65
используют при осуществлении авансовых платежей. С российскими
контрагентами расчеты чеками практически не применяются.
Определение формы расчетов является одним из важнейших условий
международного торгового контракта. Выбор этой формы обеспечивает
наиболее комфортную оплату для экспортера и импортера за полученный
товар/услугу. Форма расчетов должна быть четко определена в тексте статьи
контракта во избежание дальнейших разногласий. Изначально она может быть
представлена в оферте или озвучена при переговорах. Уделив этому условию
должное внимание, контрагенты обеспечивают бесперебойное и надежное
сотрудничество, имеющее устойчивые перспективы ведения международного
бизнеса.
3.2 Разработка оптимальных условий расчетов по внешнеторговым
контрактам в ООО «Торговый Дом «Петробумага»
Для определения возможностей совершенствования использования
внешнеторговых контрактов ООО «Торговый Дом «Петробумага» необходимо
рассмотреть различные варианты условий контракта и способов расчетов по
контракту. Т.к. контракты, заключаемые ООО «Торговый Дом «Петробумага»
на поставку бумаги и картона от иностранных производителей отличаются по
стоимости и условиям поставки, в качестве примера рассматривался контракт на
поставку бумаги компанией «Gold East Trading», условия которого были
раскрыты в предыдущей главе работы.
Как было отмечено ранее, по данному контракту ООО «Торговый Дом
«Петробумага» осуществляет мультимодальную перевозку: доставка морем из
Гонконга до Новороссийска, автомобильным транспортом от Новороссийска до
Санкт-Петербурга.
Рассмотрим совершенствование условий договора и их влияние на
экономическое состояние ООО «Торговый Дом «Петробумага» за счет
совершенствования условий доставки. В частности, помимо уже используемых
66
были рассмотрены следующие варианты доставки товаров из Гонконга в
Санкт-Петербург по следующим маршрутам:
- доставка морским путем из порта Гонконг в порт Санкт- Петербург;
- мультимодальная перевозка: доставка морем из Гонконга до
Владивостока, ж/д транспортом от Владивостока до Санкт-Петербурга;
Рассчитаем транспортные расходы, которые понесет ООО «Торговый
Дом «Петробумага» при различных вариантах доставки товара Стоимость
товара составляет 300 ООО долларов США. Дистанции между пунктами
отправления и назначения, а также срок доставки определены с помощью
ресурса SeaRatesfl. Для удобства расчетов взят курс 65 руб./долл. США.
I. Доставка морским путем из порта Гонконг в порт Санкт - Петербург.
Данные представлены в таблице 9. Дистанция между портами составляет
19 967 км. Груз будет транспортироваться около 30-45 дней. Все расчеты затрат
по доставке товара выполнены с помощью ресурсов: расчет стоимости морской
доставки searatcs , расчет стоимости страхования груза galaxyinsurance, расчет
стоимости погрузочно- разгрузочных работ inlog - neva. Для доставки товара на
склад в Санкт-Петербурге ООО «Торговый Дом «Петробумага» заключило
договор перевозки с ООО «Тамарикс Лоджистикс». Стоимость доставки
автомобильным транспортом в пределах Санкт-Петербурга составит 300 000
руб., включая НДС. Погрузо-разгрузочные работы составят 80 000 руб., включая
НДС.
Таблица 10
Расчет стоимости доставки груза морским путем из порта Гонконг в
порт Санкт-Петербург
Вид расходов
Стоимость
Доллары
США
рубли
Морской фрахт, вкл. выгрузку в порту
назначения
38 620
2 510 300
Страхование груза
444
25 857
Погрузо-разгрузочные работы
-
80 000
Доставка на склад в Санкт-Петербурге
-
300 000
Итого
-
2 916157
67
2. Мультимодальная перевозка: доставка морем из Гонконга до
Владивостока, ж/д транспортом от Владивостока до Санкт-Петербурга. Расходы
по доставке груза представлены в таблице 11.
Таблица 11
Расчет стоимости мультимодальной перевозки: доставка морем из
Гонконга до Владивостока, ж/д транспортом от Владивостока до
Санкт- Петербурга
Вид расходов
Стоимость
Доллары США
рубли
Морской фрахт, вкл. выгрузку в порту
назначения
20 880
1357200
Страхование груза
393
22 887
Погрузо-разгрузочные работы
-
80 000
Доставка ж/д транспортом Владивосток -
Санкт-Петербург
42 260
2 461 024
Погрузо-разгрузочные работы
-
80 000
Доставка автомобильным транспортом на
склад в Санкт-Петербурге
-
300 000
Итого
-
4 301 111
Дистанция между портами составляет 3 061 км. Груз будет
транспортироваться около 14 дней. Длина пути из Владивостока до
Санкт-Петербурга составит 9 311 км, а время в дороге займет 9 дней. С учетом
того, что понадобится время на таможенное оформление товара, а также на
погрузо-разгрузочные работы, общий срок доставки товара увеличится еще на
5-7 дней. Таким образом, доставка товара займет 28 - 30 дней. Все расчеты затрат
по доставке выполнены с помощью ресурсов: расчет стоимости морской
доставки seafreightrates, расчет стоимости страхования груза galaxyinsurance,
расчет стоимости погрузочно-разгрузочных работ inlog neva, расчет стоимости
доставки ж/д транспортом scaratcs. Для доставки товара на склад в
Санкт-Петербурге ООО «Торговый Дом «Петробумага» заключило договор
перевозки с ООО «Тамарикс Лоджистикс». Стоимость доставки автомобильным
транспортом в пределах Санкт- Петербурга составит 300 ООО руб., включая
НДС. Погрузо-разгрузочные работы составят 80 000 руб., включая НДС.
68
Для того чтобы сравнить уже используемые и предлагаемые варианты
доставки товаров, в таблице 12 представлены результаты расчета по всем
маршрутам доставки.
Таблица 12
Результаты расчета стоимости и сроков доставки товаров по всем
маршрутам доставки
Маршрут
Стоимость
доставки, руб.
Срок доставки, дни
Морским путем из порта Гонконг в порт
Санкт-Петербург, автомобильная доставка
на склад в Санкт-Петербурге (возможный)
2 916157
30 - 45
Морем из Гонконга до Владивостока, ж/д
транспортом от Владивостока до Санкт-
Петербурга (возможные)
4 301 111
28 - 30
Морем из Гонконга до Новороссийска,
автомобильным транспортом от
Новороссийска до Санкт-Петербурга.
(применяемый)
4 548671
39
По данным таблицы видно, что наименее затратным способом доставки
является маршрут - морским путем из порта Гонконг в порт Санкт-Петербург.
Самый быстрый способ доставки (второй маршрут) составляет 28 - 30 дней, но в
тоже время и достаточно дорогой - 4 301 111 руб. Учитывая, что в настоящее
время для компании приоритетной задачей является снижение себестоимости
товара, а товар, в свою очередь, не относится к скоропортящимся товарам или
товарам категории «электроника», где срок доставки очень важен, доставка
морским транспортом из Гонконга в Санкт-Петербург будет для ООО
«Торговый Дом «Петробумага» наилучшим вариантом.
После определения способа доставки, необходимо выбрать оптимальные
условия поставки. Базисные условия поставки товаров в договорах
купли-продажи товаров систематизированы Международной Торговой Палатой
(Париж) в ее издании «INCOTERMS 2010». Опираясь на «INCOTERMS 2010» и
выбранный способ доставки, а также учитывая предложения поставщика Gold
East Trading (Hong Kong) Company Limited, озвученные в ходе переговоров по
заключению контракта, принято решение о рассмотрении, в качестве условий
поставки, базисов FOB и CTF. По базису FOB (Свободно на борту с указанием
порта отгрузки) все расходы по экспортной «очистке», доставке,
69
разгрузке/погрузке товара на борт судна несет продавец, а также связанные с
этим риски. С момента, как товар погрузили на борт судно, все риски и расходы
несет покупатель. По базису CIF (Стоимость, страхование и фрахт, с указанием
порта назначения) все расходы по экспортной «очистке», страхованию и
доставке товара до порта назначения несет продавец, а также связанные с этим
риски. С момента, как товар прибыл в порт назначения, все риски и расходы
переходят на покупателя.
Все расчеты выполнены с помощью ресурсов: расчет стоимости морской
доставки seafreightrates, расчет стоимости страхования груза galaxyinsurance.
Сравним условия поставки и выберем базис. Сравнение условий поставки
представлено в таблице 13
Таблица 13
Сравнение условий поставки
Наименование показателя
Ед. изм.
FOB
CIF
Контрактная стоимость товара
Доллары США
300 000
340 924
Страхование груза
Доллары США
444
-
Доставка в порт назначения
Доллары США
38 620
-
Итого
Доллары США
339 064
340 924
Исходя из данных таблицы 12, можно сделать вывод, что выгоднее
заключить контракт на условиях FOB Гонконг по цене 339 064 доллара США,
чем подписывать договор на условиях CIF Санкт-Петербург по цене 340 924
доллара США. Экономия составит 1 860 долларов США.
Следующее, что необходимо рассмотреть при заключении
внешнеторгового контракта с Gold East Trading (Ноng Коng) Compani Limeted
это форма расчетов. Как было отмечено ранее, по всем внешнеторговым
контрактам ООО «Торговый Дом «Петробумага» осуществляет расчеты на
условиях предварительной оплаты при необходимости с привлечением
банковского кредита.
Главный недостаток данной формы расчетов состоит в том, что при
наличии денежных средств для предварительной оплаты компания выводит их
из оборота на длительное время, а в случае отсутствия у компании возникает
необходимость в кредите, что ведет к дополнительным расходам.
70
В связи с этим ООО «Торговый Дом «Петробумага» рекомендуется
применение аккредитивной формы расчетов по внешнеторговым контрактам.
При использовании аккредитивной формы участники расчетов руководствуются
«Унифицированными правилами и обычаями для документарных
аккредитивов», разрабатываемых Международной торговой палатой. В
настоящий момент действует публикация №600 2007 года.
Рассчитаем стоимость безотзывного непокрытого документарного
аккредитива с отсрочкой платежа по рассматриваемому внешнеторговому
контракту. ООО «Торговый Дом «Петробумага», по соглашению с компанией
«Gold East Trading» может открыть безотзывный непокрытый документарный
аккредитив с отсрочкой платежа на сумму 100 000 долларов США в «ВТБ Банк»
сроком на 3 месяца. По условиям данного аккредитива поставщик должен
представить отгрузочные документы в банк в течение 5 дней со дня отгрузки.
ООО «Торговый Дом «Петробумага» должен оплатить поставку через 90 дней со
дня получения документов от банка-эмитента. В расчетах курс доллара США
принимался равным 65 руб.
Далее рассчитаем стоимость аккредитива. Затраты на его открытие и
обслуживание будут складываться из следующих составляющих:
- извещение о предстоящем открытии аккредитива - 60 долларов
США;
- открытие, пролонгация и увеличение суммы аккредитива без 100 %
денежного покрытия по аккредитивам, приказодателем по которым является
резидент РФ - 2,5 % годовых от суммы аккредитива за период действия
аккредитива;
- комиссия за отсрочку платежа по аккредитиву - 0,15 % от суммы за
квартал или его часть, но не менее 50 долларов США;
- проверка документов и/или запрос на принятие клиентом
документов с расхождениями - 0,2 % от суммы, подлежащей оплате, но не менее
100 долларов и не более 1 000 долларов США;
- платеж по аккредитиву, исполняемому ПАО «Банк «Санкт-
71
Петербург» - 0,2 % от суммы, но не менее 60 долларов США.
Общая стоимость безотзывного непокрытого документарного
аккредитива с отсрочкой платежа в, которая может быть предоставлена ООО
«Торговый Дом «Петробумага» представлена в таблице 14
Таблица 14
Общая стоимость безотзывного непокрытого документарного
аккредитива с отсрочкой платежа в банке «ВТБ Банк»
Наименование показателей
Стоимость, руб.
извещение о предстоящем открытии аккредитива
3900,00
открытие, пролонгация и увеличение суммы
аккредитива без 100 % денежного покрытия по
аккредитивам, приказодателем по которым
является резидент РФ
23 301,51
комиссия за отсрочку платежа по аккредитиву
8 645,13
проверка документов и/или запрос на принятие
клиентом документов с расхождениями
11 586,88
платеж по аккредитиву, исполняемому ПАО «ВТБ
Банк»
11 493.66
Итого
58 620,95
Из достоинств аккредитивной формы расчетов следует отметить:
- возможность избежать авансового платежа;
- контроль правильности оформления и своевременности представления
коммерческих документов;
- возможность контролировать сроки исполнения контракта, в том
числе гарантия своевременной отгрузки товара;
- устранение риска неплатежа со стороны покупателя;
- осуществление платежа не связано с платежеспособностью и
согласием покупателя (обязательство банка);
К недостаткам аккредитивной формы расчетов можно отнести:
- банковские комиссии выше, чем по инкассовым операциям;
- аккредитив зачастую содержит либо неясные условия и термины,
либо условия, выполнение которых бенефициаром затруднительно или
невозможно.
Принимая во внимание наличие недостатков у аккредитивной формы
расчетов, ООО «Торговый Дом «Петробумага» рекомендуется также
рассмотреть при осуществлении расчетов по внешнеторговым контрактам
72
возможность использования инкассовой формы операций, а именно
документарное инкассо.
По надежности платежа документарное инкассо уступает аккредитиву.
Документарное инкассо, или инкассо товарных документов, представляет собой
поручение экспортера своему банку получить с импортера сумму платежа,
предусмотренную в контракте, против передачи ему товарных и других
документов, и зачислить выручку на его счет. По расчетам в форме
документарного инкассо действуют Унифицированные правила по инкассо,
утвержденные Международной торговой палатой. На сегодняшний день
актуальной является публикация № 522.
Рассчитаем стоимость документарном инкассо с отсрочкой платежа.
ООО «Торговый Дом «Петробумага» по согласованию с компанией –
поставщиком может открыть документарное инкассо с отсрочкой платежа на
100 000 долларов США. По условиям инкассового поручения компания «Gold
East Trading» должен представить отгрузочные документы в банк в течение 3
дней со дня отгрузки. ООО «Торговый Дом «Петробумага» должен оплатить
поставку через 90 дней со дня получения документов от банка-ремитента. При
осуществлении расчетов также предполагалось что курс доллара США составит
65 рублей за доллар.
Рассчитаем стоимость инкассо
- комиссия за авизование инкассо 40 долларов США;
- проверка и отсылка документов на инкассо - 0,15 % от суммы, но не
менее 30 долларов США и не более 200 долларов США;
- выдача документов против акцепта 0,2 % от суммы, но не менее 30
долларов США;
- комиссия банка за покупку валюты 0,15% от суммы покупки
иностранной валюты по курсу Банка;
- комиссия за выполнение функций агента валютного контроля -
0,12% от суммы платежа, но не менее 350 рублей/эквивалент в иностранной
валюте • НДС;
73
- комиссия за перевод в пользу клиентов других банков (комиссия
ПАО «ВТБ Банк» за счет отправителя, комиссия банка- корреспондента за счет
отправителя) в долларах США и других иностранных валютах - 0,2% от суммы
платежа, но не менее 30 долларов США и не более 200 долларов США.
Общая стоимость документарного инкассо с отсрочкой платежа
представлена в таблице 15
Таблица 15
Общая стоимость документарного
инкассо с отсрочкой платежа
Наименование показателей
Стоимость, руб.
комиссия за авизование
инкассо
2600,00
проверка и отсылка
документов на инкассо
9750
выдача документов против
акцепта
11 769.14
Комиссия за покупку валюты
8 550.23
Комиссия за валютный
контроль
6 853,93
НДС по валютному контролю
1 233,71
Комиссия за перевод валюты
11 423,22
Итого
51 056.52
Для того чтобы сравнить формы расчетов, в таблице 16 представлены
результаты расчета по всем формам расчетов.
Таблица 16
Результаты расчета стоимости по всем формам расчетов
Наименование формы расчетов
Стоимость, руб.
Банковский перевод (предварительная
оплата)
213 989,56
Безотзывный непокрытый документарный
аккредитив с отсрочкой платежа
58 620.95
Документарное инкассо с отсрочкой платежа
51 056,52
По данным таблицы, видно, что наиболее выгодной формой расчетов для
ООО «Торговый Дом «Петробумага» с иностранными поставщиками является
документарное инкассо с отсрочкой платежа. Данная форма расчета не требует
больших расходов на обслуживание. При данной форме расчетов, импортер,
получив документы на руки и оприходовав товар, может реализовать его и за
счет полученной выручки погасить инкассовое поручение.
Совершенствование внешнеэкономической деятельности позволит
74
компании сократить расходы по таким статьям, банковское обслуживание.
Для оценки экономической эффективности предложенных мер по
совершенствованию условий и форм расчетов по внешнеторговым контрактам
ООО «Торговый Дом «Петробумага» были рассчитаны следующие показатели:
- чистый дисконтированный доход (NPV, ЧДД);
- индекс доходности (PI, ИД);
- срок окупаемости инвестиций (простой РВ и дисконтированный
DPP).
Экономия от внедрения предлагаемых мероприятий составит I 776 211
руб., в том числе:
- при доставке товара морем из порта Гонконг в порт Санкт-
Петербург вместо мулытимодальной доставки (морем из Гонконга до
Владивостока, ж/д транспортом от Владивостока до Санкт -Петербурга) - 1 504
960 руб.;
- при заключении контракта на условиях поставки FOB Гонконг
вместо CIF Санкт-Петербург - 108 318 руб.;
- в результате перехода с банковского перевода на инкассовую форму
расчетов 162 933 руб.
Для внедрения предлагаемых мероприятий необходимо:
- оплатить разработку маршрута автору в размере 520 ООО руб.;
- договор с экспедитором. Стоимость услуг экспедитора в месяц
составляет 60 000 руб. (720 000 руб. в год);
- нанять бухгалтера по банковским операциям. Стоимость
дополнительного сотрудника в месяц составит 45 570 руб. с учетом страховых
взносов (546 840 руб. в год).
Ставка дисконтирования составляет 15%.
В таблице 17 приведен общий алгоритм расчета денежных потоков и
показатель оценки эффективности изменений в договорные условия
внешнеторгового контракта с учетом дисконтирования, соответствующий
требованиям официальной методики оценки эффективности.