53
Тогда в результате снижения суммарных потерь от производственных
аварий, вызванных износом оборудования АО «КАРАТ» сможет сократить
общепроизводственные расходы на ремонт оборудования – таблица 3.5.
Таблица 3.5
Расходы на ремонт производственного оборудования АО «КАРАТ»
Расходы на ремонт производственного оборудования
До
После
Изменение
Ремонт и обслуживание ОС и прочего оборудования,
в том числе:
76 903
74658
-2 245
Ремонт и обслуживание котельного оборудования
3 370
3370
0
Ремонт и обслуживание лифтов
848
848
0
Ремонт и обслуживание производственного
оборудования
67 293
65293
-2 000
Ремонт и обслуживание холодильного/морозильного
оборудования
5 392
5147
-245
Расходы АО «КАРАТ» могут быть снижены на 2245 тыс. руб.
Для эффективного управления расходами на сырье предлагается
осуществлять следующие меры:
- Установить стабильную ценовую политику при закупке качественного
сырья от поставщиков различных регионов, чтобы обеспечить
конкурентоспособность на рынке.
- Поддерживать долгосрочные отношения с ключевыми поставщиками
сырья и материалов для обеспечения надежных поставок и стабильных цен.
- Систематизировать взаимодействие с поставщиками сырья и
материалов для обеспечения постоянства поставок и уровня цен.
- Формировать запасы доступного сырья в периоды минимальных цен
на рынке, чтобы обеспечить устойчивость производственных процессов.
4. Для увеличения выручки АО «КАРАТ» предлагается расширение
ассортимента сыра, а именно производство элитных сыров. Рынок сыров на
сегодняшний день находится в РФ на развивающемся уровне. С ростом уровня
жизни в России и увеличением информированности населения, спрос на
элитные сорта сыра стремительно растет. Гурманы предпочитают элитный
сыр с выразительным и особенным вкусом и ароматом. Изучив предпочтения
54
потребителей, такая ассортиментная группа сыров набирает популярность.
Предлагается производство таких элитных сыров, как:
- камамбер и бри;
- дор блю и горгонзола.
Камамбер и Бри – это мягкие сыры с белой плесневой коркой. По
технологии, такой продукт после соления окунают в специальный раствор,
содержащий споры плесени, которая образует характерную корочку во время
вызревания в течение 2–6 недель.
Дор Блю и Горгонзола – это популярные сыры, мякоть которых
пронизана голубой или зелёной плесенью. Продукт выдерживают до полного
стекания сыворотки без варки и прессования. Спустя несколько недель массу
натирают солью, добавляют внутрь споры плесени, которые в течение
нескольких месяцев разрастаются, принимая форму прожилок.
Необходимо докупить необходимое оборудования, для производства
элитных сыров по оригинальной технологии, цена которого 1400 тыс. руб.
Расходы на закупку оборудования для производства элитных сыров
показаны в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Расходы на закупку оборудования для производства элитных сыров
Оборудование
Кол-во
единиц
Цена, руб.
Стоимость,
руб.
Ванна для пастеризации на 100 л молока
40
8922,5
356900
Ванна на 200 литров
20
13750
275000
Стол для работы
10
1000
10000
Автоматический пресс
8
20375
163000
Форма для сыра
122
200
24400
Ванна для дезинфекции
10
45552
455520
Парафинер
20
5765,25
115305
Итого
-
-
1400125
Расходы на производство элитного сыра в день показаны в таблице 3.7.
Ежемесячные затраты на закупку сырья (в среднем 22 рабочих дня)
составят: 82250*22 = 1810 тыс. руб.
55
Таблица 3.7
Расходы на производство элитного сыра в сутки
Расход
Величина расходов
Средний объем производимой продукции в мес., кг
122
Закупочная цена молока за 1 литр, руб.
40
Суточные расходы на закупку молока (2000 литров), руб.
80000
Дополнительные расходы на ферменты, добавки в день,
руб.
2000
Расходы на хранение и дозревание, руб.
250
Итого, руб.
82 250
Средние закупочные цены крупных торговых сетей элитного сыра —
200 руб. за 100 грамм. Плановая выручка от реализации элитных сыров за
месяц может составить: 200 руб. * 1000 г. *122 кг = 244 000 тыс. руб.
За год плановая выручка от производства элитных сыров составит:
244000*12 = 2 928 000 тыс. руб.
Годовые расходы: 1810*12 мес. + 1400 (расходы на покупку
необходимого оборудования) = 23120 тыс. руб.
Прибыль от производства элитных сыров составит: 2 928 000 – 23 120 =
2904 880 тыс. руб.
Рентабельность производства элитного сыра составит: 2904 880 / 2928
000 *100 = 99,2 %
Это подтверждает эффективность внедрения в производственный
процесс АО «КАРАТ» новых ассортиментных товарных групп элитного сыра.
5. Проанализировав структуру коммерческих расходов АО «КАРАТ»,
было выявлено, что они растут, а объем продаж снижается в 2023 г. Очевидно,
что не все статьи коммерческих расходов приводят к росту выручки и не
имеют своей экономической отдачи. Поэтому проведя анализ коммерческих
расходов предлагается убрать статью расходов «изготовление и размещение
печатной и иной рекламной продукции». Данный вид рекламы
малоэффективен и снижение коммерческих расходов за счет сокращения
данного элемента позволит увеличить финансовые результаты АО «КАРАТ».
56
Величина расходов на рекламу и маркетинг АО «КАРАТ» показана в
таблице 3.8.
Таблица 3.8
Расходы на рекламу и маркетинг АО «КАРАТ» в 2023г., тыс. руб.
Наименование статьи расхода
До
После
Реклама, маркетинг и PR-акции, в том
числе
255 163
250 866
Изготовление и размещение печатной и
иной рекламной продукции
4 297
0
Маркетинговые, информационные услуги,
исследования рынка
44 140
44 140
Промо-акции, дегустации
12 284
12 284
Прочие расходы по продвижению
81 674
81 674
Размещение рекламы, в том числе:
111 641
111 641
Изготовление и размещение рекламы в
Интернете
29210
29210
Публикации в печати, реклама на ТВ, на
радио
78 947
78 947
Реклама на транспорте
3 484
3 484
Разработка брендов и дизайна
1 127
1 127
Очевидно, что общая сумма коммерческих расходов может быть
снижена на 4297 тыс. руб. (876 011 -4297 = 871714 тыс. руб.)
В таблице 3.9 обобщены проблемы, влияющие на снижение финансовых
результатов АО «КАРАТ» и пути их решения.
Таблица 3.9
Проблемы финансовых результатов АО «КАРАТ» и пути их решения
Проблема
Решение
Снижение чистой прибыли
Внедрение двухтарифных электрических счетчиков
Установка дверных доводчиков
Рост расходов на ремонт
оборудования
Проведение профилактических планово-
предупредительных ремонтов оборудования с
использованием услуг сторонней организации.
Снижение выручки
Внедрение в производство элитных сыров.
Рост коммерческих расходов
Снижение расходов на рекламу и маркетинг за счет
сокращения расходов на изготовление и размещение
печатной и иной рекламной продукции
Таким образом, для увеличения финансовых результатов АО «КАРАТ»
предлагается:
1.внедрение двухтарифных электрических счетчиков;
57
2. установка дверных доводчиков;
3. проведение профилактических планово-предупредительных ремонтов
оборудования с использованием услуг сторонней организации;
3. внедрение в производство элитных сыров;
4. снижение расходов на рекламу.
3.2 Оценка экономической эффективности мероприятий
Для оценки эффективности необходимо произвести расчет элементов
финансовых результатов АО «КАРАТ» после внедрения предложенных
мероприятий.
В таблице 3.10 сведены финансовые результаты АО «КАРАТ» до и
после внедрения мероприятий.
Таблица 3.10
Финансовые результаты АО «КАРАТ» до и после внедрения
мероприятий
Показатель
До
После
Изменение
Темп
прироста,
%
Выручка
8664409
11592409
2928000
33,8
Себестоимость продаж
6633355
6613535
-19820
-0,3
Валовая прибыль (убыток)
2031054
4978874
2947820
145,1
Коммерческие расходы
876011
871714
-4297
-0,5
Управленческие расходы
442407
442407
0
0,0
Прибыль (убыток) от продаж
712636
3664753
2952117
414,3
Проценты к получению
44691
44691
0
0,0
Проценты к уплате
201868
201868
0
0,0
Прочие доходы
139564
139564
0
0,0
Прочие расходы
588515
588515
0
0,0
Прибыль (убыток) до
налогообложения
106508
3058625
2952117
2771,7
Налог на прибыль
31549
611725
580176
1839,0
Чистая прибыль (убыток)
74959
2446900
2371941
3164,3
Выручка от реализации АО «КАРАТ» после внедрения производства
элитных сыров составит: 8 664 409 + 2 928 000 = 11 592 409 тыс. руб.
58
Себестоимость продаж составит: 6 633 355 – 25524 (экономия от
двухтарифных счетчиков) – 15171 (экономия от дверных наладчиков) – 2245
(От проведения ППР) +23120 (покупка оборудования и сырья для элитных
сыров) = 6613535 тыс. руб.
Валовая прибыль составит: 11 592 409 – 6 613 535 = 4 978 874 тыс. руб.
За счет снижения расходов на рекламу и маркетинг, коммерческие
расходы составят: 876 011 -4297 = 871714 тыс. руб.
Таким образом, в результате внедрения мероприятий по повышению
финансовых результатов АО «КАРАТ» выручка вырастет на 33,8 %, а чистая
прибыль возможно увеличить на 2 371 941 тыс. руб.
Прибыль АО «КАРАТ» до и после внедрения мероприятий по
повышению финансовых результатов представлена на рис. 3.1.
Рис. 3.1. Прибыль АО «КАРАТ» до и после внедрения мероприятий по
повышению финансовых результатов, тыс. руб.
Затраты на 1 руб. реализации после проведения мероприятий составят:
11592409 / 6613535 = 0,57 руб. Изменение затрат на 1 руб. реализации АО
«КАРАТ» представлено на рис. 3.2.
2031054
712636
106508
74959
4978874
3664753
3058625
2446900
0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
После мероприятий До мероприятий
59
Рис. 3.2. Изменение затрат на 1 руб. реализации продукции АО «КАРАТ»,
руб.
Таким образом, предложенные мероприятия по повышению
финансовых результатов АО «КАРАТ» экономически целесообразны.
0,80
0,57
До мероприятий
После мероприятий
Затраты на 1 руб. реализации
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам первой главы работы было выявлено, что финансовые
результаты организации играют ключевую роль в оценке ее финансового
состояния и производительности. Важность финансовых результатов
включает в себя:
Оценку эффективности управления ресурсами: финансовые результаты
позволяют руководству оценить, как успешно организация использует свои
финансовые ресурсы для достижения поставленных целей.
Принятие стратегических решений: финансовые данные позволяют
принимать обоснованные стратегические решения, например, о расширении
бизнеса, приобретении других компаний или внедрении новых технологий.
Привлечение инвесторов и кредиторов: потенциальные инвесторы и
кредиторы оценивают финансовые результаты организации перед тем, как
принять решение о вложении средств или предоставлении кредита.
Стимулирование сотрудников: финансовые результаты могут также
использоваться для стимулирования сотрудников и формирования системы
мотивации по достижению целей и показателей.
Для практического выявления влияния различных факторов на
финансовые результаты деятельности организации используется финансовый
анализ. Финансовый результат организации может быть выражен как
положительная прибыль или отрицательный убыток. Максимизация
финансовых результатов, увеличение прибыли, является очевидной ключевой
целью для руководства любого предприятия.
Во второй главе ВКР был проведен анализ финансовых результатов
объекта исследования – АО «КАРАТ». Предприятие занимается
производством плавленых сыров в федеральном масштабе.
Выручка от реализации имеет неравномерную динамику: за 2022 г. она
выросла на 19,9 %, а за 2023 г. снизилась на 1,5 %. Снижение выручки
Общества обусловлено снижением объема продаж готовой продукции и
61
снижением цены реализации на плавленые сыры и творог зерненый. Эти два
фактора явились следствием снижения покупательского спроса, который
начался еще в 2022 году.
В результате того, что в 2022 г. выручка росла быстрее себестоимости,
чистая прибыль АО «КАРАТ» выросла на 12,1 %, а в 2023 г. из-за снижения
объемов производства чистая прибыль снизилась на 67,3 5 и составила 74 959
тыс. руб. Затраты на рубль реализации неизменны в течение всего
анализируемого периода.
Проведенный факторный анализ подтвердил влияние факторов на
прибыль от продаж. По результатам факторного анализа снижение выручки от
продаж привело к снижению прибыли от продаж на 130 97 тыс. руб., снижение
себестоимости продаж привело к росту прибыли от продаж на 167608 тыс.
руб., рост коммерческих расходов спровоцировал снижение прибыли от
продаж на 165 913 тыс. руб., рост управленческих расходов привел к
снижению прибыли на 36600 тыс. руб.
CVP анализ (анализ безубыточного объема продаж) позволил выявить,
что при объеме реализации 3 423 395 тыс. руб. АО «КАРАТ» не будет иметь
нулевой финансовый результат (ни прибыли, ни убытков). Это безопасный
объем продаж. Запас финансовой прочности равен 5241014 тыс. руб. На эту
сумму можно понизить объем продаж и не уйти в убытки.
В ходе проведенного анализа выявлены тенденции, которые
отрицательно влияют на финансовые результаты АО «КАРАТ:
-снижение выручки на 1,5 %;
-снижение чистой прибыли на 67,3 %;
-рост коммерческих расходов на 23,4 %.
В третьей главе работы были предложены мероприятия для увеличения
финансовых результатов АО «КАРАТ», в их числе выделены:
1.внедрение двухтарифных электрических счетчиков
2. установка дверных доводчиков;
62
3. проведение профилактических планово-предупредительных ремонтов
оборудования с использованием услуг сторонней организации;
4. внедрение в производство элитных сыров;
5. снижение расходов на рекламу.
В результате выручка АО «КАРАТ» увеличится на 33,8 %, а затраты на
1 руб. реализации снизятся с 0,80 руб. до 0,57 руб.
Читая прибыль АО «КАРАТ», вырастет с 74959 тыс. руб. до 2 446 900
тыс. руб., т.е. практически в 3 раза. Указанные изменения свидетельствуют об
экономической целесообразности предложенных мероприятий для АО
«КАРАТ».