43
занимающихся продажей продукции АО «КАРАТ» находятся на втором месте
в структуре коммерческих расходов. Их удельный вес находится относительно
на одном уровне 32 %. Рекламные расходы находятся на третьем месте в
структуре расходов на продажу, их доля выросла с 23,7 % до 29,1 %.
Стремительно выросли командировочные расходы с 625 тыс. руб. до
5 266 тыс. руб. за исследуемый период. Структура расходов на продажу АО
«КАРАТ» за 2023 г. представлена на рис.2.5
Рис. 2.5. Структура расходов на продажу АО «КАРАТ» за 2023 г., %
Расходы на рекламу и маркетинг занимают третье место в структуре
коммерческих расходов АО «КАРАТ». Состав рекламных расходов
предприятия за 2023 г. показан в таблице 2.12.
В 2024 году для брендов КАРАТ, Violette и Delissir планируется
удержание уровня маркетинговых активностей для дальнейшего укрепления
брендов и наращивания спроса на продукты, производимые под данными
брендами. Среди маркетинговых мероприятий, запланированных на 2024 год,
- размещение рекламы на федеральных телеканалах Первый, ТНТ и СТС в
таких проектах, как «Доброе утро». «Фабрика звезд». «Просто кухня» и др.,
размещение прямой рекламы и продвижение в социальных сетях, поддержка
0%
0%
1%
3%
0%
0%
0%
33%
29%
0%
34%
Амортизация
Информационно-техническое
обслуживание
Командировочные расходы
Материальные расходы
Оборудование и расходные
материалы
Представительские расходы
Прочие коммерческие расходы
Расходы на персонал
Реклама, маркетинг и PR-акции
Ремонт и обслуживание ОС
44
неценового национального промо рекламой в интернете, обновление
корпоративного и потребительского сайта
www.karatsc.ru.
Таблица 2.12
Расходы на рекламу и маркетинг в 2023г., тыс. руб.
Наименование статьи расхода
Сумма
Реклама, маркетинг и PR-акции, в том числе:
255 163
Изготовление и размещение печатной и иной рекламной
продукции
4 297
Маркетинговые, информационные услуги, исследования
рынка
44 140
Промо-акции, дегустации
12 284
Прочие расходы по продвижению
81 674
Размещение рекламы, в том числе:
111 641
Изготовление и размещение рекламы в Интернете
29210
Публикации в печати, реклама на ТВ, на радио
78 947
Реклама на транспорте
3 484
Разработка брендов и дизайна
1 127
Динамика и структура общехозяйственных (управленческих) расходов
показана в таблице 2.13
Величина общехозяйственных расходов предприятия имеет растущую
динамику: за 2022 г. на 16,3 %, за 2023 г. на 9 %. Наибольший удельный вес
имеют расходы на оплату труда управленческому персонала. Однако доля
этих расходов сократилась с 85,7 % до 73,9 %. Значительно выросла доля
расходов на юридические и аудиторские услуги с 1,6 % до 3,6 % за
анализируемый период. Стремительно выросли расходы на Информационно-
техническое обслуживание в 2023 г. на 87,4 %.
Также значительный рост расходов наблюдается по амортизации в 2023
г. на 61,8 %. Динамика прочих расходов имеет аналогичную динамику, как и
прочие доходы. За 2022 г. по отношению к 2021 г. прочие расходы АО
«КАРАТ» выросли на 372,3 %, а за 2023 г. по отношению к 2022 г. снизились
на 60,8 %.
45
Таблица 2.13
Динамика и структура общехозяйственных (управленческих) расходов АО
«КАРАТ»
Общехозяйственные
расходы, 26 сч.
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Темп
прироста, %
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2022
г. к
2021
г.
2023
г. к
2022
г.
Амортизация
9440
2,7
15 202
3,7
24 601
5,6
61,0
61,8
Информационно-
техническое
обслуживание
4530
1,3
19 822
4,9
37 139
8,4
337,6
87,4
Командировочные
расходы
756
0,2
1 412
0,3
2 029
0,5
86,8
43,7
Материальные
расходы
1885
0,5
3 763
0,9
3 571
0,8
99,6
-5,1
Оборудование и
инвентарь
4055
1,2
3 982
1,0
2 770
0,6
-1,8
-30,4
Охрана и системы
безопасности
9853
2,8
13 865
3,4
15013
3,4
40,7
8,3
Представительские
расходы
0
0,0
0
0,0
76
0,0
-
-
Прочие общехоз.
расходы
4003
1,1
4 467
1,1
4 786
1,1
11,6
7,1
Расходы лаборатории
3148
0,9
3 425
0,8
3 170
0,7
8,8
-7,4
Расходы на
автотранспорт
3056
0,9
2 856
0,7
2 284
0,5
-6,5
-20,0
Расходы на персонал
298760
85,7
308 936
76,1
326989
73,9
3,4
5,8
Ремонт и
обслуживание ОС и
прочего оборудования
2486
0,7
2 481
0,6
2 485
0,6
-0,2
0,2
Связь
1208
0,3
1 317
0,3
1 464
0,3
9,0
11,2
Юридические,
аудиторские услуги
5624
1,6
24 279
6,0
16 030
3,6
331,7
-34,0
Итого
общехозяйственные
(управленческие)
расходы
348804
100
405 807
100
442407
100
16,3
9,0
Состав и динамика прочих расходов АО «КАРАТ» показана в табл. 2.14
На снижение прочих расходов АО «КАРАТ» в 2023 г. повлияло
снижение расходов, связанные с реализацией прочего имущества на 91,7 %,
снижение расходов, связанных с реализацией права требования после
46
наступления срока платежа на 88,8 %, снижение расходов, связанных с
реализацией имущественных прав, кроме права требования на 100 %.
Таблица 2.14
Состав и динамика прочих расходов АО «КАРАТ»
Прочие расходы
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Темп
прироста, %
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2022 г.
к 2021
г.
2023
г. к
2022
г.
Расходы, связанные
с реализацией ОС
-
-
-
-
219
0,0
-
-
Расходы, связанные
с реализацией
прочего имущества
73494
23,1
368 354
24,5
30 716
5,2
401,2
-91,7
Расходы, связанные
с реализацией права
требования до
наступления срока
платежа
0
0,0
0
0,0
16457
2,8
-
-
Расходы, связанные
с реализацией права
требования после
срока платежа
0
0,0
17 640
1,2
1 981
0,3
-
-88,8
Расходы, связанные
с реализацией
имущественных
прав, кроме права
требования
10
0,0
322 077
21,4
0,0
-
-
100,0
Расходы в виде
образованных
оценочных резервов
6753
2,1
343 250
22,8
28 408
4,8
-
-91,7
Расходы на услуги
банков
3283
1,0
5 227
0,3
3 090
0,5
59,2
-40,9
Штрафы, пени,
неустойки к уплате
32268
10,1
55 366
3,7
47 042
8,0
71,6
-15,0
Убытки прошлых
лет
7697
2,4
88 424
5,9
36 589
6,2
1049
-58,6
Курсовые разницы
5638
1,8
17 907
1,2
9 851
1,7
217,6
-45,0
Налоги и сборы
615
0,2
587
0,0
550
0,1
-4,6
-6,3
Премия,
выплаченная
покупателю
162385
51
247 120
16,4
237380
40,3
52,2
-3,9
Расходы в виде
списанной ДЗ
826
0,3
292
0,0
295
0,1
-64,6
1,0
Прочие расходы
25190
7,9
36 306
2,4
175937
29,9
44,1
384,6
Итого прочие
расходы
318159
100
1502 550
100
588515
100
372,3
-60,8
47
К тому же на снижение прочих расходов АО «КАРАТ» за 2023 г. оказало
влияние снижение расходов в виде образованных оценочных резервов на 91,7
%, снижение расходов на услуги банков на 40,9 %, снижение штрафов и пеней
на 15%, снижение убытков прошлых лет на 58,6 %, снижение расходов от
курсовых разниц на 45%, снижение расходов по налогам и сборам на 6,3 %,
снижение расходов на премии покупателю на 3,9 %.
Расходы в виде списанной дебиторской задолженности за 2023 г.
выросли на 1% и прочие расходы также выросли на 384,6 %. Расходы на
премии, выплаченные покупателю, имеют наибольший удельный вес в
структуре прочих расходов АО «КАРАТ». Их удельный вес вырос в 2023 г. по
отношению к 2022 г. с 16,4 % до 40,3 %. Необходимо обратить внимание на
эту статью расходов.
Таким образом, в ходе проведенного анализа выявлены тенденции,
которые отрицательно влияют на финансовые результаты АО «КАРАТ:
-снижение выручки на 1,5 %;
-снижение чистой прибыли на 67,3 %;
-рост коммерческих расходов на 23,4 %.
-
48
3.РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ ИХ
ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В АО «КАРАТ»
3.1 Мероприятия по повышению финансовых результатов АО «КАРАТ»
Для увеличения чистой прибыли АО «КАРАТ» рекомендуется
проведение мероприятий по снижению расходов.
1.Внедрение двухтарифных электрических счетчиков позволит
экономить на электрической и тепловой энергии за счет применения
пониженных расценок за потребление в ночное время. Двухтарифный счетчик
производит учет по двум зонам: дневной (пиковой) зоны и ночной. Счетчик
предназначен для облегчения работы систем электроснабжения и снижения
риска их выхода из строя путем разгрузки вечернего максимума
энергопотребления. Достоинства и недостатки использования двухтарифных
электросчетчиков показаны в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Достоинства и недостатки использования двухтарифных
электросчетчиков для АО «КАРАТ»
Достоинства
Недостатки
экономия электроэнергии
Более дорогая стоимость счетчика
разгрузка электрических станций
-
можно использовать на разное напряжение,
на 220 Вольт – с одной фазой и 380 вольт –
с тремя фазами;
-
Очевидно, что плюсов у двухтарифного электросчетчика больше, чем
минусов. Дневной тариф установлен в период с 07.00 до 23.00, ночной с 23.00
до 07.00.
Тариф в ночную зону по Москве составляет 2,98 руб./кВт·ч
Тариф в дневную зону по Москве составляет 7,85 руб. ./кВт·ч
Однотарифный учет 64,3 руб. /кВт·ч
49
Расходы на электроэнергию по двухтарифному счётчику за месяц:
3152600 кВт⋅ч * Т1 (7,85 руб./кВт⋅ч) + 1953260 кВт⋅ч × Т2 (2,98
руб./кВт⋅ч) = 24747910 + 5820715 =30 568 625руб.
Расходы на электроэнергию по однотарифному счётчику за месяц:
(3152600+1953260 кВт⋅ч) × Т1 (6,43 руб.80 6 830 32ч) = ⋅кВт/руб.
Экономия составит за один месяц: 32 830 680-30 568 625 = 2 262 055 руб.
Стоимость счетчика Меркурий 230 ART-01 CLN составляет 10251 руб.
Количество счетчиков на заводе 158.
Расходы на замену электросчетчиков составят: 10251*158 = 1 619 658
руб.
Расчет эффективности использования однотарифных и двухтарифных
счетчиков при производстве сыра АО «КАРАТ» представлен в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Расчет эффективности использования однотарифных и двухтарифных
счетчиков при производстве сыра АО «КАРАТ»
Однотарифный электросчетчик
Двухтарифный электросчетчик
Тариф – 6,43 руб. / кВт*ч
Тариф в ночную зону -2,98 руб./кВт·ч
Тариф в дневную зону- составляет 7,85 руб.
./кВт·ч
Расход электроэнергии за месяц
Днем 3152600 кВт⋅ч
Ночью1953260 кВт⋅ч
Расход электроэнергии за месяц
Днем 3152600 кВт⋅ч
Ночью1953260 кВт⋅ч
Расходы за год: (3152600+1953260 кВт⋅ч) ×
Т1 (6,43 тыс. руб. 968 ч)*12 = 393⋅руб./кВт
Расходы за год:
(3152600 кВт⋅ч * Т1 (7,85 руб./кВт⋅ч) +
1953260 кВт⋅ч × Т2 (2,98 руб./кВт⋅ч))*12 =
(24747910 + 5820715)*12 =366 824 тыс. руб.
Экономия составит: 366824-393968= 27144 тыс. руб.
Расходы на замену счетчиков: 1620 тыс. руб.
Экономический эффект составит 27144-1620 = 25524 тыс. руб.
50
2.Мероприятия по утеплению помещения путем установки дверных
доводчиков для автоматического их закрывания, что снизит неограниченную
инфильтрацию через дверные проемы. Для уменьшения расхода энергии на
отопление, установка автоматического доводчика дверей является крайне
важной мерой. Специальный механизм доводчика позволяет значительно
сократить проникновение холодного воздуха извне в помещение при
открытии дверей или ворот. Подбор подходящего автоматического доводчика
осуществляется исходя из различных параметров, таких как масса двери,
требуемое усилие для ее закрытия, и материал, из которого она изготовлена.
Это приводит к эффективной экономии энергии и улучшению рабочих
условий за счет снижения падения температуры на рабочих местах.
Установка доводчиков предлагается в производственных цехах и
административных помещениях завода АО «КАРАТ».
Годовое сокращение потерь тепла через дверной проем с установленным
дверным доводчиком определяется по формуле, Гкал:
∆ = ∙ П, (3.1)
где keff – коэффициент эффективности доводчика (согласно
экспериментальным данным доводчики дают примерно 1 % экономии от
потерь через входные и межкомнатные двери, при этом через двери теряется
порядка 10 % тепла, таким образом keff = 0,01∙0,10 = 0,001;
EП –объем тепловой энергии, потребленной в отопительный период в
базовом году, Гкал.
Экономия за год определяется по формуле, руб.:
∆Э = ∆ ∙ Т1 , (3.2)
где T1 - тариф на тепловую энергию, руб./Гкал.
Объем тепловой энергии, потребленной за базовый период АО
«КАРАТ», составляет 25600 Гкал.
Тариф на тепловую энергию по г. Москва составляет в 2024 г. составляет
2 912,53 руб./Гкал.
51
Сокращение потерь тепла за год через один дверной проем с доводчиком
составит: ∆ = ∙ П = 0,001 ∙ 25600 = 25,6 Гкал.
Всего на заводе 215 дверных проемов.
Экономия расходов на тепловую энергию АО «КАРАТ» за год составит:
ΔЭ = ΔE ∙ T1 = (25,6∙2912,53)*215 проемов = 16031 тыс. руб.
Предложенное мероприятие по установке дверных доводчиков
обеспечит АО «КАРАТ» экономию в размере 16031 тыс. руб. Расходы на
установку одного дверного доводчика составляет 4000 руб. Общие расходы на
установку дверных доводчиков составит: 4000 * 215 = 860 тыс. руб.
Экономическая эффективность данного мероприятия составит: 16031-
860 = 15171 тыс. руб.
3.Проведение профилактических планово-предупредительных ремонтов
оборудования АО «КАРАТ» с использованием услуг сторонней организации.
Это позволит снизить вероятность возникновения дорогостоящих
капитальных ремонтов. Регулярная замена изношенных деталей и техническое
обслуживание играют важную роль в поддержании работоспособности
оборудования на протяжении длительного времени. Проведение ППР вовремя
способствует сокращению рисков и повышению эффективности
производственных процессов. Это также дает возможность значительно
увеличить срок службы оборудования, обеспечивая его надежное
функционирование.
ППР рекомендуется проводить по утвержденным планам графикам.
Его утверждает главный инженер и в нём подробно расписаны все виды
профилактических работ, указаны сроки, перечислены этапы проведения
работ по всем техническим устройствам, обеспечивающим процесс добычи
сырья. Распределены обязанности между всеми службами, участвующими в
проведении ремонта, структурными подразделениями Общества и
сторонними организациями.
Расходы на проведение ремонтов оборудования АО «КАРАТ»
представлены в табл. 3.3.
52
Таблица 3.3
Расходы на проведение ремонтов оборудования АО «КАРАТ»
Расходы
2022 г.
2023 г
Изменени
е
Тем
прирост
а, %
Ремонт и обслуживание ОС и прочего
оборудования, в том числе:
33 944
76 903
42 959
126,6
Ремонт и обслуживание зданий и
сооружений
14
0
-14
-100,0
Ремонт и обслуживание котельного
оборудования
1 416
3 370
1 954
138,0
Ремонт и обслуживание лифтов
644
848
204
31,7
Ремонт и обслуживание производственного
оборудования
29 719
67 293
37 574
126,4
Ремонт и обслуживание
холодильного/морозильного оборудования
2 150
5 392
3 242
150,8
По таблице видно, что расходы на ремонт и обслуживание ОС и прочего
оборудования выросли в 2023 г. на 126,6 %. Рост расходов вызван
увеличением технических отказов оборудования (по причине износа
оборудования) и увеличением числа аварий по причине износа оборудования.
В результате регулярного проведения профилактического ППР АО «КАРАТ»
сможет добиться снижения показателей аварийности. Показатели до и после
проведения профилактических ППР представлены в табл. 3.4.
Таблица 3.4
Показатели до и после проведения профилактических ППР в АО «КАРАТ»
Показатель
До
проведения
ППР
После
проведения
ППР
Изменение
Количество технических отказов оборудования
(по причине износа оборудования), ед.
119
97
-22
Количество аварий по причине износа
оборудования, ед.
75
67
-8
Суммарные потери от аварий в стоимостном
выражении по причине износа оборудования,
тыс. руб.
21065
18820
-2245
В т.ч. по производственному оборудованию
67 293
65293
-2000
По холодильному/морозильному
оборудованию
5 392
5147
-245
Коэффициент выполнения контрактных
обязательств (при расчетах учитываются только
договоры, невыполненные из-за поломки
оборудования по причине износа)
5,5
4,6
-0,9