СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ ПОД
ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ КАК ИНСТРУМЕНТА
РЕГУЛИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫХ РИСКОВ БАНКА ........................................... 9
1.1. Понятие банковских рисков и причины их возникновения ......................... 9
1.2. Кредитные риски и факторы их обусловливающие .................................... 14
1.3. Снижение кредитных рисков банка путем формирования резервов под
возможные потери по ссудам ............................................................................... 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КРЕДИТНЫХ РИСКОВ И ОЦЕНКА ФОРМИРОВАНИЯ
РЕЗЕРВОВ ПОД ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ НА ПРИМЕРЕ ПАО
«СОВКОМБАНК» ..................................................................................................... 28
2.1. Характеристика объекта исследования ........................................................ 28
2.2. Анализ кредитных рисков на примере ПАО «Совкомбанк» ...................... 31
2.3. Оценка формирования резервов под возможные потери по ссудам ПАО
«Совкомбанк» ......................................................................................................... 32
2.4. Рекомендации по формированию резервов под возможные потери по
ссудам ПАО «Совкомбанк» .................................................................................. 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 50
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность проблемы формирования резервов под возможные потери
по ссудам как инструмента регулирования кредитных рисков банка сложно
переоценить, ведь деятельность банка неразрывно связана с вероятностью
непредвиденных потерь или дополнительных расходов. Банк как коммерческая
организация ставит своей основной целью получение прибыли, именно поэтому
в целях повышения эффективности функционирования кредитной организации
важно определить, изменение каких факторов способно существенно повлиять
на ее деятельность, а также установить оптимальное соотношение между
рискованностью и доходностью своих операций.
Формирование резервов под возможные потери по ссудам является
одним из важнейших аспектов банковской деятельности, поэтому реализация
оптимальных, с точки зрения минимума риска решений позволит организации
более рационально и эффективно использовать собственный капитал и
привлеченные средства, исходя из этого, на наш взгляд, поиск решений
проблем риска должен быть поставлен на профессиональную основу.
Теоретическую и методологическую основу работы составили труды
отечественных ученых, которые рассматривают различные аспекты кредитного
риска и его управления. Так, Агеева Н.А., Алиев Б.Х., Власов А.В., Даниленко
С.А., Дворецкая А.Е., Звонова Е.А., Лаврушин О.И., Мудрак А.В., Соколинская
Н.Э., Финлей С.И и др. рассматривали в своих трудах специфические черты,
присущие кредитному риску, выделили различия кредитного риска от других
видов рисков.
Предметом исследования является система экономических отношений,
которая связанна с банками, банковскими рисками, формами и методами
управления ими.
Объект исследования – ПАО «Совкомбанк».
Целью исследования является анализ формирования резервов под
возможные потери по ссудам как инструмента регулирования кредитных
рисков банка ПАО «Совкомбанк».
Целью исследования обусловлено выполнение следующих задач:
- изучить понятие банковских рисков и причины их возникновения;
- исследовать кредитные риски и факторы их обусловливающие;
- рассмотреть снижение кредитных рисков банка путем формирования
резервов под возможные потери по ссудам;
- дать характеристику объекта исследования;
- провести анализ кредитных рисков на примере ПАО «Совкомбанк»;
- рассмотреть порядок оценки формирования резервов под возможные
потери по ссудам ПАО «Совкомбанк»;
- разработать рекомендации по формированию резервов под возможные
потери по ссудам ПАО «Совкомбанк»;
В процессе выполнения ВКР применялись общенаучные и локальные
методы исследования, в числе которых диалектический и системный подходы,
метод восхождения от общего к частному, анализ и синтез, сравнение,
аналогия, математические приёмы и соответствующие им инструменты.
Проанализировав ряд научных работ, как иностранных ученых (А. Смит,
П.С Роуз), так и отечественных авторов (Алиев Б.Х., Русановская Е.В.), можно
сделать вывод что вопросам управления кредитными рисками ученые уделяли
сравнительно небольшое внимание, останавливаясь преимущественно на
теории риска, так же некоторые нюансы данного вопроса встречаются в
исследованиях экономики банковской деятельности и ряда экономико-
математических дисциплин.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
РЕЗЕРВОВ ПОД ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ КАК
ИНСТРУМЕНТА РЕГУЛИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫХ РИСКОВ
БАНКА
1.1. Понятие банковских рисков и причины их возникновения
В процессе банковской деятельности возникают риски, которые в
дальнейшем могут негативно повлиять на финансовую безопасность банка.
Поэтому для успешной деятельности необходимо исследовать сущность рисков
и их виды, которые могут возникать в процессе жизнедеятельности банка.
Определение сущности понятия «рисков» и их классификация имеет важное
как теоретическое, так и прикладное значение. Риски необходимы для
формирования банком эффективной системы финансовой безопасности.
Риски играют важную роль в деятельности банков, они оказывают
значительное влияние на различные аспекты деятельности банка. Рассмотрим
подходы ученых к определению понятия «риск» в таблице 1.
Таблица 1
Основные подходы к определению понятия «риск»
Автор
Определение
Быковский В.В.
это возможность возникновения неблагоприятной ситуации
или неудачного исхода производственно-хозяйственной или
какой-либо другой деятельности
1
.
Ковалева Т.М.
экономическая категория, отражающая существующую
неопределенность и конфликтность, возникающих в
процессах создания, распределения, перераспределения и
потребления добавленной стоимости и части национального
богатства между субъектами экономической деятельности
2
.
Дамодаран А.
является результатом выбора его собственниками
альтернативного финансового решения, направленного на
получение желаемого результата финансовой деятельности
при вероятности понести финансовые потери в условиях
неопределенности условий
3
.
Третьяк О.А.
риск, который возникает вследствие неопределенности
факторов, которые при неблагоприятных условиях приведут
к убыткам, а в определенных случаях - к банкротству
4
.
Янов В.В.
связан с недополучением определенного дохода при
1
Быковский В.В. Технологии финансового менеджмента: учебное пособие / Быковский В.В. - Тамбов: ГОУ
ВПО ТГТУ, 2016. – С. 6.
2
Ковалева Т.М. Финансы, деньги, кредит, банки: учебное пособие / Ковалева Т.М. -М.: КноРус, 2016. – С. 90.
3
Дамодаран А. Стратегический риск-менеджмент. Принципы и методики: монография / Дамодаран А. - М.:
Вильямс, 2016. – С. 48
4
Третьяк О.А. Маркетинг. Новые ориентиры модели управления: учебник / Третьяк О.А. - М.: Проспект, 2016.
–С. 122.
Продолжение таблицы 1
сделках с банками и другими организациями
5
.
Агарков В.В.
неопределенность, связанная с использованием собственных
и заемных средств в процессе финансирования операционной
и инвестиционной деятельности
6
.
Проанализировав подходы авторов к определению понятия «риск»,
можно сделать вывод, что риск - это специфическая категория, которая
возникает в процессе деятельности и отражает вероятность снижения прибыли,
потери капитала, банкротства при условии неопределенности финансовых,
производственных и хозяйственных факторов.
На сегодняшний день в Российской Федерации отсутствует нормативно-
правовое определение банковского риска, и кредитного риска в частности.
До апреля 2014 года определение банковских рисков содержалось в
нормативном документе Банка России - Положении "Об организации
внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" (далее
- Положение Банка России N 242-П). Однако теперь абзац, в котором давалось
определение банковского риска, утратил силу (указание Банка России от
24.04.2014 N 3241-У). Временное отсутствие нормативного определения,
возможно, связано с планами банковского регулятора принять в ближайшее
время нормативный правовой акт, устанавливающий важнейшие понятия
банковского риск-менеджмента
7
.
Возможной причиной отсутствия законодательного перечня банковских
рисков является широкое экономическое содержание категории банковского
риска. Существует много подходов к определению классификации рисков,
разработанных зарубежными и отечественными учеными. Однако, на основе
обобщения и упорядочения существующих подходов, рассмотрим
классификацию, которая дает возможность детально рассмотреть всю
совокупность рисков, которые могут возникать в процессе деятельности.
5
Янов В.В. Деньги, кредит, банки: учебное пособие / Янов В.В. - М.: КноРус, 2016. – С. 69.
6
Агарков В.В. Анализ кредитной политики банка в сфере кредитования физических лиц / Агарков В.В. //
Журнал Кант. - 2016. - №3 (12). - С. 99.
7
Положение Банка России от 16.12.2003 N 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных
организациях и банковских группах» (ред. от 04.10.2017) // Вестник Банка России. - 2017. -N103.
Рассмотрим все виды рисков, для того чтобы выявить отличительные
особенности кредитного риска. Кредитная организация сталкивается в ходе
своей деятельности с каждым из представленных рисков в частности в процессе
выдачи и обслуживания отдельного займа. Проанализируем каждый из видов
рисков и определим влияние каждого из них на деятельности организации.
Банковские риски по сфере происхождения можно разделить на две области:
внешние и внутренние. Соответственно, внешние риски возникают из внешней
среды и не связаны с деятельностью банка непосредственно, то есть к этой
категории можно отнести какие- либо неожиданные изменения в
законодательстве.
Рисунок 1. Виды банковских рисков по П.С. Роузу
Внутренние же риски, напротив, являются составляющей частью
деятельности самого банка непосредственно, и связаны с его хозяйственной
дополнительные
основные
Недополучения прибыли
Политический
Несбалансированной
ликвидности
Кредитный
Валютный
Инфляционный
Злоупотреблений
Процентный
Неплатежеспособности
Рыночный
РИСКИ
деятельностью. Эти риски появляются в следствии каких-либо ошибок в
управлении или в принятии решений.
В различных источниках имеется масса классификаций банковских
рисков. В эти классификации входят и те, которые так или иначе связаны с
институциональными основами национальных банковских систем
8
.
К примеру, в России, на базе этих основ, существует нормативный
подход к классификации банковских рисков и управления ими, с помощью
элементов внутреннего и внешнего нормативно-правового регулирования, с
целью минимизации типичных для России банковских рисков таких как:
- странового риска – риска возникновения у организации проблем с
иностранными контрагентами, когда они в силу каких-либо причин не могут
отвечать по своим обязательствам. Поводов этому может быть множество:
экономические, политические, социальные реформы, недоступность валюты, в
которой заключено соглашение, для контрагента по причине особенностей
национального законодательства. В таких случаях организация несет риск
получения серьезных убытков;
- рыночного риска – вероятности наступления для организации
неблагоприятной ситуации, которая может возникнуть по причине негативного
изменения рыночной стоимости активов. Так же возникновение рисков такого
рода порождает нежелаемое изменение курса валют, драгоценных металлов и
т.д.;
- фондового риска – риска несения потерь в результате
неблагоприятного колебания цен на фондовые ценности, например, ценные
бумаги;
- валютного риска – риска недополучения прибыли по причине
негативных изменений курса валют. Данный риск обусловлен желанием
организации достичь спекулятивной прибыли от купли-продажи валют, то есть
выигрыша от разницы курсов в различные периоды времени, и возникает у
банка при открытой валютной позиции;
8
Ильина Т. О классификации банковских рисков / Ильина Т. // Общество и экономика. – 2018. - №9. – С. 113.
- процентного риска – вероятности потерь, возникающих по причине
неблагоприятных колебаний процентной ставки, в результате чего у
банковской организации может произойти увеличение затрат на выплаты по
депозитам. В данном случае банку важно не допустить чтобы ставка процента
по вкладам не обогнала процент по кредитам. Процентный риск зависит об
общей экономической ситуации в стране, ключевой ставки Центрального
банка, а также способов установления ставок по активным и пассивным
операциям;
- риска ликвидности – вероятности несения потерь кредитной
организацией в результате несбалансированности финансовых активов и
пассивов, низкого качества активов, сопряженности активов и пассивов по
срокам. Другими словами, невозможности банка вовремя и в полном объеме
отвечать по своим обязательствам перед своими клиентами. Сюда же можно
отнести недополучение прибыли за счет отвлечения части активов для
поддержания ликвидности;
- операционного риска – риска, напрямую зависящего от внутренних
процессов банка. Данный риск может возникнуть в результате неадекватных
или ошибочных действий персонала, незаконных действий сотрудников,
направленных против интересов организации. Так же сюда следует отнести
ненадлежащую работу систем и оборудования;
- правового риска – риска несения потерь кредитной организацией в
результате несоблюдения национального законодательства, несоответствия
внутренних документов кредитной организации законодательству Российской
Федерации, неэффективной организации правовой работы, нарушения
кредитной организацией условий договоров, нарушения клиентами и
контрагентами кредитной организации условий договоров и т.д.;
- репутационного риска - риска наступления ситуации, когда клиентская
база кредитной организации сокращается вследствие неблагоприятного
восприятия кредитной организации в обществе, риска дискредитации ее
финансовой устойчивости и деятельности в целом, что может негативно
отразиться на способности организации поддерживать существующие и
устанавливать новые деловые отношения;
- стратегического риска – риска, возникающего при допуске ошибок в
стратегическом управлении организацией, которые, в свою очередь могут
возникать по ряду причин, таких как: ошибки в учете возможных опасностей,
потенциально несущих угрозу деятельности банка; ненадлежащей выработке
решений на всех уровнях корпоративного управления и в процессе текущей
деятельности банка; неверное определение перспективных направлений
деятельности кредитной организации; отсутствие обеспечения организации
ресурсами, необходимыми для достижения намеченных экономических
показателей;
- кредитного риска – риска уменьшения стоимости кредитного
портфеля, по причине неспособности заемщика (контрагента) отвечать по
своим обязательствам перед кредитной организацией в соответствии с
условиями договора, вследствие полной или частичной потери
платежеспособности.
Наиболее существенное влияние на деятельность кредитной
организации оказывает именно кредитный риск по причине того, что одной из
основных прибылеобразующих операций банка является кредитование. С
кредитным риском сталкиваются все банки в виду отсутствия абсолютно
эффективной системы оценки кредитоспособности заемщика и вероятности
возникновения просроченной задолженности.
1.2. Кредитные риски и факторы их обусловливающие
С кредитным риском сталкиваются организации, осуществляющие
выдачу кредитов и займов. То есть к финансовым обязательствам, имеющим
рисковую природу, могут относиться обязательства должника по:
- размещенным кредитам (депозитам, займам), в том числе
межбанковским и прочим размещенным средствам;
- учтенным кредитной организацией векселям;
- банковским гарантиям, по которым уплаченные кредитной
организацией денежные средства не возмещены принципалом;
- сделкам финансирования под уступку денежного требования
(факторинг);
- приобретенным кредитной организацией по сделке (уступка
требования) правам (требованиям) и др.
9
.
Таким образом, банк в ходе своей деятельности сталкивается с
кредитным риском, что оказывает существенное влияние на результаты его
деятельности.
При анализе кредитного риска важно оценивать его концентрацию,
которая проявляется в предоставлении крупных кредитов отдельному
заемщику или группе связанных заемщиков, а также в результате
принадлежности должников кредитной организации либо к отдельным
отраслям экономики, либо к географическим регионам или при наличии ряда
иных обязательств, которые делают их уязвимыми к одним и тем же
экономическим факторам
10
.
Степень кредитного риска имеет тенденцию к повышению, если
кредитная организация кредитует физических или юридических лиц, связанных
с ее управлением, то есть лиц, которые реально могут влиять на решения банка
о выдаче кредитов и на условия кредитования, так как существует вероятность
несоблюдения или не полного соблюдения устава кредитной организации,
нарушения процесса рассмотрения заявок на кредитование, неадекватная
оценка кредитоспособности заемщика и т.д.
Стоит отметить, что именно кредитование несет повышенный риск
деятельности банка, поэтому специалистам кредитной организации также
важно грамотно, своевременно и объективно оценить платежеспособность
заемщика, то есть его способность отвечать по своим обязательствам точно в
срок и в полном объеме в соответствии с договором. Так же организации
9
Гамза В.А. Безопасность банковской деятельности: учебное пособие / Гамза В.А. - М.: Юрайт, 2018. – С. 132.
10
Лаврушин О.И.Банковские риски: учебное пособие / Лаврушин О.И. -М.: КноРус, 2019. – С. 87.