53
Продолжение табл.2.2
наступят не ранее,
чем через год
превышает 12 месяцев)
Прочие
обязательства
1450
Прочие
обязательства со
сроком погашения
более 12 месяцев,
не отраженные в
других строках
данного раздела
Сальдо по счетам: 60, 62, 68,
69, 73, 75, 76, 86 (в части
долгосрочных обязательств)
Итого по
разделу IV
1400
Общая величина
долгосрочных
обязательств
Сумма строк 1410 –
1450 (рассчитывается
автоматически)
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные
средства
1510
Задолженность по
краткосрочным (до
12 месяцев)
кредитам и займам
Сальдо по счету 66
Кредиторская
задолженность
1520
Сумма
краткосрочной
задолженности
кредиторам
Кредитовое сальдо в части
краткосрочной
кредиторской
задолженности по
счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71,
73, 75-2, 76
Доходы
будущих
периодов
1530
Доходы,
полученные в
отчетном периоде,
но относящиеся к
следующим
периодам
Сальдо по счету 98 +
Сальдо по счету 86 (в части
бюджетного
финансирования, грантов и
т.п.)
Оценочные
обязательства
1540
Сумма резервов,
созданных под
события, которые
наступят в течение
года
Сальдо по счету 96 (в части
обязательств, срок
исполнения которых не
превышает 12 месяцев)
Прочие
обязательства
1550
Прочие
обязательства со
сроком погашения
до 12 месяцев, не
отраженные в
других строках
данного раздела
Кредитовое сальдо в части
прочих краткосрочных
обязательств по счетам: 76,
86
Итого по
разделу V
1500
Общая величина
краткосрочных
обязательств
Сумма строк 1510 –
1550 (рассчитывается
автоматически)
БАЛАНС
1700
Сумма всех
источников
финансирования
Сумма строк 1300,
1400 и 1500 (рассчитывается
автоматически)
Бухгалтерский баланс предприятия ∇Капстройлидер∈ отражен в
Приложении 1.
Рассмотрим формирование отчета о финансовых результатах компании.
Все данные попадают в отчет о финансовых результатах из оборотно-
54
сальдовой ведомости. Приведем таблицу, отражающую базовые аспекты
формирования отчета о финансовых результатах. Отметим, что для каждой
строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце.
Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н.
Таблица 2.3
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
Код
Наименование
показателя
Что указывать
2110
Выручка
Оборот за отчетный период по кредиту счета
90 субсчет ∇Выручка∈. Берется без НДС и
акцизов
2120
Себестоимость
продаж
Сумма следующих проводок, сделанных за
отчетный период:
Дебет
Кредит
счет 90 субсчет
∇Себестоимость
продаж∈
Счета
21,23,29,41,43,45
2100
Валовая прибыль
(убыток)
Разница между показателем по строке
∇Выручка∈ (2110) и показателем по строке
∇Себестоимость продаж∈ (2120)
2210
Коммерческие
расходы
Сумма следующих проводок, сделанных
за отчетный период:
Дебет
Кредит
счет 90 субсчет
∇Себестоимость
продаж∈
счет 44
2220
Управленческие
расходы
Сумма следующих проводок, сделанных
за отчетный период:
Дебет
Кредит
счет 90 субсчет
∇Себестоимость
продаж∈
счет 26
2200
Прибыль (убыток)
от продаж
Показатель по строке ∇Выручка∈ (2110)
за минусом показателей по строкам
∇Себестоимость продаж∈ (2120),
∇Коммерческие расходы∈ (2210)
и ∇Управленческие расходы∈ (2220)
2310
Доходы от участия
в других
организациях
Сумма следующих проводок, сделанных
за отчетный период:
Дебет
Кредит
счет 76 субсчет
∇Расчеты
по причитающимся
дивидендам∈
счет 91 субсчет
∇Прочие доходы∈
2320
Проценты
к получению
Сумма следующих проводок, сделанных
за отчетный период:
Дебет
Кредит
счет 76 субсчет
∇Расчеты
по процентам
счет 91 субсчет
∇Прочие доходы∈
55
Продолжение табл.2.3
полученным∈
счет 73 субсчет
∇Расчеты
по предоставленным
займам∈
2330
Проценты к уплате
Сумма следующих проводок, сделанных
за отчетный период:
Дебет
Кредит
счет 91 субсчет
∇Прочие расходы∈
Счета 66,67
2340
Прочие доходы
Оборот за отчетный период по кредиту счета
91 субсчет ∇Прочие доходы∈ за минусом
показателей по строкам ∇Доходы от участия
в других организациях∈ (2310) и ∇Проценты
к получению∈ (2320)
2350
Прочие расходы
Оборот за отчетный период по дебету счета 91
субсчет ∇Прочие расходы∈ за минусом
показателей по строке ∇Проценты к уплате∈
(2330)
2300
Прибыль (убыток)
до налогообложения
Сумма строк:
∇Прибыль (убыток) от продаж∈ (2200)
∇Доходы от участия в других организациях∈
(2310)
∇Проценты к получению∈ (2320)
∇Проценты к уплате∈ (2330), берется
с минусом
∇Прочие доходы∈ (2340)
∇Прочие расходы∈ (2350), берется с минусом
2410
Налог на прибыль
Сумма показателей по строкам 2411 и 2412
2411
Текущий налог
на прибыль
Налог на прибыль по данным налогового учета
за отчетный период
(не заполняют компании на спецрежимах)
2412
Отложенный налог
на прибыль
Величина, равная по сумме либо отложенному
налоговому активу, либо отложенному
налоговому обязательству (о том, как
рассчитать отложенный налог на прибыль, см.
∇Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02
∇Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций∈, которую необходимо
применять с 2020 года∈)
2460
Прочее
Ее заполняют компании на спецрежимах
вместо строки ∇Текущий налог на прибыль∈
(2411). Здесь указывают сумму единого налога
к уплате
2400
Чистая прибыль
(убыток)
Сумма строк:
∇Прибыль (убыток) до налогообложения
(2300)
∇Налог на прибыль∈ (2410)
∇Прочее∈ (2460)
Первая строка отчета о финансовых результатах - 2110 и называется она
∇Выручка∈, здесь отражаются доходы организации от основного вида
деятельности, в данном случае от строительно-монтажных работ, так как
56
основной вид деятельности в данной организации - строительство жилых и
нежилых зданий.
Следующая строка - 2120 ∇Себестоимость продаж∈ отчета о финансовых
результатах, здесь отражаются данные по затратам ООО ∇Капстройлидер∈.
Показатель строки 2100 ∇Валовая прибыль (убыток)∈ определяют как
разница между строками 2110 и 2120 (выручка - себестоимость товара). В
нашем случае:
Стр. 2100 = Стр. 2110 - Стр. 2120 = 4 352,82 - 2 344,97 = 2 007,85 тыс. руб.
Коммерческие и управленческие расходы в ООО ∇Капстройлидер∈
присутствуют, поэтому данный показатель по строке 2210 ∇Коммерческие
расходы∈ и строка 2120 ∇Управленческие расходы∈ заполняются в
соответствии с фактическими данными.
Далее строка 2200 ∇Прибыль (убыток) от продаж∈ равна разнице между
валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих
расходов:
Стр. 2200 = Стр. 2100 – Стр. 2210 – Стр. 2220 = 1 833,56 тыс. руб.
Строка 2330 ∇Проценты к уплате∈ формирует данные по процентам,
которые организация уплачивает по облигациям, кредитам и займам. К
процентам, подлежащим уплате организацией, относятся проценты,
уплачиваемые по всем видам заемных обязательств. По данным оборотно-
сальдовой ведомости ООО ∇Капстройлидер∈ оборот по дебету 91.1 ∇Прочие
доходы∈ с кредита суб. счета 66.2 ∇Расчеты по краткосрочным кредитам∈
составил 2 270,73 тыс. руб.
По дебету счета 91.1 ∇Прочие доходы∈ в течение отчетного периода в
ООО ∇Капстройлидер∈ отражаются следующие показатели:
- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в
пользование денежных средств организации, а также проценты за
использование кредитной организацией денежных средств, находящихся
на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции
со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
57
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные
или признанные к получению в корреспонденции со счетами учета
расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, в
корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков - в
корреспонденции со счетами учета расчетов;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, в корреспонденции со
счетами учета расчетов;
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности, в корреспонденции со счетами учета кредиторской
задолженности;
- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных
средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
- прочие доходы.
По строке 2350 ∇Прочие расходы∈ отражается сумма по прочим
расходам.
По кредиту счета 91.2 ∇Прочие расходы∈ в течение отчетного периода
находят отражение:
- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных
средств;
- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в
пользование денежных средств организации;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков - в
корреспонденции со счетами учета расчетов;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году – в корреспонденции
со счетами учета расчетов;
58
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности, в корреспонденции со счетами учета кредиторской
задолженности;
- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных
средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
- прочие доходы.
Итого по строке 2350 ∇Прочие расходы∈: - 3 559,51 тыс. руб.
А сам финансовый результат от деятельности организации будет
отражаться по строке 2300 ∇Прибыль (убыток) до налогообложения∈. В расчет
включается разница между прибылью (убытком) от продаж с учетом
получаемых доходов и уплачиваемых расходов: Строка 2300 = строка 2200
∇Прибыль (убыток) от продаж∈ + строка 2310 ∇Доходы от участия в других
организациях∈ + строка 2320 ∇Проценты к получению∈ + строка 2340 ∇Прочие
доходы∈ - строка 2330 ∇Проценты к уплате∈ - строка 2350 ∇Прочие расходы∈.
Стр. 2300 = 6,95 тыс. руб.
По строке 2400 ∇Чистая прибыль (убыток)∈ отражается информация о
чистой прибыли (убытке) организации, то есть о нераспределенной прибыли
(непокрытом убытке).
При составлении промежуточной отчетности строка 2400 ∇Чистая
прибыль (убыток)∈ равна сальдо по счету 99 ∇Прибыли и убытки∈ (в части
чистой прибыли (убытка)).
При составлении годовой отчетности - сумма чистой прибыли отчетного
года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84
∇Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)∈ в корреспонденции со
счетом 99 ∇Прибыли и убытки∈. Сумма чистого убытка отчетного года
списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84
∇Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)∈ в корреспонденции со
счетом 99 ∇Прибыли и убытки∈.
Строка 2400 ∇Чистая прибыль (убыток)∈ = 2,26 тыс. руб.
59
На основании показателей финансовой отчетности, произведем анализ
финансового состояния предприятия ООО ∇Капстройлидер∈.
2.3. Анализ финансового состояния ООО «Капстройлидер¬
Проведем анализ платежеспособности ООО ∇Капстройлидер∈
табличным способом.
Результаты анализа отражены в таблице 2.4.
Таким образом, тип финансовой устойчивости ООО ∇Капстройлидер∈ за
2021-2022 гг. не изменился и остался абсолютным (рисунок 2.3).
Соответственно степень платежеспособности на уровне устойчивой.
За анализируемый период излишек собственного оборотного капитала
вырос более чем в три раза – с 25,7 млн рублей в 2021 году до 96,4 млн рублей
по итогам 2022 года.
Излишек перманентного оборотного капитала ООО ∇Капстройлидер∈
увеличился в 3,26 раза до 233,7 млн руб.
Недостаток основных источников формирования также вырос в 3,35 раз,
с 69,7 млн рублей до 233,4 млн рублей, что является позитивной тенденцией.
Причиной подобной положительной динамики следует считать рост
капиталов и резервов, а также внеоборотных активов предприятия.
Таблица 2.4
Анализ платежеспособности ООО ∇Капстройлидер∈ за 2021-2022 г.
Наименование показателя
Значение, тыс. рублей
Абс. изм.
Темпы
роста, %
2021 год
2022 год
1. Капитал и резервы
65,514
67,772
2,26
103,4
2. Внеоборотные активы
18 312,73
40 578,75
22 266,02
221,6
3. Собственный оборотный
капитал
27 676,76
96 771,25
69 094,49
349,6
4. Долгосрочные
обязательства
45 923,98
137 282,2
91 358,25
298,9
5. Перманентный оборотный
капитал
73 600,74
234 053,5
160 452,75
6,5
60
Продолжение табл.2.4
6. Краткосрочные заемные
средства
154,232
0
-154,23
0
7. Основные источники
формирования запасов
73 754,97
234 053,5
160 298,51
317,3
8. Запасы и НДС
1 953,21
336,256
-1 616,95
17,2
9. Излишек или недостаток
собственного оборотного
капитала
25 723,55
96 435
70 711,45
374,9
10. Излишек или недостаток
перманентного оборотного
капитала
71 647,53
233 717,2
162 069,70
326,2
И. Излишек или недостаток
основных источников
формирования
69 694,32
233 381
163 686,65
334,9
12. Тип финансовой
устойчивости
Абс
Абс
-
-
Проведем анализ платежеспособности ООО ∇Капстройлидер∈ за 2021-
2022 гг. коэффициентным способом:
1. Коэффициент маневренности.
Коэффициент маневренности за 2021-2022 гг. значительно вырос с 422,4
до 1427,8, что говорит о значительном росте величины собственных средств
предприятия, которые находятся в мобильной форме. При этом значение
показателя соответствует нормальному ограничению и на начало, и на конец
периода, отмечается его улучшение.
61
Рис. 2.3. Тип финансовой устойчивости ООО ∇Капстройлидер∈ в 2021-2022
гг.
2. Коэффициент обеспеченности запасов собственными и
приравненными к ним источникам формирования.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными и приравненными
к ним источникам формирования за 2021-2022 гг. увеличился с 4,8 до 167,1,
что свидетельствует об улучшении ситуации, при этом коэффициент
соответствует нормальному ограничению и в 2021 г., и в 2022 г. Организация
способна обеспечивать запасы собственными и приравненными к ним
источниками финансирования.
Проведем анализ кредитоспособности ООО ∇Капстройлидер∈ за 2021-
2022 гг.
Таблица 2.5
Анализ кредитоспособности ООО ∇Капстройлидер∈ за 2021-2022 гг.
Группа
показателей
актива
Значение,
руб.
Группа
показателе
й
пассива
Значение,
руб.
Платежный баланс, руб.
Изменен
ия
2021 г.
2022 г.
2021 г.
2022 г.
на начало
периода
на конец
периода
7410,8
55856,2
27676,8
96771,3
27831,0
96783,8
0,0
20000,0
40000,0
60000,0
80000,0
100000,0
120000,0
2021 год 2022 год
∆СОС
∆СДИ
∆ОИЗ
62
Продолжение табл. 2.5
Расчет текущей ликвидности
1. Наиболее
ликвидные
активы
969141
9,0
331242,0
1.
Наиболее
срочные
обязательс
тва
1582599
6,0
1376492
2,0
6134577,0
13433680,0
↑
2.
Быстрореал
изуемые
активы
139257
32,0
8182564
0,0
2.
Краткосро
чные
пассивы
1598022
8,0
1376492
2,0
2054496,0
-68060718,0
↓
Итого
236171
51,0
8215688
2,0
Итого
3180622
4,0
2752984
4,0
8189073,0
-54627038,0
↓
Расчет перспективной ликвидности
3.
Медленоре
ализуемые
активы
4447,0
321,0
3. Долго-
срочные
пассивы
4592397
6,0
1372822
29,0
45919529,0
137281908,0
↑
4.
Труднореал
изуемые
активы
183127
31,0
4057875
0,0
4.
Постоянн
ые
пассивы
65514,0
67772,0
-18247217,0
-40510978,0
↓
Итого
183171
78,0
4057907
1,0
Итого
4598949
0,0
1373500
01,0
27672312,0
96770930,0
↑
Всего
419343
29,0
1227359
53,0
7779571
4,0
1648798
45,0
35861385,0
42143892,0
↑
Коэффициент общей ликвидности
283
8842
↑
Степень кредитоспособности
Абсолютная
Нарушенная
↓
Исходя из данных таблицы 2.5, можно сделать вывод, что степень
кредитоспособности ООО ∇Капстройлидер∈ за 2021-2022 гг. ухудшилась и
находится на уровне нарушенной, однако, произошло повышение
коэффициента общей ликвидности с 283 до 8842, что свидетельствует об
улучшении финансового состояния.