43
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«КАПСТРОЙЛИДЕР¬
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«Капстройлидер¬
Общество с ограниченной ответственностью ∇Капстройлидер∈ (далее –
ООО ∇Капстройлидер∈) создано 21 августа 2017 года и сегодня ведет
активную экономическую деятельность.
Юридический и фактический адреса компании: г. Москва,
муниципальный округ Даниловский вн.тер.г., ул. Автозаводская, д. 20, стр. 1,
115280.
Основной вид деятельности: строительство жилых и нежилых зданий
(ОКВЭД 41.20).
Компания ведет еще 22 дополнительных вида деятельности, в числе
которых разработка строительных проектов, строительство инженерных
коммуникаций, разборка и снос зданий, производство земляных работ,
покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества,
деятельность в области архитектуры и другие (ОКВЭД 41.10, 42.21, 43.11,
43.21, 43.91, 68.32 и пр.).
ООО ∇Капстройлидер∈ специализируется на разработке,
проектировании и строительстве жилых и коммерческих конструкций,
торговых объектов. Реализуемые проекты представляют собой современные
постройки с продуманной инфраструктурой и дизайном. Опыт застройщика
позволил детально изучить рынок спроса и внедрять только проверенные
технологии.
ООО ∇Капстройлидер∈ к 2023 году полностью определил основной тип
деятельности и сделал акцент на выполнении подрядных работ по
строительству зданий и сооружений, а также проведении проектных работ.
44
Отличительной чертой деятельности застройщика стало ответственное
отношение ко всем этапам работ – от презентации идеи и проектирования с
учётом обильности застройки и возможности расположения необходимых
коммуникаций до контроля всех первичных работ (рытьё котлована, установка
укреплений) и осуществления основных процессов на объекте.
ООО ∇Капстройлидер∈ важно поддерживать высокий уровень
экологичности при возведении зданий и сооружений. Для этого применяются
безопасные расходные материалы, не выделяющие вредных веществ в
процессе эксплуатации.
Конкурентные преимущества ООО ∇Капстройлидер∈:
1. Сотрудничество с крупными поставщиками строительных материалов и
проектировщиками высокого класса позволяет повысить скорость
реализации строительного процесса.
2. Командная работа специалистов, при которой каждый выполняет
определённую задачу.
3. Широкая география охвата компании, заказчик может заказать
строительство в любом районе столицы.
4. Наличие всей разрешительной документации и сертификатов,
сопровождение покупателей от момента поиска до заселения.
5. Собственная команда опытных проектировщиков.
Сегодня ООО ∇Капстройлидер∈ предлагает российским и иностранным
организациям и фирмам свои услуги:
- подготовка и организация инвестиционной деятельности на всех стадиях
проектирования и строительства;
- участие в формировании и размещении объектов массового и
индивидуального строительства;
- подготовка генеральных планов развития территорий и отраслевых схем;
- проработка рекомендаций и технических условий по инженерному
обеспечению объектов строительства;
- предложения по выбору и резервирования земельных участков;
45
- предварительная оценка стоимости проектов и возможных сроков их
реализации;
- участие в организации конкурсов и торгов;
- подготовка, согласование, утверждение проектной документации и
передача ее строительным организациям;
- участие в организации управления строительством, осуществление надзора
за проведением работ, участие в приемке объектов в эксплуатацию;
- обеспечение строительных объектов материалами и оборудованием;
- экономические, юридические и др. услуги, обусловленные конкретными
проблемами реализации проектов.
На способность предприятия адаптироваться к изменениям внешней
среды влияет то, как организовано предприятие, как построена структура
управления. Организационная структура предприятия — это совокупность
звеньев (структурных подразделений) и связей между ними.
В анализируемом предприятии используется линейно-функциональная
структура управления. Во главе каждого подразделения стоит один
руководитель, в чьих руках сосредоточены все функции управления. Он
осуществляет единоличное руководство над подчиненными ему
сотрудниками компании. Приказы, которые он отдает, обязательны для
выполнения нижестоящими звеньями. Каждый руководитель, в свою очередь,
подчиняется директору.
Структура компании представлена на схеме, отраженной на рисунке 2.1.
Состав персонала ООО ∇Капстройлидер∈ неоднороден, так как люди,
работающие в организации, очень сильно отличаются друг от друга по многим
параметрам: пол, возраст, образование, категории и т. п.
46
Рис. 2.1. Структура ООО ∇Капстройлидер∈
Оперативной деятельностью общества руководит единоличный
исполнительный орган - генеральный директор.
Организационная структура общества во многом определяет
способность предприятия эффективно функционировать на рынке и достигать
поставленных целей.
Необходимо, чтобы организационная структура позволяла нормально
функционировать организации на рынке в современных условиях.
Организационная структура общества позволяет достигать ряд важных
целей, которые будут обеспечивать повышение эффективности
снабженческих, сбытовых и иных процессов.
Цели разработки организационной структуры:
- разделение стратегических и оперативных функций;
Генеральный директор
Заместитель генерального директора
по экономическим вопросам
Бухгалтерия
Финансово-экономическая
служба
Первый заместитель генерального
директора по корпоративно-правовым
вопросам
Юридический департамент
Департамент кадровой
работы
Заместитель генерального директора
по инженерному обеспечению и
инфраструктуре
Заместитель генерального дирекора
по коммерческим вопросам
Департамент розничных
продаж
Заместитель генерального директора
по строительству
ПТО
Департамент
проектирования
47
- обеспечение кратчайших путей прохождения информации;
- обеспечение оперативности при принятии управленческих решений.
Самую непосредственную роль в процессе разработки и реализации
стратегии отводится персоналу компании.
Разработка организационно-корпоративного обеспечения отводится
менеджменту и руководству компании.
В ООО ∇Капстройлидер∈ наблюдается формирование долгосрочных
целей и задач, все сотрудники организации стремятся к достижению
поставленных целей, а руководство формирует конкретные цели и говорит о
них.
В ООО ∇Капстройлидер∈ существует вовлеченность сотрудников. Все
сотрудники вовлечены в процесс и считают, что вносят существенный вклад в
развитие предприятия.
Компания ориентирована на результаты, основная цель - выполнения
поставленных задач. Существует конкуренция между сотрудниками. Фокус
перспективной стратегии настроен на конкретные действия, решение
поставленных задач и достижение измеримых целей. Успех определяется в
терминах проникновения на рынки и увеличение рыночной доли. Важно
лидерство на рынке.
Согласно данным бухгалтерского учёта за 2022 год ООО
∇Капстройлидер∈ было уплачено 212,9 тыс. рублей налогов и сборов, в т.ч.:
- налог на прибыль – 85,9 тыс. рублей;
- НДС – 79,5 тыс. рублей;
- налог на имущество – 47,3 тыс. рублей;
- всего страховых взносов – 0,4 тыс. рублей.
Рассмотрим основные показатели деятельности ООО ∇Капстройлидер∈
по данным бухгалтерского отчёта компании (Приложения).
Основные финансово-экономические показатели представлены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
48
Анализ основных экономических показателей деятельности АО
∇Капстройлидер∈ за 2021-2022 гг.
Показатель
2021 г.
2022г.
Отклонен
ие, ±
Темп
изменен
ия, %
Выручка от реализации, тыс. руб.
15 220
4 353
-10 867
28,6
Себестоимость продаж, тыс. руб.
7 210
2 345
-4 865
32,52
Прибыль от продаж, тыс. руб.
7 381
1 834
-5 547
24,85
Чистая прибыль, тыс. руб.
0
2
2
-
Прибыль от продаж на рубль, %
94,18
72,18
-21,37
-
Рентабельность продаж, %
48,50
42,13
-6,37
-
Основной доход предприятие получает за счет выручки от продаж. В
отчетном году она составила 4 353 тыс.руб.
Как видно из проведенных расчетов, выручка от реализации продукции
предприятия в отчетном периоде снизилась на 10 867 тыс.руб. или на 71.4%, а
себестоимость - на 4 865 тыс. руб. или на 67.48%.
Темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, что
свидетельствует о не рациональном и не эффективном использовании
финансовых и трудовых ресурсов.
Позитивным моментом является небольшое увеличение доли чистой
прибыли в выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей
финансово-хозяйственной деятельности предприятия несколько увеличилась.
Динамика основных показателей представлена на рисунке 2.2
Рис. 2.2. Динамика основных показателей ООО ∇Капстройлидер∈, тыс.
рублей
15219,7
7837,5
8009,9
7382,3
4352,8
2519,3
2007,8
1833,5
0,0
2000,0
4000,0
6000,0
8000,0
10000,0
12000,0
14000,0
16000,0
Выручка-нетто от
продаж
Полная себестоимость
продукции
Прибыль от продаж Валовая выручка
2021
2022
49
Проведем анализ вероятности банкротства ООО ∇Капстройлидер∈ за
2021-2022 г. (приложение 4).
Степень вероятности банкротства ООО ∇Капстройлидер∈ за 2021-2022
гг. не изменилась и является низкой, при этом излишек денежных и
материальных оборотных активов для обеспечения краткосрочных
обязательств вырос и достиг 10,4 млн рублей.
Проведем анализ коэффициентов, характеризующих вероятность
банкротства ООО ∇Капстройлидер∈:
Коэффициент прогноза банкротства и скорректированный коэффициент
прогноза банкротства улучшились к концу периода с 0,15 до 0,37.
Несмотря на то, что на начало периода значение данного коэффициента
не соответствует нормальному ограничению (≥0), также как и на конец
периода, отмечаемся его рост в сторону норматива, что говорит о
восстановлении способности ООО ∇Капстройлидер∈ расплачиваться по
краткосрочным обязательствам имеющимися в его распоряжении денежными,
а также приравненными к ним средствами и продаваемой частью запасов.
Коэффициент соотношения кредиторско-дебиторской задолженности на
начало периода составляет 0,88, что соответствует нормальному ограничению
(≤1), однако, ситуация ухудшилась к концу периода, и коэффициент
соотношения кредиторско-дебиторской задолженности составил 5,9, что не
соответствует нормальному ограничению, указывает нам на ухудшение
способности организации погашать кредиторскую задолженность за счет
ДЗ<1 (при условии благоприятных расчетов с дебиторами) в 2022 г.
Проведем далее анализ бухгалтерской финансовой отчетности компании
ООО ∇Капстройлидер∈.
2.2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности ООО
«Капстройлидер¬
Информационной базой для анализа бухгалтерской финансовой
отчетности ООО ∇Капстройлидер∈ выступают:
50
- бухгалтерский баланс ООО ∇Капстройлидер∈ на 2022 г. и пояснения к
нему;
- отчет о движении денежных средств ООО ∇Капстройлидер∈ на 2022 г.;
- отчет о финансовых результатах ООО ∇Капстройлидер∈ на 2022 г.
Все финансовые показатели в основном рассчитываются исходя из
показателей бухгалтерского баланса, в связи с этим, необходимо отразить
базовые аспекты формирования бухгалтерского баланса предприятия.
Таблица 2.2
Строки бухгалтерского баланса расшифровкой
Наименование
показателя
Код
строки
Что отражается
Порядок отражения
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные
активы
1110
Остаточная
стоимость
нематериальных
активов
Сальдо по счету 04 (без
учета расходов на
НИОКР) – Сальдо по
счету 05 (без учета
расходов на НИОКР)
Результаты
исследований и
разработок
1120
Расходы на
завершенные
НИОКР
Сальдо по счету 04 (в
части расходов на
НИОКР)
Нематериальные
поисковые активы
1130
Фактические
затраты на поиск,
оценку и разведку
месторождений
полезных
ископаемых
Сальдо по счету 08 (в
части расходов на
освоение НПА) – Сальдо
по счету 05 (в части
амортизации и
обесценения НПА)
Материальные
поисковые активы
1140
Фактические
затраты на поиск,
оценку и разведку
месторождений
полезных
ископаемых
Сальдо по счету 08 (в
части расходов на
освоение МПА) –
Сальдо по счету 02 (в
части амортизации и
обесценения МПА)
Основные средства
1150
Остаточная
стоимость
основных средств
Сальдо по счету 01 –
Сальдо по счету 02 (без
учета амортизации
объектов, учитываемых
по счету 03) + Сальдо по
счетам: 07, 08 (в части
расходов на
незавершенное
строительство)
Доходные
вложения в
материальные
ценности
1160
Остаточная
стоимость
основных
средств,
предназначенных
для
предоставления в
пользование за
плату
Сальдо по счету 03 –
Сальдо по счету 02 (без
учета амортизации
объектов, учитываемых
по счету 01)
51
Продолжение табл. 2.2
Финансовые
вложения
1170
Финансовые
вложения, срок
обращения
(погашения)
которых
превышает 12
месяцев
Сальдо по счетам: 55, 58,
73 (в части
долгосрочных
вложений) – сальдо по
счету 59 (в части
резервов под
долгосрочные вложения)
Отложенные
налоговые активы
1180
Сумма
отложенных
налоговых
активов
Сальдо по счету 09
Прочие
внеоборотные
активы
1190
Прочие активы со
сроком
использования
более 12 месяцев,
не отраженные в
других строках
данного раздела
Сальдо по счетам: 07,
08 (без учета расходов
на незавершенное
строительство) + Сальдо
по счетам: 15, 16 (в
части относящейся к
оборудованию к
установке) + Сальдо по
прочим счетам
Итого по разделу I
1100
Общая стоимость
внеоборотных
активов
Сумма строк 1110 –
1190 (рассчитывается
автоматически)
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
Стоимость
материально-
производственны
х запасов
Сальдо по счетам: 10, 11,
15 (кроме сумм,
отраженных по строке
1190) 20, 21, 23, 28, 29,
41, 43 ,44, 45 – Сальдо
по счетам: 14, 42 + (-)
Сальдо по
счету 16 (кроме сумм,
отраженных по строке
1190)
НДС по
приобретенным
ценностям
1220
Суммы НДС,
предъявленные
поставщиками и
не принятые к
вычету
Сальдо по счету 19
Дебиторская
задолженность
1230
Сумма
задолженности
различных
дебиторов
Дебетовое сальдо по
счетам: 46, 60, 62, 68, 69,
70, 71, 73, 75, 76 –
Сальдо по счету 63
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
1240
Финансовые
вложения, срок
обращения
(погашения)
которых не
превышает 12
месяцев
Сальдо по счетам: 55, 58,
73 (в части
краткосрочных
вложений) – сальдо по
счету 59 (в части
резервов под
краткосрочные
вложения)
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
Остаток
денежных средств
и их эквивалентов
Сальдо по счетам: 50, 51,
52, 55 (кроме сумм,
отражаемых по строкам
1170 и 1240), 57
52
Продолжение табл.2.2
Прочие
оборотные активы
1260
Прочие оборотные
активы, не
нашедшие
отражения в
других строках
данного раздела
Дебетовое сальдо по
счетам: 45, 76 (в части
НДС), 19, 68 (в части
акцизов), 94 + Сальдо по
прочим счетам
Итого по разделу
II
1200
Общая стоимость
оборотных
активов
Сумма строк 1210 –
1260 (рассчитывается
автоматически)
БАЛАНС
1600
Стоимость всего
имущества
организации
Сумма строк
1100 и 1200 (рассчитываетс
я автоматически)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный
капитал,
уставный фонд,
вклады
товарищей)
1310
Размер уставного
капитала,
отраженный в
учредительных
документах
Сальдо по счету 80
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
1320
Стоимость акций
(долей),
выкупленных
обществом у
акционеров
(участников)
Сальдо по счету 81
Переоценка
внеоборотных
активов
1340
Сумма дооценки
внеоборотных
активов
Сальдо по счету 83 (в части
переоценки основных
средств)
Добавочный
капитал (без
переоценки)
1350
Величина
добавочного
капитала
Сальдо по счету 83 (без
учета переоценки)
Резервный
капитал
1360
Размер
резервного
капитала
Сальдо по счету 82
Нераспределенна
я прибыль
(непокрытый
убыток)*
1370
Сумма
нераспределенно
й прибыли
(непокрытого
убытка)
Сальдо по счету 84 в части
нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка)
Итого по разделу
III
1300
Общая величина
собственного
капитала
Сумма строк 1310, 1340,
1350, 1360 – Строка 1320 + (-
)
Строка 1370 (рассчитываетс
я автоматически)
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Задолженность по
долгосрочным
(свыше 12
месяцев)
кредитам и
займам
Сальдо по счету 67
Отложенные
налоговые
обязательства
1420
Величина
отложенных
налоговых
обязательств
Сальдо по счету 77
Оценочные
обязательства
1430
Сумма резервов,
созданных под
события, которые
Сальдо по счету 96 (в части
обязательств, срок
исполнения которых