдо
сч. 84.
13423
Дебет 99 – Кредит 84
Дебет 01 – Кредит 84
Дебет 75 – Кредит 84
4320
1115
4661
Величина капитала
на 31.12.22
13443
Уставный капитал
Кредитовое сальдо
сч. 80
20
-
Нераспределенная
прибыль /
непокрытый убыток
Кредитовое сальдо
сч. 84.
11 180
Дебет 99 – Кредит 84
Дебет 84 – Кредит 75
6661
8904
Описывающий, как происходит движение финансов, отчет, выступает в
качестве дополнения к отчетности, позволяющей получить представление в
отношении имеющейся в организации финансовой ситуации и общем доходе
за рассматриваемый промежуток времени. В нем в точности указываются
изменения, которым подвергалась какая-либо составляющая отчетной
документации. К примеру, это может касаться финансов от одной даты
затрагиваемого в отчете периода до другой. Содержащиеся в отчете сведения
смогут принести пользу, поскольку заинтересованные в них пользователи
получат возможность составить оценку касательно того, может ли
конкретная компания привлечь необходимые ей финансы.
Для заполнения используются данные бухгалтерского учета по счетам
учете денежных средств – 50, 51, 52, 55, 57.
Строки с кодами 4110-4100 ООО «Эскалифт¬ заполняет по движению
денежных средств. К таковым принадлежат текущие операции, которые
основаны на выполнении в компании стандартных разновидностей
деятельности. Так в качестве поступлений рассматривается получаемая
48
фирмой выручка, источником которой выступают плата по аренде или
ведение продаж, а к платежам — плата поставщикам и зарплата.
Приложение 5 включает в себя положительное сальдо по движению
денежных средств от реализованной в 2021 г. работы, определяемой в 8254
тыс.руб., а также отрицательное за 2022 г., сумма которого исчисляется 2420
тыс.руб.
По строкам с кодами 4210-4200 отражается движение денежных
средств, связанных с инвестиционной деятельностью. В качестве
инвестиционных рассматриваются те виды операций, которые обладают
связью с созданием внеоборотных активов, их приобретением либо
выбытием. В 2021-2022 гг. деятельность инвестиционного характера
компанией не осуществлялась.
В целом за 2021 год ООО «Эскалифт¬ имело положительное денежное
сальдо в сумме 8254 тыс.руб., а за 2022 год отрицательное в сумме 2420
тыс.руб.
Отображаемые по строкам с кодами 4450 и 4500 остатки совпадают с
теми сведениями, которые фигурируют в строке 1250.
О том, что выполненная сотрудниками бухгалтерии отчетность
завершена, можно говорить тогда, когда руководитель предприятия поставит
свою подпись в ее бумажном варианте. Этого момент является обязательным
и оговаривается в п. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете¬ [4]. Каждая форма подобной отчетности подлежит
автоматическому заполнению в программном продукте 1С: Бухгалтерия. В
состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входят:
Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых результатах.
49
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИЕРЕ ООО
«ЭСКАЛИФТ»
3.1. Анализ финансового состояния по данным финансовой отчетности
Анализ финансового состояния начнем с горизонтального и
вертикального анализа бухгалтерского баланса.
Выполним анализ состава активов бухгалтерского баланса ООО
«Эскалифт¬ (таблица 3.1).
Таблица 3.1
Анализ активов ООО «Эскалифт¬ за 2020-2022г.г.
Показатели
2020г
2021г
2022г
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г
к
2020г
2022г
к
2021г
Основные
средства
250
250
1 365
0
1 115
100,0
546,0
Итого
внеоборотные
активы
250
250
1 365
0
1 115
100,0
546,0
Запасы
0
0
0
0
0
Дебиторская
задолженность
778
3 400
3 400
2 622
0
437,0
100,0
Денежные
средства
4 863
13 117
10 697
8 254
-2 420
269,7
81,6
Итого
оборотные
активы
5 641
16 517
14 097
10 876
-2 420
292,8
85,3
Итого активы
5 891
16 767
15 462
10 876
-1 305
284,6
92,2
Из представленных в таблице 3.1 данных видно, что общая величина
активов за период 2020-2022 гг. имеет положительную динамику, но внутри
периода, в 2022 году есть некоторое снижение относительно 2021 года. В
2021 году они увеличились на 184,6%, а в 2022 году снизились 7,8%,
составив по итогам 2022 года 15462 тыс.руб. Общее увеличение активов
связано как ростом внеоборотных активов, так и оборотных. Причем,
внеоборотные активы за три года увеличились в несколько раз, а оборотные –
50
примерно в 2 раза. Рост оборотных активов происходил за счет увеличения
абсолютно всех статей.
На 31 декабря 2022 г. в активах организации удельный вес оборотных
средств преобладает и составляет 91,2%, а на внеоборотные активы
приходится 8,8%.
Проанализируем состав пассивов бухгалтерского баланса ООО
«Эскалифт¬ (таблица 3.2).
Таблица 3.2
Анализ Пассивов ООО «Эскалифт¬ за 2020-2022г.г.
Показатели
2020г
2021г
2022г
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г
/2020г
2022г
/2021г
Уставный капитал
20
20
20
0
0
100,0
100,0
Нераспределенная
прибыль
3327
13423
11180
10 096
-2 243
403,5
83,3
Итого собственный
капитал
3347
13443
11200
10 096
-2 243
401,6
83,3
Долгосрочные
обязательства
0
2013
2013
2 013
0
-
100,0
Краткосрочные
заемные средства
917
0
0
-917
0
0,0
Кредиторская
задолженность
1627
1311
2249
-316
938
80,6
171,5
Итого краткосрочные
обязательства
2544
1311
2249
-1 233
938
51,5
171,5
Итого пассивы
5891
16767
15462
10 876
-1 305
284,6
92,2
Следует подчеркнуть, что пассивы преимущественно возросли на фоне
увеличение объемов собственного капитала. На протяжении 2021 г. этот
процесс возрос в 4,03 р. В отличие от данного периода, в 2022 г. было
зафиксировано сокращение на 16,7%. Параллельно возросли рассчитанные на
длительный срок обязательства. В 2021 г. такой рост составил в рублях 2013
тыс. Был зафиксирован несущественный рост кредиторской задолженности,
что составило увеличение на 622 тыс.руб. или на 38,2%.
В структуре пассивов ООО «Эскалифт¬ наибольший удельный вес на
протяжении всего периода занимает собственный капитал, по итогам 2022
51
года они составили 72,3%. Это, без сомнений, значительный показатель,
благодаря которому финансовую ситуацию в ООО «Эскалифт¬ можно
рассматривать в качестве положительной. Удельный вес заемных средств
этого предприятия обозначался как 27,7% в 2022 г. Таким образом, для
предприятия характерны незначительные финансовые риски.
Определим тип финансового состояния предприятия ООО «Альфа-М¬,
отражающего обеспеченность запасов предприятия определенными видами
источников его формирования (таблица 3.3).
Таблица 3.3
Анализ ликвидности баланса ООО «Эскалифт¬ за 2020-2022г.г.
Группы статей баланса (i)
Актив
Пассив
Излишек,
недостаток
платежных средств
x
На 31.12.2020г.
х
1
4 863
1627
3236
2
778
917
-139
3
0
0
0
4
250
3347
3097
Итого баланс
5891
5891
0
х
На 31.12.2021г.
х
1
13 117
1311
11806
2
3 400
0
3400
3
0
2013
-2013
4
250
13443
13193
Итого баланс
16767
16767
0
х
На 31.12.2022г.
х
1
10 697
2249
8448
2
3 400
0
3400
3
0
2013
-2013
4
1 365
11200
9835
Итого баланс
15462
15462
0
В данном случае на протяжении всего анализируемого периода
времени баланс ООО «Эскалифт¬ является ликвидным. Реализуются
обозначенные в п.1.3. теоретической главы данного исследования условия
уравнения ликвидности, для чего применяется формула 1.1.
Анализировать ликвидность названого предприятия за период с 2020 г.
52
по 2022гг. следует с опорой на присутствующие в таблице 3.4 расчеты
показателей ликвидности и платежеспособности.
На основании итогов, полученных за период 2020-2022 гг., можно
утверждать, что показатели ликвидности ООО «Эскалифт¬ соответствуют
актуальным в настоящее время нормам и значениям. Компания считается
полностью платежеспособной. Имеющиеся у нее денежные средства
являются достаточными для того, чтобы с учетом среднесрочной
перспективы покрывать рассчитанные на краткий период обязательства.
Коэффициенты срочной ликвидности и абсолютной ликвидности во многом
больше, чем обозначаемые действующими нормами значения.
Таблица 3.4
Расчет показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Эскалифт¬ за
2020-2022г.г.
Показатели
2020 г
2021 г
2022 г
Абсолютное изменение
2021г. к
2020г., +/-
2022г. к
2020г., +/-
Собственные оборотные
средства, тыс. руб.
3 097
13 193
9 835
10 096
-3 358
Коэффициент текущей
ликвидности (1,0-2,0)
2,217
12,599
6,268
10,38
-6,33
Коэффициент срочной
ликвидности (более 0,8)
2,217
12,599
6,268
10,38
-6,33
Коэффициент абсолютной
ликвидности (0,2-0,3)
1,912
10,005
4,756
8,09
-5,25
Резюмируя, отметим – ООО «Эскалифт¬ представляет собой
коммерческое предприятие, для которого характерны кредито- и
платежеспособность, отсутствие большой зависимости от кредитующих
организаций, источников внешнего финансирования. Компания обладает
достаточной способностью к покрытию имеющихся обязательств, которые
рассчитаны на непродолжительный период. Выполненный в данном
исследовании анализ указывает на небольшое сокращение финансовой
самостоятельности организации в 2022 году.
Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО