41
Рисунок 2 - Схема документооборота ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР»
В таблице 2.1 представлены основные экономические показатели
деятельности ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР».
Из таблицы видно, что в 2016 г. выручка от оказания услуг увеличилась
на 11,5%, уровень себестоимости увеличился на 4,3%. Данная динамика
является положительной, т.к. напрямую способствует увеличению
финансовых результатов. Так, например, показатель валовой прибыли возрос
на 79,5%.
Среднесписочная численность работников возросла на 3,7%. При этом
фонд оплаты труда сократился, что является негативной динамикой. Это
свидетельствует о том, что при росте уровня эффективности деятельности
организации повышение заработной платы в ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР»
не осуществляется, что в конечном итоге может привести к снижению
мотивации сотрудников и ухудшению эффективности деятельности
организации.
Главный бухгалтер
Склад
Менеджер по
телематическим
услугам связи
Менеджер по
услугам передачи
данных
Менеджер по передаче
данных для целей передачи
голосовой информации
Бухгалтер-материалист
Бухгалтер
Генеральный директор
42
Таблица 2.1
Оценка основных показателей деятельности ООО «ЮЖДАГ-ТВ-
САМУР»ООО за 2014-2016 гг.
Наименование показателя
2014г
2015г.
2016г.
Абсолютное
изменение (+,-)
Темп роста, % (раз)
2015г к
2014г
2016г. к
2015г.
2015г к
2014г
2016г. к
2015г.
Выручка от реализации
услуг, тыс.руб.
17 569
19 586
20 198
2 017
612
111
103
Среднесписочная
численность, чел.
80
83
87
3
4
104
105
Средняя выручка одного
сотрудника в год, тыс.
руб.
220
236
232
16
-4
107
98
Среднегодовая стоимость
основных
производственных
фондов, тыс.руб.
13836
13595
14064
Фонд оплаты труда,
тыс.руб.
9 595
9 272
10 512
-323
1 240
97
113
Среднегодовая заработная
плата на 1 сотрудника,
тыс. руб.
120
112
121
-8
9
93
108
Чистая прибыль, тыс. руб.
767
1 582
1 182
815
-400
206
75
Чистая прибыль,
приходящаяся на одного
сотрудника, тыс.руб.
10
19
14
9
-5
199
71
Фондоотдача, руб/ руб.
1,26
1,44
1,43
0,18
-0,1
14,3
-0,7
В 2016 г. также имеют место негативные моменты в деятельности
исследуемой организации. В частности, наблюдается превышение темпов
роста себестоимости над темпами роста выручки – 5,6% и 3,1%
соответственно.
Фондоотдача, которая характеризует эффективность использования
ресурсов, отражает рост в 2015 году. В 2016 году происходит незначительное
снижение показателя.
Оценив динамику основных технико-экономических показателей
43
деятельности ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР», рассмотрим основные правила
организации бухгалтерского учета на предприятии и произведем оценку
имущественного состояния организации посредством анализа показателей
имущества и источников его образования по данным бухгалтерского баланса.
Таким образом, по результатам предварительного исследования, видно,
что за исследуемый период положение ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР»
ухудшается. Об этом свидетельствует динамика основных технико-
экономических показателей организации.
Несмотря на то, что ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» удовлетворяет
критериям признания организации субъектом малого предпринимательства и
применяет льготный налоговый режим в виде упрощенной системы
налогообложения с объектом обложения «доходы за вычетом расходов»,
организация ведет полноценный бухгалтерский учет.
2.2 Содержание формы бухгалтерского баланса и техника его
составления
Бухгалтерский баланс – основная важнейшая форма бухгалтерской
отчетности, которая является главным источником информации об
имущественном положении организации, о состоянии ее средств в денежной
оценке на определенную дату.
Статьи баланса располагаются обособленно по строкам, строки
нумеруются (кодируются), для удобства работы с балансом. Сумма,
отражаемая по строке, показывается в динамике: на конец каждого отчетного
периода из трех лет. Охарактеризуем подробно разделы и статьи баланса
ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» и напомню, что баланс заполняется в тыс.руб.
I. Внеоборотные активы (код 1100) - Этот раздел представлен
следующими балансовыми статьями: нематериальные активы, результаты
исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, основные
44
средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые
вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.
Объединяет эти активы то, что, возникнув в организации в
материально-вещественной форме, как результат конкретных сделок, они
пребывают в этой форме более одного года. Показатель этой строки
формируется как сумма строк 1110,1150,1160 и будет равна
2014г – 13836
2015г - 13595
2016г - 14064
Нематериальные активы (код 1110). В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007
– это объекты интеллектуальной собственности, исключительное право на
результаты интеллектуальной деятельности. Данный показатель
формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым
сальдо счета 05.
Таблица 2.2
Схема счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация
нематериальных активов»
Счет
Наименование
Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2014г.
На 31.12.2015г.
На 31.12.2016г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
04
Нематериальные активы
110
05
Амортизация нематериальных
активов
0
Как мы видим из таблицы ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» в 2014-2016гг.
не имела на своем балансе нематериальных активов, а в декабре 2016 году
приобрела программное обеспечение на сумму 110 тыс. руб., амортизация не
начислялась, поэтому данные строки 1110 = 110.Основные средства (код
1150). К основным средствам относятся –передаточные устройства, рабочие
и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие
45
приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства,
инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Это показатель
формируется как дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета
02.
Таблица 2.3
Схема счета 01 «Основные средства»
Счет
Наименование
Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2014г.
На 31.12.2015г.
На 31.12.2016г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
Основные средства
13 263
13 263
14 306
02.1
Амортизация основных средств
262
262
352
Из таблицы 2.3. Мы видим, что на конец каждого отчетного периода у
ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» на балансе имеются основные средства, на них
начисляется амортизация на субсчет 02.1, т.е. на основные средства
используемые в основном виде деятельности и данные по строке 1150 будут
равны:
2014г: 13 263-262=13 001;
2015г: 13 263-262=13 001;
2016: 14 306-352=13 954.
Доходные вложения материальные ценности (код 1170) – это
показатель формируется как дебетовое сальдо счета 03 минус кредитовое
сальдо счета 02.
Таблица 2.4
Схема счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Счет
Наименование
Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2014г.
На 31.12.2015г.
На 31.12.2016г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
03
Доходные вложения в
материальные ценности
903
648
46
02.2
Амортизация основных средств
(доходные вложения)
68
54
Как мы видим из таблицы, помимо объектов основных средств, в
составе внеоборотных активов ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» содержатся в
2014 и 2015 гг. доходные вложения в материальные ценности. В данном
случае организация имеет в распоряжении такое оборудование, которое
изначально приобреталось для предоставления во временное пользование.
Амортизация по этому оборудованию начислялась на субсчет 02.2. Данные
по строке 1170 рассчитаны следующим образом:
2014г: 903-68=835;
2015г: 648-54=594.
К концу 2016 г. структура внеоборотных активов исследуемой
организации изменилась. Ликвидированы объекты, являющиеся доходными
вложениями в материальные ценности. И это тоже видно из таблицы.
II. Оборотные активы (код 1200)
Этот раздел баланса представлен более подробной детализацией
каждой группы оборотных средств. В отличие от внеоборотных активов они
очень динамичны. Оборотные активы (текущие активы) – это средства
организации, которые в течение нормально протекающего
производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем
один год, должны вновь обратиться в наличные деньги.
К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского
учета: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные
эквиваленты, прочие оборотные активы.
Показатель этой строки формируется как сумма строк 1210,1230,1250 и
будет равна:
2014г. – 8 472;
2015г – 8 860;
47
2016г – 8 467.
Запасы (код 1210) это: сырье, материалы и другие аналогичные
ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном
производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары
отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Иными
словами приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10,
11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо
счетов 14, 42)
Таблица 2.4
Схема счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»
Счет
Наименование
Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2014г.
На 31.12.2015г.
На 31.12.2016г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
10
Материалы
3 600
3 898
2 836
41
Товары
2 305
1 899
1 625
Итого
5 905
5 797
4 461
В таблице 2.4 отражено дебетовое сальдо на конец каждого отчетного
периода по данным бухгалтерского учета ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР». Учет
материалов необходимых для выполнения работ, услуг предоставляемых
данной организацией ведется в соответствии с законодательством. Отсюда
следует, что строка 1210 будет заполнена по итоговым данным из таблицы,
т.е.:
2014г = 5905;
2015г = 5797;
2016г = 4461.
Дебиторская задолженность (строка 1230) Дебиторская задолженность
возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не
получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо
письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о
48
приёмке товара на товаросопроводительном документе. Здесь отражается
результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
за минусом счета 63
Таблица 2.5
Схема счетов
Счет
Наименование
Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2014г.
На 31.12.2015г.
На 31.12.2016г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
62
Расчеты с покупателями и
заказчиками
152
313
1 426
76
Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
142
136
1 100
Итого
294
449
2 526
Из таблицы видно, что на конец каждого отчетного периода по данным
бухгалтерского учета в ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» имеются не
выполненные денежные обязательства со стороны покупателей, заказчиков.
Но имеются акты сверки, подписанные во время проведения инвентаризации,
которые дают гарантию по ликвидации этой задолженности.
Строка 1230 будет заполнена следующим образом:
2014г = 294;
2015г = 449;
2016г = 2526.
Денежных средства и денежные эквиваленты (код 1250), в этой строке
приводится дебетовое сальдо счетов 50,51,52,55, 57 (за вычетом счета 55
субсчет депозитные счета)
Таблица 2.6
Схема счета 51 «Расчетные счета»
Счет
Наименование
Сльдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2014г.
На 31.12.2015г.
На 31.12.2016г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
51
Расчетные счета
2 273
2 620
1 480
49
Из таблицы 2.6 мы видим, что на конец отчетных периодов в ООО
«ЮЖДАГ-ТВ-САМУР» все денежные средства аккумулируются на
расчетных счетах компании. В данной организации на конец года стараются
всю наличность сдать в банк. Поэтому строка 1250 будет равна:
2014г – 2 273,
2015г - 2620,
2016г -1 480.
По первому и второму разделам актива баланса подсчитываются итоги,
которые в сумме составят итог (валюту) актива баланса (код 1600) =
стр.1110+1200, и соответственно будут равны:
2014г = 13 836+8 472 = 22 308;
2015г = 13 595+8 866 = 22 461;
2016г = 14 064+8 467 = 22 531.
III. Капитал и резервы (код 1300) Сумма всех перечисленных ниже
строк этого раздела показывает величину собственного капитала
организации:
2014г = 16 907,
2015г = 18 397,
2016г =19 157.
Данный раздел содержит информацию о собственных источниках
средств, сгруппированных в балансе по функциональному признаку:
уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров,
переоценка необоротных активов, добавочный капитал (без переоценки),
резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Уставный капитал (код 1310) показывается сумма средств, выделенных
собственниками организации для осуществления хозяйственной
деятельности. Согласно п. 67 Положения о ведении бухгалтерского учета и
отчетности в бухгалтерском балансе отражается величина уставного
(складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах,
50
как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей
(участников) организации. кредитовое сальдо счета 80.