61
2015г=396,
2016г=296.
Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету
финального показателя отчета. Рассчитаем чистую прибыль (убыток), отняв
из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму
"упрощенного" или минимального налога.
В ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» эта строка будет следующая:
2014г=959-192=767,
2015г=1978-396=1 582,
2016г=1 478-296=1 182.
Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли
(убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на
счет 84 "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток" после реформации
баланса. Цифры должны совпадать.
Информацию "Справочно" бухгалтерам, которые работают на
"упрощенке", заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для
расчетов, которые уточняют налог на прибыль.
2.4 Анализ финансовой отчетности организации
Для того, чтобы провести оценку состояния имущества ООО
«Коннект» по структуре и в динамике за 2014-2016 г. построим
агрегированный баланс (таблица 2.13).
Таблица 2.13 – Структура имущества ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» по
данным бухгалтерского баланса за 2014-2016 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
1) Внеоборотные активы
13836
62,02
13595
60,53
14064
62,42
2) Оборотные активы всего, в т.ч.:
8472
37,98
8866
39,47
8462
37,58
- запасы
5905
26,47
5797
25,81
4461
19,80
62
- дебиторская задолженность
294
1,32
449
2,00
2526
11,21
- денежные средства
2273
10,19
2620
11,66
1480
6,57
Итого:
22308
100
22461
100
22531
100
Из таблицы 2.13 видно, что в 2014 г. в составе имущества ООО
«ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» наибольший удельный вес принадлежал
внеоборотным активам. На их долю приходилось 62,02%. Оборотным
активам принадлежало, соответственно 37,98%. Ситуацию нельзя
охарактеризовать положительно, т.к. такое преимущественное наличие
внеоборотных активов снижает степень ликвидности баланса организации.
Оборотные активы ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» на 60,53% в 2016 г.
были сформированы за счет запасов; 25,81% занимали денежные средства и
лишь 11,66% - дебиторская задолженность. Ситуация, можно сказать,
положительная, т.к. при осуществлении основного вида деятельности
средства не отвлекаются из оборота в виде дебиторской задолженности, а
сразу превращаются в денежные средства.
В 2016 г. ситуация ухудшается. Доля внеоборотных активов в
структуре активов ООО «Коннект» возросла до 62,42%. Несмотря на то, что
доля оборотных активов сократилась, в структуре данных активов также
произошли значительные изменения. Так, например, удельный вес запасов
сократился до 19,8%, значительно увеличился удельный вес дебиторской
задолженности до 11,21 % при одновременном снижении доли денежных
средств до 6,57%. Данную ситуацию можно расценивать уже как
негативную, т.к. покупатели стали меньше рассчитываться с ООО «ЮЖДАГ-
ТВ-САМУР» и выручка от реализации «оседает» в виде дебиторской
задолженности, что снижает текущую ликвидность активов организации.
63
Таблица 2.14 – Динамика имущества ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» по
данным бухгалтерского баланса за 2014-2016 гг., в тыс. руб.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста, в %
2015 г. к 2014
г.
2016 г. к
2015 г.
1) Внеоборотные активы
13836
13595
14064
98,26
103,45
2) Оборотные активы всего, в т.ч.:
8472
8866
8462
102
100,312
- запасы
5905
5797
4461
98,17
76,9536
- дебиторская задолженность
294
449
2526
152,72
562,584
- денежные средства
2273
2620
1480
115,27
56,4885
Итого:
22308
22461
22531
100,69
100,312
Из таблицы видно, что на протяжение исследуемого периода темпы
роста внеоборотных активов превышают темпы роста оборотных активов,
что является негативной тенденцией. По оборотным активам, в отличие от
внеоборотных темпы роста отрицательны. Такая ситуация снижает
ликвидность баланса, что прямым образом отражается на уровне
платежеспособности фирмы.
Снижение показателя оборотных активов в динамике вызвано
значительным сокращением имущества по таким статьям, как денежные
средства и запасы. Не спасает ситуацию даже значительный прирост
показателя дебиторской задолженности, который составил в 2015 г. 152,72%
и в 2016 г. – 562,584%.
Оценим также динамику источников образования имущества ООО
«ЮЖДАГ-ТВ-САМУР». Для этого обратимся к данным таблиц 2.15, 2.16.
Таблица 2.15 – Структура источников образования имущества ООО
«ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» по данным бухгалтерского баланса за 2014-2016 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
1) Собственный капитал
16907
75,79
18397
81,91
19157
85,03
2) Заемный капитал всего, в т.ч.:
5401
24,21
4064
18,09
3374
14,97
- Кредиторская задолженность, в т.ч.:
5401
24,21
4064
18,09
3374
14,97
64
- поставщики и подрядчики
5401
24,21
4064
18,09
3374
14,97
- задолженность перед персоналом
организации
- задолженность перед ВБФ
- задолженность по налогам и сборам
- авансы полученные
- прочие кредиторы
Итого:
22308
100
22461
100
22531
100
Из таблицы видно, что в структуре капитала ООО «ЮЖДАГ-ТВ-
САМУР» наибольший удельный вес в 2014 г. принадлежит собственному
капиталу – 75,79%. Причем на протяжение исследуемого периода – 2014-
2016 гг. удельный вес данной категории возрастает.
В 2015 г. собственному капиталу принадлежало 81,91% а в 2016 г. –
85,03%. Ситуация положительная, т.к. преимущественное наличие
собственного капитала свидетельствует о финансовой независимости
хозяйствующего субъекта. Однако темпы роста в 2016 г. по сравнению с
темпами роста показателя собственного капитала в 2015 г. замедляются.
Заемный капитал занимает в структуре источников образования
имущества менее 30,0% и на 100,0% сформирован за счет кредиторской
задолженности. Такое положение дел также можно констатировать как
положительное, т.к. финансовые ресурсы банков ООО «ЮЖДАГ-ТВ-
САМУР» не привлекает.
Таблица 2.16 – Динамика источников образования имущества ООО
«ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» по данным бухгалтерского баланса за 2014-2016 гг.,
в тыс. руб.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста, в %
2015 г.
к 2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1) Собственный капитал
16907
18397
19157
108,81
104,13
2) Заемный капитал всего, в т.ч.:
5401
4064
3374
75,25
83,02
- Кредиторская задолженность, в
5401
4064
3374
75,25
83,02
65
т.ч.:
- поставщики и подрядчики
5401
4064
3374
75,25
83,02
Итого:
22308
22461
22531
100,69
100,31
Из таблицы видно, что темпы роста собственного капитала превышают
темпы роста заемного капитала, который в свою очередь, лишь сокращается
с течением времени.
Несмотря на снижение общего показателя заемных источников –
кредиторской задолженности на 24,75% в 2015 г. и на 16, 98% в 2016 г.,
имеет место значительное увеличение задолженности перед бюджетом по
налогам и сборам, а также по полученным авансам и прочим кредиторам. В
связи со складывающейся ситуацией руководству ООО «ЮЖДАГ-ТВ-
САМУР» рекомендуется обратить больше внимания на динамику
кредиторской задолженности организации и осуществить принятие мер,
способствующих оптимизации задолженности.
Таким образом, оценив имущественное положение ООО «ЮЖДАГ-ТВ-
САМУР», мы пришли к выводу, что за исследуемый период времени
положение организации в некоторой степени ухудшилось. Об этом
свидетельствует снижение величины валюты баланса на протяжение всего
периода, превышение темпов роста внеоборотных активов над оборотными,
рост таких показателей заемных средств, как задолженность перед бюджетом
по налогам и сборам, рост задолженности организации перед персоналом и
пр.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность
своевременно погашать свои платежные обязательства наличными
денежными ресурсами.
Оценку платежеспособности ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» по балансу
будем осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных
активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их
в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации
данного актива, тем выше его ликвидность.
66
Анализ ликвидности баланса будет заключаться в сравнении средств по
активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с
краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по
степени срочности их погашения. При проведении данного сравнения также
определим платежный излишек или недостаток по исследуемым группам
активов и пассивов (Таблица 2.17). Выявление платежного излишка
(недостатка) будем осуществлять отдельно по каждому году исследуемого
периода.
Таблица 2.17 – Определение платежного излишка (недостатка) по
группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2014 г.
Группы
активов
На
01.01.14 г.
На
01.01.15 г.
Группы
пассивов
На
01.01.14 г.
На
01.01.15 г.
Платежный излишек
(недостаток)
на 01.01.14
г.
на 01.01.15
г.
А1
1391
2273
П1
5344
5401
-3953
-3128
А2
2049
5905
П2
0
0
5905
А3
514
294
П3
0
-3953
294
А4
13809
13836
П4
12419
16907
1390
-3071
Итого:
17763
22308
Итого
17763
22308
0
0
Из таблицы видно, что в 2014 г. в ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» имел
место недостаток наиболее ликвидных активов – денежных средств.
Недостаток составил 3128тыс. руб.
По причине отсутствия в балансе таких показателей, как долгосрочные
и краткосрочные кредиты и займы, в ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР»
сформировался платежный излишек в сумме 294 тыс. руб., образованный
дебиторской задолженностью и запасами.
Что касается внеоборотных активов, то их в 2014 г. в организации
недостаточно на случай, если все акционеры попытаются единовременно
вернуть себе вложенный капитал. Другими словами, стоимость
внеоборотных активов ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» не покрывает
67
стоимости его собственного капитала. Однако констатировать это как
негативный момент нельзя, т.к. при определении близости баланса к
абсолютно ликвидному, последнее неравенство должно выглядеть так, чтобы
пассивы четвертой группы превышали соответствующие им активы. Такая
ситуация подтверждает наличие в организации собственных оборотных
средств.
Таблица 2.18 – Определение платежного излишка (недостатка) по
группам активов и пассивов в ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» за 2015 г.
Группы
активов
На
01.01.15 г.
На
01.01.16 г.
Группы
пассивов
На
01.01.15 г.
На
01.01.16 г.
Платежный излишек
(недостаток)
на 01.01.15
г.
на 01.01.16
г.
А1
2273
2620
П1
5401
4064
-3128
-1444
А2
5905
5797
П2
5905
5797
А3
294
449
П3
294
449
А4
13836
13595
П4
16907
18397
-3071
-4802
Итого:
22308
22461
Итого
22308
22461
-
-
В 2015 г. ситуация немного изменилась. Недостаток денежных средств
по-прежнему имеет место, однако количественно он сократился до 1444 тыс.
руб. По-прежнему, в связи с непривлечением предприятием кредитных
ресурсов, в отношении дебиторской задолженности и запасов имеет место
платежный излишек, хотя, по сравнению с предшествующим периодом он
вырос. Также возросла нехватка активов четвертой группы, представленной
внеоборотными активами, на 4802тыс. руб.
В 2016 г. ситуация меняется в лучшую сторону, что подтверждают
данные таблицы 2.19
Таблица 2.19 – Определение платежного излишка (недостатка) по
группам активов и пассивов в ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» за 2016 г.
Группы
На
На
Группы
На
На
Платежный излишек
68
активов
01.01.16 г.
01.01.17 г.
пассивов
01.01.16 г.
01.01.17 г.
(недостаток)
на 01.01.16
г.
На
01.01.17 г.
А1
2620
1480
П1
4064
3374
-1444
-1894
А2
5797
4461
П2
5797
4461
А3
449
2526
П3
449
2526
А4
13595
14064
П4
18397
19157
-4802
-5093
Итого:
22461
22531
Итого
22461
22531
0
0
По данным таблицы видно, что несмотря на то, что присутствует
платежный недостаток по наиболее ликвидным активам, величина этого
недостатка составила 1894 тыс. руб..
Произошел рост дебиторской задолженности в организации, что на
фоне отсутствия краткосрочных кредитов и займов обеспечило рост
платежного недостатка по данной группе активов. Незначительно снизились
темпы роста стоимости запасов, что также сыграло положительную роль в
обеспечении наличия платежного излишка по третьей группе активов.
Таким образом, нами проведена оценка в ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР»
наличия и динамики показателей платежного излишка (недостатка) за 2014-
2016 гг.
Далее необходимо определить степень близости бухгалтерского
баланса анализируемой фирмы к абсолютно ликвидному. Для этого сравним
данные за 2014-2016 гг. с нормативными неравенствами. Для этого
обратимся к таблице 2.20.
Таблица 2.20 – Определение степени близости балансов ООО
«ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» за 2014-2016 гг. к абсолютно ликвидному
Абсолютно ликвидный
баланс
2014 г.
2015 г.
2016 г.
А1≥П1
А1≤П1
А1≤П1
А1≤П1
А2≥П2
А2≥П2
А2≥П2
А2≥П2
А3≥П3
А3≥П3
А3≥П3
А3≥П3
А4≤П4
А4≤П4
А4≤П4
А4≤П4
69
Из таблицы видно, что на протяжение всего исследуемого периода
баланс ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» отличается от абсолютно ликвидного.
Причиной служит невыполнение первого условия, т.е. недостаток денежных
средств в организации. Внешне ситуация на протяжение трех лет не
меняется, однако, основываясь на данные таблиц 2.20 можно сказать, что
положительная динамика все-таки есть.
В целом же, ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» рекомендуется принятие
соответствующих мер, которые позволили бы обеспечить приток денежных
средств в организацию. Это позволит приблизить баланс фирмы к абсолютно
ликвидному, что в свою очередь, сделает ее более привлекательной в глазах
поставщиков и потенциальных инвесторов. Наряду с определением степени
ликвидности баланса в динамике, необходимо рассчитать коэффициенты
ликвидности ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» (таблица 2.21) для того, чтобы
можно было сделать более обоснованные выводы.
Таблица 2.21 – Динамика коэффициентов ликвидности ООО
«ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» за 2014-2016 гг.
Показатель
Норматив
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп
роста, в %
2015 г.к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1) Коэффициент текущей
ликвидности
1,5-2,0
2,51
3,63
5,54
144,57
152,73
2) Коэффициент срочной
ликвидности
0,6-1,0
0,76
0,84
0,99
110,41
117,35
3) Коэффициент абсолютной
ликвидности
>0,2
0,67
0,57
0,36
84,61
63,89
4) Чистый оборотный капитал
>0,0
1,19
1,84
1,85
154,62
100,54
Из таблицы 2.21 видно, что значение коэффициента текущей
ликвидности на протяжение всего исследуемого периода соответствует
нормативному значению, причем с течением времени – стремится к верхнему
70
его пределу. Это является весьма положительной динамикой, т.к.
свидетельствует о том, что ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» способна погашать
текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов.
Таким образом, к 2016 г. платежеспособность организации улучшается.
Коэффициент срочной ликвидности на протяжение 2014-20156гг.также
увеличивается, однако нормативного значения достиг лишь в 2016 г. Данный
коэффициент свидетельствует о том, какая часть краткосрочных обязательств
организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных
счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с
дебиторами. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность
предприятия.
Выходит, что денежные средства и предстоящие поступления от
текущей деятельности стали покрывать текущие долги организации лишь в
2016 г. До 2016 г. ситуация в ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» была
напряженной.
В связи со складывающейся ситуацией ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР»
будет нелишним принятие мер по повышению уровня срочной ликвидности.
Для этого необходимо принимать меры, направленные на рост собственных
оборотных средств и привлечение долгосрочных кредитов и займов.
Одновременно с этим, руководству ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» крайне
важно следить за тем, чтобы значение данного коэффициента не превышало
3,0, т.к. это будет свидетельствовать о нерациональной структуре капитала
по причине медленной оборачиваемости средств, вложенных в запасы,
ростом дебиторской задолженности.
В связи с этим, лакмусовой бумажкой текущей платежеспособности
служит коэффициент абсолютной ликвидности, который должен быть более
0,2.
В нашем случае значение данного коэффициента превышало
нормативное значение лишь в 2014 г., в последующие периоды ситуация
стала ухудшаться.